Приговор по делу № 1-592/2017 от 05.07.2017

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г.Абакан                             14 сентября 2017 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе председательствующего судьи Пьянковой И.В.,

с участием государственных обвинителей – помощников прокурора г. Абакана Соломон Н.П., Кипрушева Н.А.

подсудимого Сысоева С.Н..,

защитника – адвоката Середы А.В.,

при секретаре Морозовой Д.С.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

Сысоева С.Н., <данные изъяты> не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199.2 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Сысоев С.Н. совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее по тексту - ООО «<данные изъяты>») зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером № и поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес>, (далее по тексту - МИ ФНС России № по РХ) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №.

Юридический адрес ООО «<данные изъяты>»: <адрес>, рп. Усть-Абакан, <адрес>, фактический адрес местонахождения: <адрес> Г.

ООО «<данные изъяты>» осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением Общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ (протокол № от 1 от ДД.ММ.ГГГГ).

Основными видами деятельности ООО «<данные изъяты>», согласно Уставу, являются производство отделочных работ; производство малярных и стекольных работ; производство стекольных работ; монтаж металлических строительных конструкций; производство строительных металлических изделий; производство столярных и плотничных работ; розничная торговля материалами для остекления; производство строительных металлических конструкций, а также общество вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные законом.

На основании решения № собрания участников ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, приказа № от ДД.ММ.ГГГГ директора ООО «<данные изъяты>» Сысоева С.Н., он же назначен на должность директора ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьи 10 Устава ООО «<данные изъяты>» и ч.3 ст.40 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Сысоев С.Н. являлся единоличным исполнительным органом общества, был наделен следующими полномочиями: без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности на право представительства от

имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания; осуществлять иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

Положениями ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402 – ФЗ «О бухгалтерском учете», обязанность Организации ведения бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета возложена на руководителя экономического субъекта.

Таким образом, Сысоев С.Н. в силу занимаемого служебного положения, разрешаемого круга вопросов и возложенных на него служебных обязанностей являлся единоличным исполнительным органом, то есть руководителем ООО «<данные изъяты>».

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» использовало следующие расчетные счета:

- №, №, №, открытые в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк», расположенном в <адрес> Республики Хакасия по <адрес>;

№, открытый в ООО «Хакасский муниципальный банк», расположенном в <адрес> Республики Хакасия по <адрес>.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) на ООО «<данные изъяты>» государством возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, кроме того, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот).

В целях своевременного информирования плательщика о необходимости погашения задолженности перед бюджетом МИ ФНС России № по РХ в адрес налогоплательщика ООО «<данные изъяты>» направлены требования об уплате налогов и сборов на общую сумму 5 556 921 руб. (без учета штрафов и пени), в том числе:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налогов на общуюj сумму 158 673 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 15 867 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет: субъекта РФ в сумме 142 806 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налога на добавленную стоимость по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 283 904 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налога на добавленную стоимость по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 283 905 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налогов на общую сумму 680 442 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 68 044 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 612 398 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налогов на общую сумму 32 217 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 3 222 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 28 995 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налога на доходы физических лиц на общую сумму 85 563 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налогов на общую сумму 32 217 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 3 222 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 28 995 руб.

В связи с неисполнением указанных требований и неуплатой налогов в

установленные сроки, в соответствии со ст. 46 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по РХ вынесены следующие решения о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств ООО «<данные изъяты>»:

№ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 2 302 654,95 руб., в том числе налогов 2 283 904 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 163 390,19 руб., в том числе налогов 158 673 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 2 299 946,60 руб., в том числе налогов 2 283 905 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 778 693,57 руб., в том числе налогов 769 000 руб.;

№    от    ДД.ММ.ГГГГ    в    связи    с    истечением    срока    добровольного

исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 92 911,51 руб., в том числе налогов 85 563 руб.;

№    от    ДД.ММ.ГГГГ    в    связи    с    истечением    срока    добровольного

исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 49 279,51 руб., в том числе налогов 32 217 руб.;

№    от    ДД.ММ.ГГГГ    в    связи    с    истечением    срока    добровольного

исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 32 721,99 руб., в том числе налогов 32 217 руб.

С целью взыскания задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, МИ ФНС России № по РХ в соответствии со ст. 46 НК РФ на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк», расположенном в <адрес> Республики Хакасия по <адрес>, выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств     со счетов налогоплательщика в    бюджетную систему Российской Федерации на сумму налогов 5 645 479 руб., а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 283 904 руб. (налог на добавленную стоимость);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 867 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 142 806 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 283 905 руб. (налог на добавленную стоимость);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76 901 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 692 099 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 85 563 руб. (налог на доходы физических лиц);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 222 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 995 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 222 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 995 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта).

Кроме того, МИ ФНС России № по РХ вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>»:

№, открытый в ООО «Хакасский муниципальный банк» по адресу: <адрес>:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 302 654,95 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 163 390,19 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 063,60 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 778 693,57 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 299 946,60 руб.;

№ от 22,06.2016 на сумму 92 911,51 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49 279,51 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 721,99 руб.;

№,    №,    №, открытые в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк» по адресу: <адрес>:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 302 654,95 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 163 390,19 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 063,60 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 778 693,57 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 299 946,60 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92 911,51 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49 279,51 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 721,99 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ООО «<данные изъяты>» сформировалась задолженность перед бюджетом по налогам 6 202 760,63 руб., в том числе:

    - по налогу на добавленную стоимость в сумме 4 591 516 руб.;

    - по налогу на прибыль, зачисляемому в республиканский бюджет в сумме

1 469 234 руб.;

    - по налогу на прибыль зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 141 412,03 руб.;

- транспортному налогу с организаций в сумме 598,60 руб.

Общая сумма неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации недоимки по налогам (без учета пеней и штрафов), выставленных к расчетному счету ООО «<данные изъяты>» №, открытому в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк», расположенном в <адрес> Республики Хакасия по <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2 283 904 руб. и в последующем к ДД.ММ.ГГГГ увеличилась до 5 004 982,35 руб. То есть, в случае поступления на данный расчетный счет денежных средств они подлежали списанию в счет погашения недоимки по налогам.

В этой связи, не позднее ДД.ММ.ГГГГ у Сысоева С.Н., осведомленного о том, что на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» № его контрагентами должны перечисляться денежные средства, которые подлежали списанию в целях погашения недоимки по налогам, а также, что в соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по данному счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, в частности на выплату заработной платы, возник преступный умысел на сокрытие в крупном размере денежных

средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, путем снятия наличных денежных средств с указанного расчетного счета в ООО «Хакасский муниципальный банк» по фиктивному основанию — «выдача заработной платы и иных социальных выплат», внесения их в кассу предприятия и последующего проведения расчётов с контрагентами наличными денежными средствами в нарушение ч. 1 ст. 45, 46, 47 НК РФ, п. 7 Указаний Банка России № 3073-У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов». Помимо этого, в нарушение указанных нормативных положений Сысоев С.Н. задумал проводить расчеты с контрагентами наличными денежными средствами, как имевшимися на тот момент в кассе ООО «<данные изъяты>», так и поступившими в нее в последующем, минуя расчетные счета Общества.

Реализуя данный преступный умысел, действуя из иной личной заинтересованности, обусловленной стремлением погашения задолженности ООО «<данные изъяты>» перед другими контрагентами, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с 08 часов до 18 часов в офисе ООО «Хакасский муниципальный банк» по адресу: <адрес>, Сысоев С.Н. с расчетного счета №, открытого в указанном банке, снял по фиктивному основанию - «выдача заработной платы и иных социальных выплат» наличные денежные средства на общую сумму 14 286 604,79 руб. по следующим денежным чекам в приведенные ниже даты:

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 622 536,56 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 578 243,92 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 177 484,08 руб.;

-серия НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 612 397,80 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258 248,40 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 495,02 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 267,12 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 674,45 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 314 628,72 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 700 000 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 314 628,72 руб.;

-серия НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 000 000 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 000 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400 000 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 000 000 руб.

Незаконно снятые со счета денежные средства в приведенных выше суммах, в те же даты, находясь в помещении бухгалтерии ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> Г, Сысоев С.Н. внес в кассу ООО «<данные изъяты>» и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в рабочее время, дал указание находившейся у него в подчинении бухгалтеру Г...М.И., не осведомленной о его преступных намерениях, расходовать эти средства, а также имевшиеся на тот момент в кассе и поступившие в нее в последующем, на расчеты с контрагентами, минуя расчетные счета Общества.

В результате чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в рабочее время, находясь в помещении бухгалтерии ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> Г, Г...М.И., не осведомленная о преступных намерениях Сысоева С.Н., осуществила расходование денежных средств из кассы Общества на расчеты с контрагентами на общую сумму 15 219 499,51 руб.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сысоев С.Н. при описанных выше обстоятельствах совершил сокрытие от принудительного взыскания денежных средств в крупном размере в сумме 5 004 982,35 руб. путем незаконного снятия денежных средств с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, внесения их в кассу Общества и последующего расходования этих средств, а также средств, имевшихся на тот момент в кассе и поступивших в нее в последующем, на расчеты с контрагентами, минуя расчетные счета ООО «<данные изъяты>».

    Реализуя данный преступный умысел, Сысоев С.Н. осознавал противоправный

характер и общественную опасность своих действий, предвидел неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в крупном размере в бюджеты различных уровней денежных средств ООО «<данные изъяты>» в счет погашения недоимки по налогам и сборам и желал их наступления.

Вина Сысоев С.Н. в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное в крупном размере, установлена показаниями подсудимого, свидетелей и другими исследованными в судебном заседании доказательствами.

Так, подсудимый Сысоев С.Н. дал показания, из которых следует, что компания ООО «<данные изъяты>», находится на системе общего налогообложения, занимается строительством, остеклением объектов. По работам у них бывали задолженности. С 2014 по 2016 в договорах условиями оплаты были квартиры. В конце 2015 была сдана декларация на сумму 6 851 713 рублей только за НДС, позже была сделана декларация по налогу на прибыль. Налоговой службой было списано 2 660 665, 68 рублей с расчетного счета в Россельхозбанке. До начала расследования по уголовному делу им налоговая инспекция выставила постановление № на сумму 5 226 154, 03 рублей. Согласно выписки банка, в пользу налоговой инспекции списано 5 463 277 рублей, это на 210 000 рублей больше, чем указано в постановлении 218. Постановление 218 не закрыто, долг составляет 10 701, 38 рублей и пеня 3 352, 87 рублей. Следующее постановление №, по которому также списываются денежные средства, но при этом не закрывается предыдущее постановление. Он считает, что оплатил денежные средства по постановлению №, но налоговая инспекция закрывает следующее, а это нет. Скрывать денежные средства он не собирался. До сих пор идут списания налогов по их счетам. Как следует из показаний подсудимого, оплата за выполненную работу производится по факту выполненных работ. Снятыми им денежными средствами он рассчитывался с контрагентами, на заработную плату на материалы. В апреле 2017 года он полностью рассчитался, оплатил пеню и штрафы за несвоевременную уплату налогов. Он обращался с просьбой о рассрочке по налоговым платежам, но как выяснилось, в неуполномоченный орган и ему было отказано. Он знал, что ООО «<данные изъяты>» на ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность по налогам. Работникам ООО «<данные изъяты>» заработная плата выплачивалась 15 и 25 числа, производились выплаты, связанные с выплатами по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год он давал указания бухгалтеру Г... о расходовании денежных средств на выплату с контрагентами по заключенным с ними договорам, в том числе Г.... У ООО «<данные изъяты>» имеются счета в Хакасском муниципальном банке и Россельхозбанке, один из которых был заблокирован. Денежные средства в банке он снимал лично.

Свидетель П..А.Д. ранее работавший на фирме «Монолитстрой», сообщил, что Сысоев как подрядчик выполнял работы при строительстве «Национального музея» по витражам и окнам, авансовые платежи за работу не предусмотрены, после принятия работ оплата производится в течение 25 рабочих дней.

Как следует из показаний свидетеля Б...И.В. - начальника отдела урегулирования задолженности МИ ФНС России № по РХ, налоговой инспекцией был принят полный комплекс мер, чтобы ООО «<данные изъяты>» погасила долги по налогам - выставлялись требования налогоплательщику, затем применили ст. 46 НК РФ, выставив инкассовое поручение на расчетный счет, но ничего не было оплачено и были предъявлены требования. На 2015, 2016 годы денежные средства на счетах ООО «<данные изъяты>» имелись, а по выпискам было видно, что денежные средства шли на другие цели, не связанные с оплатой налогов. По поводу рассрочки, отсрочки ООО «<данные изъяты>» должна была обратиться в вышестоящий налоговый орган, в их полномочия давать рассрочку не входит. Налоговая инспекция выставила инкассовое поручение на один расчетный счет, поскольку по налоговому кодексу возможно инкассовые поручения предъявить на один расчетный счет, и одновременно с этим было приостановлено движение по всем другим счетам ООО «<данные изъяты>». У ООО «<данные изъяты>» имеются счета в Хакасском

муниципальном банке, в Россельхозбанке. Сысоеву было по почте неоднократно предложено явиться в налоговую инспекцию для урегулирования вопроса по задолженности – он приглашался на комиссию по урегулированию задолженности. О сумме налогов налогоплательщик представляет декларацию в налоговый орган, где он сообщает - сколько налогов он должен заплатить.

Из оглашенных в связи с существенными противоречиями показаний свидетеля Б...И.В. в части дат, сумм, и какие действия были проведены в связи с неуплатой налогов следует, что у ООО «<данные изъяты>» на ДД.ММ.ГГГГ образовалась просроченная задолженность по налогам и сборам в сумме 6 303 013 рублей. Задолженность по налогам считается просроченная, когда налогоплательщиком сумма налога не уплачена в течение трёх месяцев. В адрес ООО «<данные изъяты>» направлено несколько требований налогового органа об уплате налогов. Требования налогового органа об уплате налогов не были исполнены ООО «<данные изъяты>» и налог не был уплачен в бюджет. В связи с неисполнением требований налогового органа об уплате налога в соответствии с пунктом 1 ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, сбора, пени на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Одновременно с вышеназванными решениями инспекцией в порядке ст. 76 НК РФ, приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках, а так же перевод электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» открытый в Хакасском РФ ОА «Россельхозбанке» № были выставлены инкассовые вручения на сумму 2 302 654, 93 рублей и приостановка на движение денежных средств по указанному расчетному счету, а также ДД.ММ.ГГГГ на все расчетные счета ООО «<данные изъяты>»:

№ в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк»;

№ в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк»;

№ в ООО «Хакасский муниципальный банк» были выставлены решения о приостановлении операций в порядке ст. 76 НК РФ на сумму 2 302 654, 93 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» открытый в Хакасском РФ ОА «Россельхозбанке» № были выставлены инкассовые поручения на сумму 3 396 557, 57 рублей и приостановка на движение денежных средств по указанному расчетному счету, а также за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на все расчетные счета ООО «<данные изъяты>»:

№ в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк»;

№ в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк»;

№ в ООО «Хакасский муниципальный банк» были выставлены решения о приостановлении операций в порядке ст. 76 НК РФ на сумму 3 396 557, 97 рублей.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были предприняты все меры взыскания имеющейся задолженности по налогам и сборам с ООО «<данные изъяты>». Сумма приостановки операции по счетам и выставленным инкассовым поручениям увеличивалась согласно направленным инспекцией решений о приостановлении операций по счетам и решениям о взыскании налога сбора, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговым органом установлено, что после принятия всех мер по принудительному взысканию задолженности с ООО «<данные изъяты>», то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» открытый в ООО «Хакасский муниципальный банк» № поступило и снято более 12 млн. рублей. Денежные средства с расчетного счета снимались с назначением платежа на выплату заработной платы.

Согласно ст. 855 ГК РФ очередность списания денежных средств со счетов в третью очередь первоначально денежные средства списываются с расчетного счета на выплату заработной платы, а затем по поручениям налоговых органов на списание задолженности. В связи с этим, налогоплательщиком ООО «<данные изъяты>» удалось снять с расчетного счета денежные средства под видом выплаты на заработную плату. Однако, налоговым органом установлено, что фактически снятие денежные средства под видом на заработную плату

ООО «<данные изъяты>» направлены на текущую финансово-хозяйственную деятельность, расчеты с контрагентами. Таким образом, руководство ООО «<данные изъяты>» сокрыло денежные средства от взыскания задолженности по налогам и сборам <данные изъяты>

Оглашенные показания свидетель Б...И.В. подтвердила, пояснив, что при допросе у нее были документы, поэтому сейчас она не помнит суммы и даты, слово «сокрыло» означает, что ООО «<данные изъяты>» не заплатило деньги в бюджет.

Показания свидетеля Б...И.В. в части действий, в случае задолженности по налогам и сборам, соответствуют требованиям ст.46, ст.76 Налогового Кодекса РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, в соответствии со ст.46 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика организации в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.76 НК РФ, приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, сборов. Решение о приостановлении операций налогоплательщика – организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Согласно ст. 11 НК РФ, недоимкой является сумма налога и сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок.

Показания свидетеля Б...И.В. в части направления требований об уплате налогов и сборов в адрес ООО «<данные изъяты>» объективно подтверждаются соответствующими требованиями:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налогов на общуюj сумму 158 673 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 15 867 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет: субъекта РФ в сумме 142 806 руб. <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налога на добавленную стоимость по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 283 904 руб. <данные изъяты>

-№ 1014 от 30.03.2016 о погашении недоимки по уплате налога на добавленную стоимость по сроку добровольного погашения до 27.04.2016 на сумму 2 283 905 руб. <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налогов на общую сумму 680 442 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 68 044 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 612 398 руб. <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налогов на общую сумму 32 217 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 3 222 руб., налог на прибыль

организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 28 995 руб. (т.1 л.д. 123);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налога на доходы физических лиц на общую сумму 85 563 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ ( <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате налогов на общую сумму 32 217 руб. по сроку добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 3 222 руб., налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в сумме 28 995 руб. (т.1 л.д. 151)

Требования об уплате налогов и сборов направлены на общую сумму 5 556 921 рубль без учета пени и штрафов.

О направлении указанных требований в адрес ООО «<данные изъяты>» свидетельствуют списки почтовых отправлений, в числе направленных значатся требования об уплате налогов и сборов: №, №, № ( <данные изъяты>

О том, что Сысоев как выполняющий функции главного бухгалтера является ответственным за своевременное перечисление налогов и получал корреспонденцию, в том числе требования и решения налогового органа и был осведомлен о необходимости уплаты недоимки по налогам и сборам свидетельствуют оглашенные в связи с неявкой показания свидетелей Н...Ю.Б., Г...М.И.

Из показаний свидетеля Г...М.И. бухгалтера ООО «<данные изъяты>», следует, что основной вид деятельности общества производство изделий из ПВХ и алюминия - производство пластиковых окон и дверей. ООО «<данные изъяты>» находится на общей системе налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № по РХ. С 2013 года директором ООО «<данные изъяты>» является Сысоев С. Н., он же по внутреннему приказу выполняет функции главного бухгалтера, соответственно является лицом ответственным за своевременность перечисления всех обязательных платежей, в том числе налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Ей известно о наличии у ООО «<данные изъяты>» одного расчетного счета, открытого в Хакасском филиале АО «Россельхозбанк». Распоряжаться средствами на расчетных счетах может только директор Сысоев С.Н., который единственный обладает правом подписи банковских документов, и он единственный может снимать денежные средства с расчетного счета, после чего сдавать их в кассу по приходным кассовым ордерам. Сысоев ей не говорил, что на апрель 2016 года у ООО «<данные изъяты>» имелась задолженность по уплате налогов в бюджет и, что на расчетные счета налоговым органом выставлены инкассовые поручения. Поступали ли в адрес ООО «<данные изъяты>» требования налогового органа об уплате налогов, она не знает, так как входящей корреспонденцией занимается директор. В 2016 году в кассу предприятия, по ее подсчетам поступали денежные средства в размере не менее 10 млн. рублей от директора Сысоева С.Н. В период 2016 года в ООО «<данные изъяты>» производились расходы денежных средств из кассы, кроме выплаты заработной платы, деньги выдавались работникам предприятия в подотчет для приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых в производстве работ. Кроме того, по указанию Сысоева выдавались денежные средства по оплате гражданско-правовых договоров с ИП Г...А.Н., который для ООО «<данные изъяты>» осуществлял монтаж окон и фасадов. Все имевшиеся в кассе денежные средства расходовались на текущую деятельность предприятия. (<данные изъяты>

Из показаний свидетеля Н...Ю.Б. бухгалтера ООО «<данные изъяты>», осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учетов в обществе, следует, что в ее обязанности входит сдача отчетности в контролирующие органы, в том числе в налоговый орган. ООО «<данные изъяты>» находится на общей системе налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № по РХ. Директором ООО «<данные изъяты>» является Сысоев С.Н., он же является лицом ответственным за своевременность перечисления всех обязательных платежей, в том числе налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Функции главного бухгалтера возложены на Сысоева С.Н., электронно-цифровой подписью, которого подписываются все финансовые, бухгалтерские и налоговые документы. В период с апреля

2016 года в ООО «<данные изъяты>» образовалась задолженность по налогам и сборам в сумме около 6 млн. рублей, в связи с чем из налогового органа поступали требования об уплате налогов, однако они выполнены не были. У ООО «<данные изъяты>» имелось 4 расчетных счета, 3 из которых были открыты в Хакасском филиале АО «Россельхозбанк» и 1 расчетный счет в ООО Хакасский муниципальный банк», распоряжаться средствами на расчетных счетах может только директор Сысоев С.Н., который единственный обладает правом подписи банковских документов и он единственный может снимать денежные средства с расчетного счета.

Налоговым органом с целью принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам, на расчетные счета общества были выставлены инкассовые поручения, часть из которых была оплачена, а часть денежных средств, поступавших на расчетные счета от контрагентов общества снимались директором Сысоевым С.Н. с назначением платежа на выдачу заработной платы. Уплата заработной платы является первоочередной по отношению к уплате налогов и сборов, поэтому денежные средства банком на выдачу заработной платы выдавались без ограничений. После снятия с расчетного счета директором Сысоевым С.Н., денежные средства оприходовались в кассу общества. Производились расчеты с поставщиками и подрядчиками, происходило гашение процентов по кредитам и лизинговым платежам, а также выплачивалась заработная плата, то есть денежные средства расходовались на текущую деятельность общества. Кроме того, денежные средства из кассы выплачивались по договорам гражданско-правового характера ИП Г...А.Н., который для ООО «<данные изъяты>» осуществлял монтаж окон и фасадов, кроме того, он же является начальником монтажного участка ООО «<данные изъяты>». Все решения о расходовании денежных средств, принимались директором общества Сысоевым С.Н. Ею (Нагнитченко) до Сысоева доводилась информация о необходимости погашения задолженности по налогам и сборам, однако Сысоевым С.Н. принималось решение о необходимости направления средств на текущую деятельность <данные изъяты>

Не доверять показаниям свидетелей Н...Ю.Б., Г...М.И. у суда оснований не имеется.

Н...Ю.Б., Г...М.И. сообщают об осведомленности Сысоева о необходимости уплаты недоимки по налогам и сборам, а также о том, что Сысоевым снимались денежные средства с расчетного счета, а затем оприходовались в кассу предприятия, откуда денежные средства расходовались на текущую деятельность предприятия.

Кроме того, подсудимый Сысоев С.Н. в ходе судебного разбирательства сообщил, что он знал, что на ДД.ММ.ГГГГ у ООО «<данные изъяты>» имеется задолженность по налогам, и что он давал указания бухгалтеру Гановской о расходовании денежных средств, снятых им, на выплату с контрагентами.

О том, что Сысоев С.Н. как директор ООО «<данные изъяты>» принимал решения и распоряжался денежными средствами, поступающими как на счета в банках, так и в кассу предприятия, кроме показаний свидетелей Н...Ю.Б., Г...М.И., подсудимого Сысоева С.Н. подтверждается следующим.

Устав ООО «<данные изъяты>» утвержден решением общего собрания участников от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Уставу руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – Директором, который подотчетен общему собранию участников Общества. Директор, в том числе руководит текущей деятельностью Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность и обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства. Юридический адрес ООО «<данные изъяты>»: <адрес>, рп. Усть-Абакан, <адрес>, фактический адрес местонахождения: <адрес> Г. <данные изъяты>

Основными видами деятельности ООО «<данные изъяты>», согласно Уставу, являются производство отделочных работ; производство малярных и стекольных работ; производство стекольных работ; монтаж металлических строительных конструкций; производство строительных металлических изделий; производство столярных и плотничных работ;

розничная торговля материалами для остекления; производство строительных металлических конструкций, а также общество вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные законом.

Согласно статьи 10 Устава ООО «<данные изъяты>» и ч.3 ст.40 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Сысоев С.Н. являлся единоличным исполнительным органом общества, был наделен следующими полномочиями: без доверенности действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания; осуществлять иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером №, поставлено на налоговый учет в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы РФ № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ с присвоением индивидуального налогового номера юридического лица – №. <данные изъяты>

Согласно протоколу № Общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ на должность директора ООО «<данные изъяты>» назначен Сысоев С.Н. (<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ приказом № директора ООО «<данные изъяты>» Сысоева С.Е., в связи с отсутствием в штате главного бухгалтера, Сысоев С.Н. обязанности главного бухгалтера возложил на себя с правом подписи на финансовых документах (<данные изъяты>

ООО «<данные изъяты>» осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением Общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ (протокол № от 1 от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, Сысоев С.Н. в силу занимаемого служебного положения, разрешаемого круга вопросов и возложенных на него служебных обязанностей, а также в соответствии с требованиями ст.7 ФЗ от 06.12.2011 №402 – ФЗ «О бухгалтерском учете», которой обязанность Организации ведения бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета возложена на руководителя экономического субъекта, являлся единоличным исполнительным органом, то есть руководителем ООО «<данные изъяты>».

Как следует из договора на обслуживание клиента по системе «Клиент-Банк», заключенному ДД.ММ.ГГГГ между Коммерческим банком «Хакасский муниципальный банк», расположенном в <адрес> Республики Хакасия на <адрес> и директором ООО «<данные изъяты>» Сысоевым С.Н., ООО «<данные изъяты>» имеет расчетный счет: 40№ <данные изъяты>

Из оглашенных в связи с неявкой показаний свидетеля Г...А.Н. по существу предъявленного обвинения следует, что в ООО «<данные изъяты>» он работает на протяжении 6-7 лет в должности начальника монтажного участка. Между ним и ООО «<данные изъяты>» были заключены договора гражданско-правового характера на осуществление монтажных работ при строительстве Национального музея <адрес>, для выполнения работ привлекались рабочие по найму, а также работали монтажники ООО «<данные изъяты>». Он выполнял работы как начальник монтажного участка ООО «<данные изъяты>» и как индивидуальный предприниматель. Получил ли он фактически от ООО «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 8 100 000 рублей, сказать не может, но если имеются расходные кассовые ордера, то денежные средства получены. Данные деньги потрачены на выполнение монтажных работ на объектах, где подрядчиком было ООО «<данные изъяты>», в частности на приобретение расходных материалов, оплату труда монтажников. (<данные изъяты>

Свидетель А...А.С. бухгалтер - операционист ООО «Хакасский муниципальный банк», сообщила, что ООО «<данные изъяты>» является клиентом «Хакасского муниципального банка». В апреле 2016 в банк поступали решения налогового органа о приостановлении операций по счету ООО «<данные изъяты>», которые запрещали осуществлять платежи свыше 4-5

очереди. Сысоевым снимались денежные средства на выплату заработной платы на основании чека.

Как пояснила суду свидетель К...Е.Н. начальник операционного управления ООО «Хакасский муниципальный банк», в отношении ООО «<данные изъяты>» были решения налогового органа о приостановлении операций по счету. Ей известно, что Сысоев снимал денежные средства. Одновременно с приостановлением операций по счету налоговая инспекция выставляет инкассовые поручения, возможно в отношении счета ООО «<данные изъяты>» инкассовых поручений выставлено не было.

Из оглашенных в связи с неявкой показаний свидетеля Б...Е.О. следует, что в июне-июле 2016 года она приобретала в ООО «<данные изъяты>» квартиру и виделась с директором ООО «<данные изъяты>» при оформлении документов на квартиру. Денежные средства в сумме 2 500 000 рублей внесены были ею лично в кассу ООО «<данные изъяты>» в качестве оплаты по договору купли-продажи квартиры. При этом, 50 000 рублей были внесены как предоплата, остальные 2 450 000 рублей позднее, непосредственно при подписании сделки. Рассчитаться наличными в кассу предприятия ей было удобнее. ( <данные изъяты>

Оценивая показания свидетелей А...А.С., К...Е.Н., суд принимает их в качестве доказательств, относящихся к рассматриваемому уголовному делу, не доверять показаниям указанных свидетелей о том, что Сысоев снимал лично денежные средства и в части того, что из налогового органа поступали решения о приостановлении операций по счету, у суда оснований не имеется.

Не имеется у суда оснований не доверять показаниям свидетелей Гордеева, Богачевой.

Анализируя показания свидетелей Н...Ю.Б. Г...М.И., Б...И.В., суд приходит к выводу, что в адрес ООО «<данные изъяты>» поступали налоговые требования о выплате задолженности, что опровергает довод стороны защиты о не поступлении таковых.

Стороной защиты были представлены решения налогового органа №, №, представлены они вместе с сопроводительными письмами налогового органа в адрес ООО «<данные изъяты>» <адрес>, что также убеждает суд о том, что Сысоев получал налоговые требования.

Кроме того, статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии ч.2 ст.44, ч.1 ст.52 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

С учетом того, что Сысоев в добровольном порядке не погасил недоимки по уплате налогов и сборов в установленные требованиями сроки, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией, в соответствии со ст.46 НК РФ, согласно которой

взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств, были вынесены решения о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств ООО «<данные изъяты>», которые были направлены в адрес ООО «<данные изъяты>»:

№ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 2 302 654,95 руб., в том числе налогов 2 283 904 руб. <данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 163 390,19 руб., в том числе налогов 158 673 руб. (<данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 2 299 946,60 руб., в том числе налогов 2 283 905 руб. <данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока добровольного исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 778 693,57 руб., в том числе налогов 769 000 руб. <данные изъяты>

№    от    ДД.ММ.ГГГГ    в    связи    с    истечением    срока    добровольного

исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 92 911,51 руб., в том числе налогов 85 563 руб. <данные изъяты>

№    от    ДД.ММ.ГГГГ    в    связи    с    истечением    срока    добровольного

исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 49 279,51 руб., в том числе налогов 32 217 руб. ( <данные изъяты>

№    от    ДД.ММ.ГГГГ    в    связи    с    истечением    срока    добровольного

исполнения обязанности уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов на сумму 32 721,99 руб., в том числе налогов 32 217 руб. ( <данные изъяты>

О направлении указанных решений, которыми налоговая инспекция принимает решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней штрафов процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «<данные изъяты>», находящихся на счетах в банках, свидетельствуют списки почтовых отправлений, в числе направленных значатся указанные решения <данные изъяты>).

При этом, как следует из списков почтовых отправлений (<данные изъяты>), решение № от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что Сысоев как руководитель ООО «<данные изъяты>» не уплачивал задолженности по налогам налоговая инспекция с целью взыскания задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, МИ ФНС России № по РХ в соответствии со ст. 46 НК РФ на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк» <данные изъяты>), выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в     бюджетную систему Российской Федерации на сумму налогов 5 645 479 руб.:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 283 904 руб. (налог на добавленную стоимость) ( <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 867 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в федеральный

бюджет) <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 142 806 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта) (<данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 283 905 руб. (налог на добавленную стоимость) <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76 901 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет) <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 692 099 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта) <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 85 563 руб. (налог на доходы физических лиц) (т<данные изъяты>);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 222 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет) (<данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 995 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта) <данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 222 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет) (<данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 995 руб. (налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта) <данные изъяты>

Кроме того, МИ ФНС России № по РХ, на основании ст.76 НК РФ вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>»:

№    40№, который открыт в ООО «Хакасском муниципальном банке»:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 302 654,95 руб. ( <данные изъяты>);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 163 390,19 руб. <данные изъяты>)

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 063,60 руб. ( <данные изъяты>

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 778 693,57 руб. (<данные изъяты>)

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 299 946,60 руб. (<данные изъяты>)

№ от 22,06.2016 на сумму 92 911,51 руб. (<данные изъяты>)

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49 279,51 руб. ( <данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 721,99 руб. ( <данные изъяты>

На счета открытые в Хакасском РФ АО «Россельхозбанк» №,    №,    №:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 302 654,95 руб. ( <данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 163 390,19 руб.(<данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 063,60 руб.( <данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 778 693,57 руб. (<данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 299 946,60 руб. (<данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92 911,51 руб.(<данные изъяты>

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49 279,51 руб. (<данные изъяты>

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 721,99 руб (<данные изъяты>

Согласно заключению налоговой судебной экспертизы (<данные изъяты>), на экспертное исследование которой были представлены, в том числе документы, изъятые в бухгалтерии ООО «<данные изъяты>», в ООО «Хакасский муниципальный банк», в МИФНС России № по РХ, документы, изъятые у ИП Г...А.Н.

На основании постановления Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в ООО «Хакасский муниципальный банк» произведена выемка: выписки по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» № на трех листах; подшивка № «Денежные чеки о снятии денежных средств с р/с ООО «<данные изъяты>» на 16 листах (т<данные изъяты>

На основании постановления Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (т<данные изъяты>) произведена выемка в МИФНС России № по РХ: регистрационное дело ООО «<данные изъяты>» на 56 листах; подшивка № «Требование решения об уплате налогов на 158

страницах (т<данные изъяты>

Произведена выемка договоров гражданско-правового характера у ИП Г...А.Н. (<данные изъяты>

В ходе проведения ОРМ обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств по адресу <адрес>Г на производственной базе ООО «<данные изъяты>» в офисном здании в кабинете бухгалтерии обнаружена и изъята бухгалтерская документация ООО «<данные изъяты>» - счета фактуры, договора, авансовые отчеты, накладные, кассовые документы. (<данные изъяты>

Произведенную выемку и изъятие документации, суд признает допустимыми доказательствами, полученными с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства и Закону РФ «Об оперативно-розыскной деятельности».

Как следует из выводов налоговой экспертизы, задолженность по налогам (недоимка) составила на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату когда были выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств и вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» составила перед бюджетом 6 202 760,63 руб., в том числе:

    - по налогу на добавленную стоимость в сумме 4 591 516 руб.;

    - по налогу на прибыль, зачисляемому в республиканский бюджет в сумме

1 469 234 руб.;

    - по налогу на прибыль зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 141 412,03 руб.;

- транспортному налогу с организаций в сумме 598,60 руб. ( <данные изъяты>), а на ДД.ММ.ГГГГ задолженность на налогам (недоимка) составила 5 004 982,35 руб. <данные изъяты>

То есть, в случае поступления и нахождения на расчетном счете денежных средств в сумме на ДД.ММ.ГГГГ - 6 202 760,63 руб, а на ДД.ММ.ГГГГ - 5 004 982,35 руб., они подлежали списанию в счет погашения недоимки по налогам.

Исходя из того, что решение налогового органа о взыскании налога и сбора, датированное ДД.ММ.ГГГГ ( <данные изъяты>) направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «<данные изъяты> (т.<данные изъяты>), а подсудимый Сысоев С.Н. подтвердил, что на ДД.ММ.ГГГГ он был осведомлен а наличии задолженности по налогам, суд соглашается, что подсудимый Сысоев С.Н. с ДД.ММ.ГГГГ начал совершать сокрытие денежных средств от принудительного взыскания.

Сысоев С.Н., осведомленный о том, что по его расчетному счету №, открытому в офисе ООО «Хакасский муниципальный банк» по адресу: <адрес>, МИ ФНС России № по РХ вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, снял по основанию - «выдача заработной платы и иных социальных выплат» наличные денежные средства по денежным чекам, приобщенным к материалам уголовного дела, которые были обозрены в ходе рассмотрения уголовного дела:

- серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 622 536,56 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 578 243,92 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 177 484,08 руб.;

-серия НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 612 397,80 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 258 248,40 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 495,02 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 267,12 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 297 674,45 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 314 628,72 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 700 000 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 314 628,72 руб.;

-серия НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 000 000 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 000 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400 000 руб.;

-серии НЗ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 000 000 руб.

на общую сумму 14 286 604,79 руб.

Как следует из заключения налоговой экспертизы, движение денежных средств ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило по кассе: остаток на ДД.ММ.ГГГГ – 456 855 рублей 15 копеек и поступило (приход) – 17 549 060 рублей 99 копеек (расчетные счета -14 549 060, 99 рублей, расчеты с персоналом по оплате труда 500 000 рублей, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 2 500 000 рублей).

Списано (расход) – 17 877 532,23 рубля (расчеты с персоналом по оплате труда 9 983 532,23 рубля, расчеты с подотчетными лицами 7 894 000 рубля).

Остаток на ДД.ММ.ГГГГ – 128 383,91 рубль.

По р/счетам: остаток на ДД.ММ.ГГГГ – 00 рублей, поступило -15 844 132,87 рублей (расчеты с покупателями и заказчиками).

Израсходовано (списано) -15 844 132,87 рублей (касса 14 549 060,99 рублей; расчеты с поставщиками и подрядчиками 200 рублей; расчеты по налогам и сборам -1 294 871, 88 рублей). <данные изъяты>

    Исходя из суммы снятых Сысоевым денежных средств со счета в Хакасском муниципальном банке и выводов экспертизы о поступлении денежных средств в ООО «<данные изъяты>», суд считает установленным, что денежные средства, снятые по денежным чекам под видом на заработную плату, на что в соответствии со ст.855 ГК РФ и 76 НК РФ действие поручения налогового органа не распространяется, были оприходованы в кассу ООО «<данные изъяты>», тем самым Сысоев на ДД.ММ.ГГГГ сокрыл денежные средства в сумме 5 004 982,35 руб. которые подлежали списанию в целях погашения недоимки.

    Из этой же экспертизы следует, что в кассу предприятия поступило 2 500 000 рублей, что согласуется с показаниями свидетеля Богачевой, сообщившей, что она на эту сумму рассчиталась с ООО «<данные изъяты>» за приобретенную квартиру.

Как следует из постановления от ДД.ММ.ГГГГ, уголовное дело возбуждено на основании рапорта об обнаружении признаков преступления, предусмотренного ст.199.2 УК РФ в отношении директора ООО «<данные изъяты>» Сысоева С.Н. в связи с тем, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «<данные изъяты>» Сысоев С.Н в нарушение ст.57 Конституции РФ, п. ч.2 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ и ст.855 Гражданского кодекса РФ, имея недоимку по уплате налогов и сборов в размере 5 004 383,75 рублей, достоверно зная, что денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» будут принудительно списаны в порядке очередности в счет погашения недоимки по уплате налогов и сборов, скрыл денежные средства организации на указанную сумму, путем снятия денежных средств, поступивших от контрагентов со своего расчётного счета, под видом выплаты заработной платы и расходовал их на финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>». Сумма сокрытых таким образом директором ООО «<данные изъяты>» денежных средств, за счет которых должно производится взыскании недоимки по уплате налогов и сборов составила 5 004 383,75 рублей, что превышает 2 250 000 рублей и является крупным размером (<данные изъяты>

Согласно рапорту об обнаружении признаков преступления в действиях Сысоева С.Н. усмотрели признаки состава преступления, предусмотренного ст.199.2 УК РФ в результате проведенных оперативно-розыскных мероприятий <данные изъяты>), в том числе обследование помещений зданий и сооружений ( <данные изъяты>), обследование ООО «<данные изъяты>», расположенного в <адрес>Г проводилось на основании распоряжения уполномоченного лица от ДД.ММ.ГГГГ ( <данные изъяты>

В связи с этим, сокрытие Сысоевым С.Н. денежных средств организации, за счет которых должно быть было произведено взыскание недоимки по налогам и сборам закончено ДД.ММ.ГГГГ.

Довод стороны защиты о том, что о возбуждении уголовного дела в отношении Сысоева С.Н. последний узнал, как следует из постановления о возбуждении уголовного дела <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ, опровергается самим постановлением, согласно которому о принятом решении Сысоеву С.Н. сообщено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, орган предварительного расследования в соответствии с

требованиями ч.4 ст. 146 УПК РФ уведомил подозреваемого Сысоева С.Н. о том, что в отношении него возбуждено уголовное дело по ст.199.2 УК РФ.

Представленные стороной защиты в обоснование не виновности Сысоева решение Арбитражного суда РХ от ДД.ММ.ГГГГ, которым удовлетворено заявление ООО «<данные изъяты>» и признано незаконным решение МИ ФНС № по РХ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, пеней и штрафов, решение Арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ, которым признанно незаконным решение МИ ФНС № по РХ от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания налога на добавленную стоимость, пени по НДС, штрафа как несоответствующее положениям НК РФ, по мнению суда, не относятся к рассматриваемому уголовному делу, поскольку Сысоеву инкриминируется иной период и связан он с сокрытием денежных средств, сумму которых установлена, в том числе заключением налоговой экспертизы.

Представленные доказательства свидетельствуют о том, что Сысоев С.Н. совершил сокрытие денежных средств ООО «<данные изъяты>», за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам и сборам в сумме 5 004 982, 35 рублей, что относится к крупному размеру в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при обстоятельствах, изложенных в описательной части приговора.

Довод стороны защиты, что в последующем Сысоевым были уплачены налоги, не влияет на выводы суда о том, что в период с 14.04. 2016 по ДД.ММ.ГГГГ Сысоев своими действиями, снимая денежные средства с расчетного счета открытого в Хакасском муниципальном банке, за счет которых с учетом поручений налогового органа должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, сокрыл их, сняв под видом на заработную плату.

В соответствии с положениями ст.10 УК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующее деяние до вступления такого закона в силу.

Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ в Уголовный кодекс РФ в ст.199.2 УК РФ внесены изменения улучшающие положение виновного Сысоева С.Н.

Так, согласно ч.1 ст.199.2 УК РФ изменена категория преступления, которая ранее согласно санкции ст.199.2 УК РФ, которой было предусмотрено лишение свободы сроком до 5 лет, относилось к категории средней тяжести, тогда как санкция ч.1 ст.199.2 УК РФ (в ред.ФЗ от 29.07.2017 № 250-ФЗ ), предусматривает лишение свободы сроком до 3 лет, что относится к категории небольшой тяжести.

В связи с этим, суд, признавая виновным Сысоева С.Н., квалифицирует его действия по ч.1 ст.199.2 УК РФ ( в ред. ФЗ от 29.07.2017 № 250-ФЗ ) - сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное в крупном размере.

Определяя вид и меру наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, влияние наказания на исправление осужденного, на условия его жизни и жизни его семьи, данные о личности виновного Сысоева С.Н., ранее не судимого, характеризующегося по месту жительства и работы положительно, суд учитывает его состояние здоровья.

Обстоятельством, смягчающим наказание Сысоева С.Н., судом признается наличие трех малолетних детей.

Отягчающих наказание Сысоева С.Н. обстоятельств, судом не установлено.

В соответствии с ч.1 ст.56 УК РФ, наказание в виде лишения свободы может быть назначено осужденному, совершившему впервые преступление небольшой тяжести, только при наличии отягчающих обстоятельств, предусмотренных ст.63 УК РФ.

С учетом личности подсудимого, наличия смягчающих и отсутствия отягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу о назначении Сысоеву С.Н. наказания в виде штрафа.

Определяя размер штрафа, суд учитывает тяжесть совершенного преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, и имущественное положение осужденного и его семьи, в состав которой входит трое малолетних детей, а также возможность получения осужденным дохода по месту работы в ООО «<данные изъяты>».

    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307-310 УПК РФ суд,

ПРИГОВОРИЛ:

Признать виновным Сысоева С.Н. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ (в ред. от 29.07.2017 № 250-ФЗ), и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 300 000 (триста тысяч) рублей.

Меру пресечения Сысоеву С.Н. не избиралась.

Гражданских исков по делу нет.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

-подшивку документов с надписью на обложке «У/<адрес> документы, изъятые у ИП Г...А.Н., договора ГПХ», на 112 листах;

-регистрационное дело ООО «<данные изъяты>» с надписью на обложке «Дело № том № ООО «<данные изъяты>» ОГРН 1101903000044», на 56 листах;

- подшивку документов с надписью на обложке «Подшивка № Требования и решения об уплате налогов», на 158 листах;

-подшивку документов с надписью на обложке «Денежные чеки о снятии денежных средств с р/с ООО «<данные изъяты>»», на 16 листах;

-выписку движения денежных средств по счету №, открытому ООО «<данные изъяты>» в ООО «Хакасский муниципальный банк» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах;

-подшивку кассовых документов ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на 200 листах;

-подшивку кассовых документов ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на 72 листах;

-подшивку авансовых отчетов ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на 199 листах;

-подшивку авансовых отчетов ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 171 листах;

- подшивку авансовых отчетов ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на 665 листах, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СУ СК РФ по <адрес>, оставить там же.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе в течение 10 суток ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий                                  И.В. Пьянкова