Решение по делу № 2-361/2014 ~ М-364/2014 от 21.10.2014

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» ноября 2014 года п. Кутулик

Аларский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Шапхаевой Н.Ю., при секретаре судебного заседания Зугеевой Е.В., с участием ответчика Виноградовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-361/2014 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к Виноградовой Елене Владимировне о взыскании налога, пени и штрафа,

установил:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области обратился в суд с иском к Виноградовой Елене Владимировне о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <Данные изъяты>, в том числе налог в размере <Данные изъяты> рублей, пени в размере <Данные изъяты>, штрафа в размере <Данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований указал на следующие обстоятельства.

Виноградова Елена Владимировна,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (место рождения – Россия, <Адрес изъят>) ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя,ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2013 г. на основании ст. 346.28 НК РФ должник являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 2 кв.2013 г. установлено нарушение п.2 ст. 346.29 НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы по ЕНВД за 2 кв. 2013 г.

Решением налогового органа <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, выразившегося в неполной уплате сумм ЕНВД за 2 квартал 2013 г. в размере <Данные изъяты> руб. в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога – <Данные изъяты>).

Решение инспекции в установленном законом порядке в вышестоящий налоговый, судебные органы налогоплательщиком не обжаловалось.

В целях досудебного урегулирования спора, в соответствии с п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г., <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанной суммы задолженности, однако до настоящего времени требования не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ Виноградовой Е.В. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 <Адрес изъят>., в которой она самостоятельно исчислила налог к уплате в размере <Данные изъяты> руб.

Задолженность по ЕНВД за 2,4 кв. 2013 г. до настоящего времени не погашена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме <Данные изъяты> руб.

Согласно ст. 48 НК РФ срок обращения в судебные органы в целях взыскания образовавшейся недоимки по налогу на основании требования <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г., <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г., <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Причиной несвоевременного обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки по налогу явились технические ошибки компьютерных программ, отвечающих за учет задолженности налогоплательщика, в результате сбоя которых были утрачены необходимые сведения (документы) о выставленных требованиях.

Просит восстановить срок подачи заявления.

Взыскать с Виноградовой Елены Владимировны задолженность по ЕНВД в сумме <Данные изъяты> руб. (в том числе: налог – <Данные изъяты> руб., пени – <Данные изъяты> руб., штраф – <Данные изъяты> руб.) с зачислением на расчетный счет 40101810900000010001, ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, БИК: 042520001, Получатель УФК по Иркутской области, ИНН 3819023623, КПП 385101001), КБК (налог) – 18210502010021000110, КБК (пени) – 18210502010022000110, КБК (штраф) – 18210502010023000110, ОКТМО – 25605428.

Представитель Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области Чувилькина Л.А. в своем заявлении просила суд в соответствии с ч.5 ст. 167 ГПК РФ рассмотреть дело в её отсутствие, исковые требования, изложенные в исковом заявлении поддерживает в полном объеме.

Ответчик Виноградова Е.В. в судебном заседании исковые требования не признала в полном объеме, пояснила, что задолженность по налогу, пени и штраф ею уплачены, просила отказать в удовлетворении исковых требований, указав на пропуск истцом процессуального срока обращения в суд.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав ответчика, находит, что исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.31 п.п 8-9 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Согласно ч.1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 и 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового Кодекса РФ). Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела следующее, Виноградова Е.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

По данным налогового органа за ответчиком Виноградовой Е.В. числится задолженность по налогам в общей сумме <Данные изъяты>, в том числе: по налогу <Данные изъяты>., пени <Данные изъяты>, штраф <Данные изъяты> руб.

Из материалов дела, а также пояснений ответчика следует, что Виноградова Е.В. являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Виноградова Е.В. утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Согласно акту <Цифры изъяты> камеральной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Виноградовой Е.В. от ДД.ММ.ГГГГ г., проверкой установлено неуплата (неполная уплата) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <Данные изъяты> рублей

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение <Цифры изъяты> о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в неполной уплате сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2013 г. в размере 20% от неуплаченных сумм налога – <Данные изъяты>).

В адрес ответчика направлялись требования <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г., <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г., <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В судебном заседании ответчик представила чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому, ею уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков и зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере <Данные изъяты>., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в размере <Данные изъяты>. чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере <Данные изъяты>., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков и зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере <Данные изъяты>., чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере <Данные изъяты>., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере <Данные изъяты>., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в размере <Данные изъяты>., чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков и зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере <Данные изъяты>., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере <Данные изъяты>., чек- ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере <Данные изъяты>., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в размере <Данные изъяты>., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере <Данные изъяты>..

Таким образом, задолженность по уплате налога, пени, штраф Виноградовой Е.В. погашены.

Согласно ст.196 Гражданского Кодекса РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. В соответствии со ст.197 Гражданского Кодекса РФ предусмотрено, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Требования об уплате задолженности по налогу, пени, штрафа <Цифры изъяты> <Цифры изъяты> направлены Виноградовой Е.В. ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Вместе с тем, с соответствующим иском о взыскании с ответчика указанной задолженности налоговый орган в суд обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть специальный срок исковой давности, установленный налоговым законодательством (6 месяцев) истцом пропущен (дата исполнения по требованию <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ установлена до ДД.ММ.ГГГГ., дата исполнения по требованию <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ установлена до ДД.ММ.ГГГГ г), дата исполнения по требованию <Цифры изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ установлена до ДД.ММ.ГГГГ г).

В соответствии с налоговым законодательством пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истцом в представленном в суд ходатайстве изложена просьба о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в качестве причины пропуска срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогам указаны технические ошибки компьютерных программ, отвечающих за учет задолженности налогоплательщиков, в результате сбоя которых были утрачены необходимые сведения (документы) о выставленных требованиях.

По общему правилу, уважительными причинами пропуска срока обращения в суд могут признаваться только обстоятельства, объективно препятствовавшие своевременной подаче заявления, к числу которых не относятся обстоятельства организации деятельности налогового органа, находящиеся в сфере его контроля.

Учитывая, что данное ходатайство носит формальный характер, каких-либо уважительных причин и заслуживающих внимания обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению истца за защитой нарушенного права в суд за разрешением спора, не представлено, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд за разрешением спора восстановлению не подлежит.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области к Виноградовой Е.В. о взыскании задолженности по налогам пени, штрафу отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194 - 198 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области к Виноградовой Елене Владимировне о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <Данные изъяты> (в том числе: налог – <Данные изъяты>, пени – <Данные изъяты> штраф – <Данные изъяты>), отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня составления мотивированного решения в окончательной форме в Иркутский областной суд через Аларский районный суд.

<Данные изъяты>

Судья

Аларского районного суда Н.Ю.Шапхаева