Решение по делу № 2-1100/2015 от 11.11.2015

Дело №2-1100/2015г. О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

08 декабря 2015 года г.Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

федерального судьи Николаевой О.Г.,

при секретаре Кузьминой Е.О.,

с участием представителя Военного прокурора Тверского гарнизона – помощника Бологовского межрайонного прокурора Корниловой Н.В.,

представителя истца Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области Крылова А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области гражданское дело по иску Военного прокурора Тверского гарнизона, действующего в интересах Российской Федерации, в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области, к Родионову И.П. о взыскании излишне возвращенного налога на доходы физических лиц, в доход консолидированного бюджета Тверской области,

У С Т А Н О В И Л:

Военный прокурор Тверского гарнизона, действующий в интересах Российской Федерации, в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области, обратился в суд с иском к Родионову И.П. о взыскании излишне возвращенного налога на доходы физических лиц, в доход консолидированного бюджета Тверской области, мотивируя свои требования тем, что Военной прокуратурой Тверского гарнизона проведена проверка соблюдения военнослужащими - участниками накопительной ипотечной системы военнослужащих (далее - НИС) налогового и бюджетного законодательства. Надзорными мероприятиями установлено, что на основании договора купли-продажи от ДАТА, Родионов И.П. приобрел квартиру, находящуюся по адресу: .... Исходя из условий договора, квартира приобретена Родионовым И.П. за <....>, источником оплаты приобретаемой квартиры являются: средства целевого жилищного займа; кредитные средства, предоставляемые Акционерным коммерческим банком ОАО «Тверьуниверсалбанк». Согласно Договору целевого жилищного займа №... от ДАТА целевой жилищный заем, предоставленный Ответчику, составляет <....>. Кроме того, кредитным договором №... от ДАТА Ответчику предоставлен кредит в размере <....> со сроком возврата кредита 150 месяцев, считая с даты фактического предоставления кредита. В ходе проверки установлено, что Ответчик приобрел квартиру за счет средств федерального бюджета и кредитных средств, при этом своих денежных средств он не затратил. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц. В соответствии с положением статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.2 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 220 НК РФ. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом для НДФЛ признается календарный год. Ставка НДФЛ в 2012 г. в отношении доходов, полученных налогоплательщиком, установлена п.1 ст.224 НК РФ в размере 13%. В соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Согласно подпункта 2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по указанным целевым займам (кредитам). В рассматриваемом подпункте законодателем особо отмечено, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на приобретение квартиры для налогоплательщика производится за счет средств федерального бюджета. Пунктом 1 ст.4 Федерального закона от 20.08.2004 №117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» определено, что реализация права на жилище участниками накопительно-ипотечной системы осуществляется, в частности, посредством формирования накоплений для жилищного обеспечения на именных накопительных счетах участников и последующего использования этих накоплений для приобретения жилья, а также предоставлением целевого жилищного займа. При этом согласно п.4 ст.3 Закона накопительным взносом являются денежные средства, выделяемые из федерального бюджета и учитываемые на именном накопительном счете участника накопительно-ипотечной системы. В соответствии с п.1 ст.11 настоящего Федерального закона участник накопительно-ипотечной системы имеет право использовать средства в размере накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на его именном накопительном счете, для погашения ранее полученного целевого жилищного займа. Таким образом, в соответствии с пп.3 и 4 п.1, п.5 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом «О накопительно-ипотечной системе военнослужащих», определением Конституционного Суда Российской Федерации от 24 января 2013 года №22-0, письмами Минфина России от 26 марта 2012 года №03-04-08/7-59, от 3 июля 2012 года №03-04-05/3-828 и от 24 января 2014 года №03-04-07/2503, ИНВ может быть применен участником НИС при приобретении квартиры, жилого дома, комнаты (долей в них) к общей сумме понесенных им расходов, уменьшенной на размер выделенных на эти цели бюджетных средств, т.е. только к затраченным военнослужащими дополнительным собственным денежным средствам. При этом, имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих по расходам, произведенным за счет средств, полученных из федерального бюджета. Как установлено проверкой, в ДАТА Родионовым И.П. в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области представлены налоговые декларации по НДФЛ, в которых налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет за ДАТА в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: .... По результатам проведения камеральных проверок указанных налоговых деклараций по НДФЛ Ответчику предоставлены имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением квартиры, и произведен возврат НДФЛ на расчетный счет налогоплательщика в общей сумме <....>. Таким образом, с Родионова И.П. подлежит взысканию <....>. Из материалов проверки следует, что указанная квартира приобретена им по цене <....>., источником которых явились: средства целевого жилищного займа в размере <....>; кредитные средства, предоставляемые Акционерным коммерческим банком ОАО «Тверьуниверсалбанк» в размере <....>. В соответствии с положениями вышеуказанных договоров возврат займа и уплата процентов за пользование займом осуществляется Заемщиком за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемого Заемщику как участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (далее - участник НИС) по Договору целевого жилищного займа. Целевой жилищный заем предоставляется участнику НИС уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим функционирование накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» от 20.08.2004 года №117-ФЗ (далее - Закон №117-ФЗ) и Постановлением Правительства РФ «О создании федерального государственного учреждения «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» от 22.12.2005 года №800. Исходя из условий Договора целевого жилищного займа ФГКУ «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» предоставляет Ответчику за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете участника НИС целевой жилищный заем на погашение первоначального взноса при получении ипотечного займа при приобретении квартиры, а также на погашение обязательств по ипотечному займу за счет накоплений для жилищного обеспечения, учитываемых на именном накопительном счете Заемщика. Таким образом, излишне выплаченный Ответчику имущественный налоговый вычет за ДАТА подлежит возврату в доход консолидированного бюджета Тверской области по следующим реквизитам: счет <....>. В соответствии с ч.1 ст.45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации. В данном случае обращение прокурора в суд, обусловлено необходимостью защиты интересов Российской Федерации, которые заключаются в следующем. Согласно пункту «д» статьи 71 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится федеральная государственная собственность и управление ею. Российская Федерация, как субъект гражданских правоотношений, является собственником принадлежащего государству имущества (федеральная собственность). В связи с этим, защита интересов Российской Федерации включает в себя вопросы сохранности федеральной собственности и возмещения причиненного ей в результате противоправных действий вреда. В соответствии с ч.2 ст.38 ГПК РФ лицо, в интересах которого дело начато по заявлению лиц, обращающихся в суд за защитой прав, свобод и законных интересов других лиц, извещается судом о возникшем процессе и участвует в нем в качестве истца. В соответствии с ч.1 ст.125 ГК РФ от имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов. В соответствии с п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В соответствии с п.4 Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. На территории Бологовского района Тверской области ФНС осуществляет свои функции через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области. В связи с этим, в качестве материального истца должна выступать Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области. Изложенные нарушения закона причиняют Российской Федерации имущественный ущерб. В силу ст.27 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации» прокурор обязан принимать меры по предупреждению и пресечению нарушений прав и свобод человека и гражданина. На основании ч.1 ст.11 Гражданского кодекса Российской Федерации за­щита нарушенных или оспоренных гражданских прав осуществляется в соответ­ствии с подведомственностью дел, установленной процессуальным законода­тельством, суд, арбитражный суд или третейский суд. В соответствии со ст.28 ГПК РФ иск предъявляется в суд по месту жительства ответчика. На основании изложенного, руководствуясь ч.3 ст.35 Федерального закона от 17.01.1992 года № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации», ст. ст. 28, 45, 131 ГПК РФ, просит взыскать с Родионова И.П. излишне возвращенный налог на доходы физических лиц в сумме <....> в доход консолидированного бюджета Тверской области.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области Крылов А.М. завил ходатайство об отказе от исковых требований, в связи с уплатой Родионовым И.П. налога в полном объеме, и на основании ст.220 ГПК РФ просил прекратить производство по делу, положения ст.221 ГПК РФ разъяснены и понятны.

В судебном заседании представитель Военного прокурора Тверского гарнизона – помощник Бологовского межрайонного прокурора Корнилова Н.В. просила принять отказ от иска и прекратить производство по делу, в связи с добровольным удовлетворением заявленных требований ответчиком Родионовым И.П. Последствия отказа от иска и прекращения производства по делу, предусмотренные ст.221 ГПК РФ разъяснены и понятны.

Ответчик Родионов И.П., надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с иском согласен, направил в суд копию квитанции об уплате излишне возвращенного налога на доходы физических лиц в сумме <....> в доход консолидированного бюджета Тверской области.

Третье лицо ФГКУ «Росвоенипотека», надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направило. В суд поступил отзыв на исковое заявление, согласно которому, отношения, связанные с формированием и использованием средств, предназначенных для жилищного обеспечения военнослужащих, регулируются Федеральным законом от 20 августа 2004 года №117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» (далее - Федеральный закон). Во исполнение Указа Президента РФ п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2005 г. № 800 «О создании федерального государственного учреждения «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих»» для обеспечения функционирования накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих и реализации Министерством обороны Российской Федерации функций уполномоченного федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего функционирование указанной накопительно-ипотечной системы в ведении Министерства обороны Российской Федерации создано федеральное государственное казенное учреждение «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих», которое выступает по всем сделкам в интересах Российской Федерации. Участники накопительно-ипотечной системы (далее - НИС) - военнослужащие-граждане Российской Федерации, проходящие военную службу по контракту и включенные в реестр участников (п.2 ст.3 Федерального закона). Накопительный взнос- денежные средства, выделяемые из федерального бюджета и учитываемые на именном накопительном счете участника (п.4 ст.3 Федерального закона). Целевой жилищный заем- денежные средства, предоставляемые участнику НИС на возвратной и безвозмездной или возвратной возмездной основе в соответствии с Федеральным законом (п. 8 ст. 3 Федерального закона). В соответствии с частью 1 ст.14 Федерального закона каждый участник НИС не менее чем через три года его участия в системе имеет право на заключение с уполномоченным федеральным органом договора целевого жилищного займа. В связи с тем, что Ответчик изъявил желание реализовать данное право ДАТА между ФГКУ «Росвоенипотека» и Родионовым И.П. был заключен договор целевого жилищного займа (далее - Договор ЦЖЗ) №..., который предоставлялся: а) на погашение первоначального взноса при получении ипотечного кредита для приобретения в собственность Заемщика жилого помещения, расположенного по адресу: ... за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете Заемщика; б) на погашение обязательств по ипотечному кредиту, предоставленному АКБ «Тверьуниверсалбанк» (далее Кредитор) по кредитному договору №... от ДАТА, за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете Заемщика. Источником предоставления участнику НИС целевого жилищного займа являются накопления для жилищного обеспечения, учтенные на именном накопительном счете участника (п.6 ст.14 Федерального закона). Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона накопления для жилищного обеспечения участников НИС формируются за счет следующих источников: 1) учитываемых на именных накопительных счетах участников (далее - ИКСУ) накопительных взносов за счет средств федерального бюджета; 3) доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения; 4) иных не запрещенных законодательством Российской Федерации поступлений. Размер накопительного взноса на одного участника устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на год внесения накопительного взноса в размере не менее чем накопительный взнос, полученный путем индексации фактически начисленного и перечисленного накопительного взноса предыдущего года с учетом уровня инфляции, предусмотренного прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной год (часть 2 ст.5 Федерального закона). По состоянию на ДАТА за счет средств федерального бюджета Родионову И.П. для приобретения жилого помещения и погашения обязательств по ипотечному кредиту по договору целевого жилищного займа предоставлено <....>, из которых: <....> - первоначальный внос; <....> - ежемесячные платежи по кредиту. В настоящее время ФГКУ «Росвоенипотека» продолжает осуществлять платежи в счет погашения обязательств по кредитному договору №... от ДАТА, согласно договору №... (карточка учета средств и расчетов прилагается). Таким образом, квартира, расположенная по адресу: ДАТА, приобретена Родионовым И.П. с использованием средств федерального бюджета. На основании п.4 ст.77 Федерального закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от 16.07.1998 г. №102-ФЗ, п.18 Правил предоставления участникам накопительно-ипотечной системы целевых жилищных займов, а также погашения целевых жилищных займов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15 мая 2008 года №370 «О порядке ипотечного кредитования участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» (далее - Правила предоставления участникам НИС целевых жилищных займов), п.4 Договора ЦЖЗ квартира, приобретенная Родионовым И.П., считается находящейся одновременно в залоге у Кредитора и у Российской Федерации, в лице ФГКУ «Росвоенипотека», с даты государственной регистрации права собственности на квартиру. Основанием возникновения права на использование накоплений, учтенных на именном накопительном счете участника, в соответствии со ст.10 Федеральным законом является: общая продолжительность военной службы, в том числе в льготном исчислении, двадцать лет и более; увольнение военнослужащего, общая продолжительность военной службы которого составляет десять лет и более: по достижении предельного возраста пребывания на военной службе; по состоянию здоровья - в связи с признанием его военно-врачебной комиссией ограниченно годным к военной службе; в связи с организационно-штатными мероприятиями; по семейным обстоятельствам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о воинской обязанности и военной службе; исключение участника НИС из списков личного состава воинской части в связи с его гибелью или смертью, признанием его в установленном законом порядке безвестно отсутствующим или объявлением его умершим; увольнение военнослужащего по состоянию здоровья - в связи с признанием его военно-врачебной комиссией не годным к военной службе. Согласно пунктам 74 - 76 Правил предоставления целевых жилищных займов, в случае, если участник досрочно уволен с военной службы и у него не возникли основания, предусмотренные пунктами 1, 2 и 4 статьи 10 Федерального закона, участник возвращает уполномоченному органу средства целевого жилищного займа, а также средства, учтенные на именном накопительном счете участника и перечисленные уполномоченным органом в погашение обязательств по ипотечному кредиту после возникновения основания для исключения участника из реестра участников (далее - Задолженность). Уполномоченный орган ежемесячно начисляет на сумму остатка Задолженности проценты по ставке, установленной Договором ЦЖЗ, начиная со дня увольнения участника с военной службы и заканчивая днем окончательного возврата включительно. До настоящего времени в ФГКУ «Росвоенипотека» из регистрирующего органа сведения о возникновении у Родионова И.П. права на использование накоплений, предоставленных Ответчику по договору ЦЖЗ, не поступили. Таким образом, денежные средства перечисляемые ФГКУ «Росвоенипотека» по договору ЦЖЗ №... от ДАТА, заключенному с Родионовым И.П., до возникновения у Ответчика оснований, предусмотренных пунктами 1, 2 и 4 статьи 10 Федерального закона, являются собственностью Российской Федерации. Согласно абзацу 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика (в данном случае для участника НИС) производится за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета. Средства целевого жилищного займа, направленные на приобретение жилого помещения с использованием или без использования ипотечного кредита, включают накопительные взносы из федерального бюджета, учтенные на именном накопительном счете участника и доходы от инвестирования этих накопительных взносов. В соответствии в пунктами 36-37 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации сумма выплат на приобретение или строительство жилого помещения за счет средств федерального бюджета (накопительные взносы из федерального бюджета) и сумма доходов от инвестирования этих накопительных взносов, использованных участниками НИС для приобретения (строительства) жилых домов не подлежат налогообложению (налог на доходы физических лиц, далее - НДФЛ). Следовательно, если полученные участником НИС средства (накопительные взносы и доходы) направлены на цели жилищного обеспечения, то он не может получить имущественный налоговый вычет, так как это средства федерального бюджета, не облагаемые НДФЛ. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.35 ГПК РФ, просит суд при рассмотрении искового заявления Военного прокурора Тверского гарнизона, поданного в интересах Российской Федерации, к Родионову И.П. о взыскании излишне выплаченного имущественного налогового вычета учесть вышеуказанные доводы иположения нормативных правовых актов, регулирующих спорные правоотношения. Провести судебное заседание без участия представителя ФГКУ «Росвоенипотека».

Рассмотрев ходатайства Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области и представителя Военного прокурора Тверского гарнизона – помощника Бологовского межрайонного прокурора Корниловой Н.В. о прекращении производства по делу, суд считает ходатайство подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.220 ГПК РФ суд прекращает производство по делу в случае отказа истца от исковых требований.

Учитывая, что отказ истца от исковых требований не противоречит закону и не нарушает чьих-либо прав и охраняемых законом интересов, суд считает, что имеются основания для принятия отказа от иска и прекращения производства по делу.

Руководствуясь ст.ст.220, 224, 225 ГПК РФ, суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Принять отказ Военного прокурора Тверского гарнизона и Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области от иска Военного прокурора Тверского гарнизона, действующего в интересах Российской Федерации, в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области, к Родионову И.П. о взыскании излишне возвращенного налога на доходы физических лиц, в доход консолидированного бюджета Тверской области, ввиду добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком.

Производство по делу по иску Военного прокурора Тверского гарнизона, действующего в интересах Российской Федерации, в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области, к Родионову И.П. о взыскании излишне возвращенного налога на доходы физических лиц, в доход консолидированного бюджета Тверской области, прекратить.

Разъяснить сторонам, что в случае отказа истца от иска и прекращения производства по делу в соответствии со ст.221 ГПК РФ повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Определение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение пятнадцати дней.

Федеральный судья О.Г. Николаева