Решение по делу № 2-4036/2017 ~ М-2794/2017 от 11.05.2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2017 года г.Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Малаховой Т.Г., при секретаре Гришкевич В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4036/2017 по иску ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» о признании незаконным действия по начислению налога на доходы физического лица, о возложении обязанности направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ об отсутствии дохода.

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратилась в суд с иском к ответчику, указав, что 24.04.2017г. ею получено уведомление и справка о доходах физического лица за 2016 год № от ООО «ТРАСТ» о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 3284 руб. Соответствующие сведения ООО ТРАСТ, в качестве налогового агента, подает и в налоговые органы, которые на основе сведений налогового агента потребуют от нее уплаты налога. Также ей могут быть предъявлены санкции за неподачу декларации по НДФЛ за несуществующий доход. При этом, никаких денежных средств от ООО «ТРАСТ» она никогда не получала. Ответчик купил ее долг перед банком (коллектор). В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. Денежные средства, которые были получены по кредитному договору, предоставлялись на условиях возвратности и срочности, а поскольку обязательство по возврату кредитной задолженности не прекращено и прощения долга не произошло, то и сумма существующей задолженности по кредитному обязательству не образует выгоды, извлеченной от предоставления ей кредита. Доход мог бы возникнуть при прощении долга (в том числе, при списании задолженности по кредиту с истекшим сроком давности). В этом случае у должника возникнет обязанность по уплате НДФЛ. Однако в данном случае, задолженность по кредиту остается, никакой материальной выгоды в не получила, а следовательно не возникло и обязанности по уплате НДФЛ. В связи с этим действия ответчика по начислению НДФЛ и сообщению в налоговые органы ложных сведений о полученном мною доходе являются незаконными и возлагающими на истца незаконную обязанность по подаче налоговой декларации и уплате налога. Доказательством нарушения прав истца является приложенная справка по форме 2НДФЛ, за подписью ответчика с указанием несуществующего дохода и начислением незаконной суммы налога к удержанию 3284 руб. Истец просит признать действия ООО «ТРАСТ» по начислению налога на доходы физического лица незаконными, возложить обязанность направить в налоговый орган по месту учета уточненную справку по форме 2-НДФЛ об отсутствии дохода, полученного ФИО2

В судебном заседании истец исковые требования поддержала в полном объеме, пояснения дала аналогично изложенным в исковом заявлении.

В судебном заседании представитель ответчика - ФИО5, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, пояснил, что истец должна более 800000 рублей, так как ООО «ТРАСТ» получило право требования по кредитам и снизило проценты до 0,005 %. Получается следующее: клиент пользуется деньгами, но процент не платит, значит, она получает доход. Об этом доходе ООО «ТРАСТ» обязано уведомлять налоговые органы. Налоговая инспекция получает данные уведомления и обязана их проверить. Считает, что ответчиком обязанность была исполнена, и она не нарушила права истца. Ответчик выкупил суммы кредитов, которые были установлены на ** по двум кредитным договорам. Ответчик отказался от процентов к ней, поэтому у истца пошла выгода. В справке бухгалтерской указана процентная ставка 0,005 %. Есть внутренний документ, который регулирует эту ставку.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, находит требования истца не подлежащими удовлетворению.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Статьей 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Судом установлено, что между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2 ** был заключен кредитный договор № в соответствии с которым, истец получила кредит в размере 536250 рублей. Между ОАО «Сбербанк России» и ФИО2 был заключен кредитный договор ** №, в соответствии с которым ФИО2 получила 1053000 рублей.

Как указал в своих возражения ответчик, решением Усольского городского суда ... в пользу ПАО «Сбербанк России» были взысканы с ФИО2 денежные средства - задолженность по кредитному договору № в размере 972516,91 рублей, в том числе задолженность по основному долгу в размере 842161 рубля, решением Усольского городского суда ... от ** в пользу ПАО «Сбербанк России» была взыскана с ФИО2 задолженность по кредитному договору № в размере 367587,06 в том числе - 329 412,18 рублей основного долга.

Данный факт истцом в судебном заседании не оспорен.

** между ПАО «Сбербанк России» и ООО «ТРАСТ» были заключены договоры уступки прав (требования) № и № в соответствии с условиями которых были переданы права требования по кредитным договорам в отношении ФИО2

На основании п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ ).

На основании ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании указанных норм, ООО «ТРАСТ», действуя как налоговый агент, не имеющий право самостоятельно удерживать налоги, представило в налоговый орган справку о доходах истца за ноябрь, декабрь 2016 года, в которой указана сумма полученного истцом дохода в размере 9382,62 рублей.

Статья 24 НК РФ возлагает на налоговых агентов обязанности правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Таким образом, суд полагает, что лицом ответственным за правильное определение налогооблагаемой базы в настоящем случае является именно лицо, действующее как налоговый агент, то есть ООО « ТРАСТ».

Как следует из материалов дела, подлежащим налогообложению доходом истца, в предоставленных ООО «ТРАСТ» справках указаны взысканные судом суммы задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом, в соответствии со статьей 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ч. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ размер налоговой базы определяется как - превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Принимая во внимание, что ООО «ТРАСТ» устанавливает размер процентной ставки по уступленным правам требования (кредитным договорам) в размере 0,005% годовых у налогоплательщика (заемщика) возникает материальная выгода.

Размер материальной выгоды ФИО2 составляет согласно справки № от ** о доходах физического лица составил за ноябрь и декабрь 2016 года - 9382,62 рублей, соответственно налог составляет, в соответствии с ч. 2 ст. 224 Налогового кодекса - 35% от указанной суммы, т.е - 3284 рубля.

Таким образом, действия ООО «ТРАСТ» по начислению налога на доходы физического лица, обоснованы и законны.

Поскольку требования истца к ООО «ТРАСТ» о признании незаконным действия по начислению налога на доходы физического лица, не подлежат удовлетворению, то не подлежат удовлетворению требования истца о возложении обязанности на ответчика направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ об отсутствии дохода.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «ТРАСТ» о признании незаконным действия по начислению налога на доходы физического лица, о возложении обязанности направить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ об отсутствии дохода – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение одного месяца, со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Т.Г.Малахова