Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-618/2018 ~ М-627/2018 от 17.09.2018

Дело № 2а-618/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ардатов 18 октября 2018 года

Ардатовский районный суд Республики Мордовия в составе

судьи Батяркиной Е.Н.,

рассмотрев в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия к К.П.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к К.П.А. указав, что административный ответчик имеет в собственности жилой дом по <адрес>, кадастровый - - , площадью 50,9 кв.м. и должен был уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 14 руб. не позднее 01.12.2017 г.. Также в собственности у административного ответчика имеется земельный участок по <адрес>, кадастровый - - , площадью 1500 кв.м., земельный участок по <адрес>, кадастровый - - , площадью 2500 кв.м., земельная доля в СХПК «им.Эрьзи» кадастровый - - , соответственно он является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 г. в размере 7272 руб., за 2016 г. в размере 6701 руб.. В связи с чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № 56536057 от 20.09.2017 г.. В связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога были начислены пени по сроку уплаты налога на имущество физических лиц с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г. в размере 2 коп., с 02.12.2016 г. по 16.07.2017 г. в сумме 19 коп.., пени по сроку уплаты земельного налога с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г. в размере 19,21 руб., с 01.12.2015 г. по 21.06.2017 г. в сумме 1284,38 руб.. 22.09.2017 г. налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № 3978 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Срок исполнения требования истек 31.10.2017 г.. 07.12.2017 г. налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № 41947 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Срок исполнения требования истек 17.01.2018 г.. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с отменой 14.03.2018 г. судебного приказа от 20.02.2018 г. требование предъявляется в порядке искового производства. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. (жилой дом по <адрес> ) в размере 14 руб. с пенями по сроку уплаты за период с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г. в размере 2 коп., с 02.12.2016 г. по 16.07.2017 г. в сумме 19 коп.; земельный налог за 2014 г. в размере 7272 руб., за 2016 г. в размере 6701 руб. с пенями по сроку уплаты период 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г. в размере 19,21 руб., с 01.12.2015 г. по 21.09.2017 г. в сумме 1284,38 руб..

Из заявления административного истца о частичном отказе от административного искового заявления следует, что административный истец просит взыскать в К.П.А. недоимку по земельному налогу за 2014 г. в размере 76 руб..

Определением Ардатовского районного суда Республики Мордовия от 18.10.2018 г. прекращено производство по административному делу в части взыскания с К.П.А. недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 г. в размере 6983 руб. в порядке части 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Настоящее дело на основании определения от 09.10.2018 г. рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, протоколирование с использованием средств аудиозаписи не ведется, протокол в письменной форме не составляется.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налога установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями пункта 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц в соответствие со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с Законом Республики Мордовия от 24.11.2014 г. г. №91-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Мордовия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена налоговая ставка в зависимости от кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, в том числе в отношении жилых домов в размере- 0,3 % кадастровой стоимости объекта налогообложения – жилого дома.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что по сведениям налогового органа К.П.А. являлся собственником жилого дома по <адрес> <адрес>, кадастровый - - , площадью 50,9 кв.м., земельного участка по <адрес>, кадастровый - - , площадью 1500 кв.м., и земельного участка по <адрес>, кадастровый - - , площадью 2500 кв.м., земельной доли в СХПК «им.Эрьзи» кадастровый - - .

К.П.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельский поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений.

Налоговым органом начислен за 2014 год земельный налог по земельным участкам по <адрес> и <адрес> и земельной доле в СХПК «Им Эрьзи» в сумме 7196 руб., сформировано налоговое уведомление № 323440 от 14.05.2015 г., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 г. и направлено налогоплательщику.

Из списка заказных писем № 431869, сформированным филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 17.06.2015 г. направлено К.П.А. по <адрес> вышеназванное налоговое уведомление.

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое уведомление получено К.П.А. 14.07.2015 г..

Налоговым органом в отношении жилого дома был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. (с учетом переплаты) в размере 14 руб. и начислен за 2014 год земельный налог по земельной доле в СХПК «Им Эрьзи» в размере 7272 руб., за 2016 г. начислен земельный налог по земельной доле в СХПК «им. Эрьзи» в размере 6386 руб., сформировано налоговое уведомление № 56536057 от 20.09.2017г., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. и направлено налогоплательщику.

Из списка заказных писем № 347066, сформированным филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 28.09.2017 г. направлено К.П.А. по <адрес> вышеназванное налоговое уведомление.

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое уведомление получено К.П.А. 11.10.2017 г..

Однако, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога административным ответчиком не исполнена, поэтому налоговым органом начислены пени по сроку уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога, направлено соответствующее требование № 3978 от 22.09.2017 г. со сроком исполнения до 31.10.2017 г..

Из списка заказных писем № 650000, сформированным филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 13.10.2017 г. направлено К.П.А. по <адрес> <адрес> вышеназванное налоговое уведомление.

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое уведомление получено К.П.А. 30.10.2017 г..

Несмотря на получение требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц с пенями и земельному налогу с пенями по истечении срока предоставленного налоговым органом для его добровольного исполнения, К.П.А. оно в добровольном порядке исполнено не было.

В связи с недоимкой по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, были начислены пени и направлено соответствующее требование № 41947 от 07.12.2017 г. со сроком исполнения до 17.01.2018 г..

Из списка заказных писем № 549919, сформированным филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 13.12.2017 г. направлено К.П.А. по <адрес> вышеназванное требование.

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое требование получено К.П.А. 27.12.2017г..

Несмотря на получение требования об уплате налога на имущество физических лиц с пенями и земельного налога с пенями по истечении срока предоставленного налоговым органом для его добровольного исполнения, административным ответчиком оно в добровольном порядке исполнено не было.

Судебным приказом № 2а-34/2018 от 20.02.2018 г. с К.П.А. взысканы задолженности по земельному налогу за 2014 г. в размере 7272 руб., за 2016 год в сумме 6701 руб., пени за период с 01.12.2015 г. по 06.12.2017 г. в сумме 1538,4 коп, налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 14 руб., пени за период с 02.12.2016 г. по 06.12.2017 г. в сумме 21 коп..

Определением мирового судьи судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия от 14.03.2018г. названный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Поскольку недоимка и пени не уплачены, это послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Проверяя представленный административным истцом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц суд находит его верным, произведенным в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации и установленной налоговой ставкой - 0,3 % кадастровой стоимости жилого дома.

Проверяя представленный административным истцом расчет пеней по сроку уплаты налога на имущество физических лиц, суд находит его верным произведенным в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением Ардатовского районного суда Республики Мордовия от 18.10.2018 г. прекращено производство по административному делу в части взыскания с К.П.А. недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 г. в размере 6983 руб. в порядке части 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из заявления административного истца о частичном отказе от административного искового заявления следует, что административный истец просит взыскать в К.П.А. недоимку по земельному налогу за 2014 г. в размере 76 руб.. В тоже время К.П.А. представлено платежное поручение № 72113 от 18.10.2018 г., согласно которому им уплачено 76 руб. – недоимка по земельному налогу, в связи с чем суд находит административные исковые требования в этой части подлежащими оставлению без удовлетворения.

Из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) на К.П.А. следует, что последним недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. (отрицательное сальдо) за 2016 год и пени по сроку уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога не внесены, соответственно требования налогового органа являются законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Учитывая вышеустановленные обстоятельства суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия к Китайкину П.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, земельному налогу за 2014 и 2016 годы, пеней по сроку уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика – 1317,8 руб. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 руб..

Руководствуясь статьями 175, 178, 180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия к К.П.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней удовлетворить частично.

Взыскать с К.П.А. - - - года рождения, зарегистрированного по <адрес>, ИНН - - , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2016 год в размере 14 рублей, пени по сроку уплаты налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г. в размере 2 копейки, пени по сроку уплаты налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 16.07.2017 г. в сумме 19 копеек, пени по сроку уплаты земельного налога за период с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г. в размере 19 рублей 21 копейка, пени по сроку уплаты земельного налога за период с 01.12.2015 г. по 21.09.2017 г. в сумме 1284 рубля 38 копеек, а всего 1317 (одна тысяча триста семнадцать) рублей 80 копеек.

Взыскиваемую сумму по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 14 рублей перечислить на расчетный счет № 40101810900000010002, получатель УФК по Республике Мордовия (Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по РМ), БИК 048952001 Отделение НБ Республика Мордовия, ИНН - - , ОКТМО 89603404, код бюджетной классификации 18210601030101000110.

Взыскиваемую сумму пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме 21 копейка перечислить на расчетный счет № 40101810900000010002, получатель УФК по Республике Мордовия (Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по РМ), БИК 048952001 Отделение НБ Республика Мордовия, ИНН - - , ОКТМО 89603404, код бюджетной классификации 18210601030102100110.

Взыскиваемую сумму пеней по земельному налогу в сумме 1303 рубля 59 копеек перечислить на расчетный счет № 40101810900000010002, получатель УФК по Республике Мордовия (Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по РМ), БИК 048952001 Отделение НБ Республика Мордовия, ИНН - - , ОКТМО 89603404, код бюджетной классификации 18210606043102100110.

Взыскать с К.П.А. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Ардатовский районный суд Республики Мордовия.

Судья Ардатовского районного суда

Республики Мордовия Е.Н. Батяркина