Решение по делу № 2-517/2014 от 03.07.2014

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2014 года г. Самара Мировой судья судебного участка № 24 Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской областиМартынова М.Н.,

при секретаре Егоровой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-517/2014 по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области к Шашковой<ФИО1> о взыскании налога на имущество физических лиц, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области обратилась к мировому судье с иском к Шашковой Е.Е. о взыскании налога на имущество физических лиц, и пени, мотивируя свои требования тем, что согласно полученным сведениям из Управления Росреестра по Самарской области, на имя Шашковой Е.Е. зарегистрирован объект недвижимости, указанный в налоговом уведомлении <НОМЕР>. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога. Согласно акту «О выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента» <НОМЕР> от <ДАТА2>, задолженность налогоплательщик была выявлена налоговой инспекцией по имущественному налогу за 2008-2009гг.  В связи с неуплатой налога истцом было направлено требование <НОМЕР> от <ДАТА2> со сроком уплаты до <ДАТА3> В установленный законом срок должником не были исполнены свои обязательства по уплате налога на имущество физических лиц. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему были начислены пени в размере 398,02 рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит суд взыскать с Шашковой Е.Е. сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2008-2009гг. в размере 894,40 рублей, и пени в размере 398,02 рублей, а также восстановить срок на подачу искового заявления в суд, пропуск которого вызван загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, физических лиц.

Представитель Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области Усов П.С., действующий по доверенности от <ДАТА4>, в судебном заседании  исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просил требования удовлетворить.

Ответчик Шашкова Е.Е. в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, суду пояснила, что просила у истца квитанции для уплаты налога за 2009г., однако, в связи с отсутствием у истца бумаги и конвертов квитанции ей представлены не были, налоговые уведомления и требования она не получала. Налог за 2008г. ею оплачен в полном объеме, она является законопослушным гражданином и в срок оплачивает все налоги. Просит отказать в удовлетворении требования  и признать недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, мировой судья считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что Шашкова Е.Е. (ИНН <НОМЕР>) состоит на налоговом учете как плательщик и в соответствии со ст.23 НК РФ должна соблюдать обязанности налогоплательщика, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Законом РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.2 вышеназванного закона, объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж,  иное строение, помещение и сооружение,  доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно представленным суду сведениям о собственности у ответчика имущества следует, что действительно, в налоговый период 2008,2009гг.,  ответчику Шашковой Е.Е. на правесобственности принадлежала 1/4 доля квартиры, расположенная по адресу: г. <АДРЕС>.

Из расчета Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы России  № 18 по Самарской области, налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ответчиком за указанную долю в квартире за 2008,2009гг. составляет 894,40 рублей.

Ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, обязан уплачивать налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 10 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В материалы дела представлены налоговые уведомления <НОМЕР>  об уплате налога на имущество за 2008г.,2009г. Однако, из данных уведомлений не усматривается в какой срок налог должен быть оплачен.

МИФНС России № 18 по Самарской области в адрес ответчика направлено требование <НОМЕР> по состоянию на <ДАТА6> об уплате налога на имущество в срок до <ДАТА7>, требование <НОМЕР> по состоянию на <ДАТА2> об уплате налога на имущество в срок до <ДАТА3>

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.  Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом  налогоплательщику требования об уплате налога.  В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 4 ст. 57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

При этом, в соответствии с п. 4 ст. 52 и п.6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель связывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ).

Истцом была выявлена недоимка по уплате налога на имущество за 2008г., 2009г. ответчиком.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Срок на взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам ст.70 НК РФ.

Мировым судьей установлено, что согласно требованию <НОМЕР> ответчик обязан был оплатить налог в срок до <ДАТА3>, а согласно требованию <НОМЕР> - в срок до <ДАТА7>,  истец обратился в суд с данным иском лишь <ДАТА8>

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Данный срок не является сроком исковой давности, поэтому на суде лежит обязанность исследовать факт пропуска этого срока, независимо от того, ссылается ли на его пропуск налогоплательщик. Пропуск данного срока влечет отказ в иске о взыскании налога, а также пени за его несвоевременную уплату.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с требованием к Шашковой Е.Е. об уплате  налога на имущество за 2008г., 2009г. на основании требований <НОМЕР> истек еще в 2010г.,  иск же предъявлен <ДАТА8>

Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени, в связи с чем, оснований для взыскания с Шашковой Е.Е. задолженности по оплате  налога на имущество не имеется.

Кроме того, как следует из представленных суду квитанций, <ДАТА9> ответчиком был оплачен налога за 2008г. на основании полученного им уведомления <НОМЕР>

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Бремя доказывания соответствующих обстоятельств лежит, в силу ст.56 ГПК РФ, на истце. Истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска срока, несмотря на то, что истцу было предложено представить такие доказательства.

В нарушение ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом не представлено бесспорных доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд. Загруженность на работе суд не принимает в качестве объективной причины пропуска срока на обращение в суд, поскольку налоговая инспекция, являющаяся государственным органом исполнительной власти, имеющий постоянный штат, штат юристов, в том числе, других работников, специалистов, имела время и возможность для обращения в суд.

Кроме того, из представленных суду документов следует, что отсутствуют сведения о том, что  истец налоговое уведомление об уплате налога, а также требование об уплате налога, ответчику вручал или отправлял.

Поскольку ответчик не получил налоговое уведомление, то у него, в силу ст.ст.57, 58 НК не возникла публично-правовая  обязанность по уплате налога.

Как следствие этого, у Инспекции не имелось правовых оснований для предъявления к ответчику требований об уплате транспортного налога.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем, в соответствии со ст.18 Конституции РФ, права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием.

Приведенные положения Конституции РФ обязывают правосудие соблюдать баланс частных и публичных интересов.

Учитывая изложенное, негативные для публичных интересов последствия, возникшие вследствие недоработки государственных органов, не могут быть возложены на налогоплательщика и не могут повлечь взыскание налога с нарушением установленной законом обязательной процедуры.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что истец на дату обращения с настоящим иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика  налога на имущество в сумме 894,40 рублей и пени в сумме 398,02  рублей, кроме того, налог за 2008г. ответчиком оплачен полностью, что подтверждается квитанциями, доказательств обратного истцом не предоставлено.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст.  194-199 ГПК РФ, мировой судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области к Шашковой<ФИО> о взыскании налога на имущество физических лиц за 2008-2009гг. в размере 894 рублей 40 копеек, и пени в сумме 398 рублей 02 копеек, - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Куйбышевский районный суд г. Самары через мирового судью судебного участка № 24 Куйбышевского судебного района г.Самары Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Решение изготовлено в окончательной форме 03.07.2014г<ДАТА>

Мировой судья                                      (подпись)                         М.Н. Мартынова

Копия верна

Мировой судья

Секретарь