Решение по делу № 12-126/2015 от 29.10.2015

Дело 12-126/2015

РЕШЕНИЕ

15 декабря 2015 года      г. Артемовский

Судья Артемовского городского суда Свердловской области Кобяшева С.П., при секретаре Хмелевой Е.В., рассмотрев в судебном заседании жалобу директора ООО «Визит» Евдокимова А. Н. на постановление начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ № директор ООО «Визит» Евдокимов А.Н. признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей, а именно за то, что руководитель допустил нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

В жалобе директор ООО «Визит» Евдокимов А.Н. просит постановление по делу об административном правонарушении отменить, оспаривая наличие в его действиях нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также ставит вопрос о применении положений закона о малозначительности деяния.

В судебном заседании Евдокимов А.Н. доводы жалобы поддержал, пояснив, что действительно, за ООО «Визит» числятся два магазина, которые находятся в г. Артемовский. На эти два магазина ведется одна кассовая книга, так как ему поясняли в налоговой инспекции, что поскольку оба предприятия находятся на одной территории, их не нужно регистрировать как обособленные подразделения. Все денежные операции оприходовались в одну кассовую книгу, неоприходованных операций не имелось. В настоящее время заведены кассовые книги по каждому подразделению.

Государственный налоговый инспектор Воронцова Л.В. просит в удовлетворении жалобы отказать.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему.

Частью 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», постановления Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 № 133н, на основании поручения начальника Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией в отношении Общества проведена проверка по вопросу полноты учета выручки денежных средств за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлены нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в несвоевременном и неполном оприходовании в кассу денежных средств.

Согласно ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения, Центральным банком изданы Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

В соответствии с п. 4.1. и п. 5 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002, Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Пунктом 4.6. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У определено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. 3аписи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004 с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

В соответствии со ст. 4.6 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У запись в кассовую книгу вносится в конце рабочего дня. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги № осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель). В соответствии с п. 5.2 Указаний Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-У приходный кассовый ордер № может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов.

Пунктом 5.3. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У определено, что прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру №.

Таким образом, действующим законодательством, регулирующим ведение кассовых операций на территории Российской Федерации, вменена обязанность для юридических лиц, имеющих обособленные подразделения, вести кассовую книгу по каждому обособленному подразделению.

Как видно из материалов дела ООО «Визит» имеет два обособленных подразделения - магазин «<данные изъяты>» по адресу <адрес>, «Магазин «<данные изъяты>» по адресу <адрес>. Но в нарушение действующего законодательства ведет одну кассовую книгу, которую оформляют в головном офисе ООО «Визит» (<адрес>) по всем подразделениям. Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера отдельно обособленными подразделениями не ведутся.

Как следует из акта от ДД.ММ.ГГГГ в ходе проверки установлено, что денежные средства по двум подразделениям ООО «Визит» оприходованы в головную кассу ООО «Визит» в полном объеме, лимит головной кассы ООО «Визит» соблюдается, отдельно по каждому обособленному подразделению денежные средства не оприходуются.

Исследовав представленные доказательства в полном объеме и оценив их в совокупности, должностное лицо пришел к правильному выводу о доказанности события правонарушения.

В силу ст. 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Евдокимов А.Н., являясь руководителем ООО «Визит», допустила ведение кассовых операций с нарушением требований действующего законодательства, в связи с чем обоснованно был признан виновным в совершении правонарушения, а его действия правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что в данном случае имеет место малозначительность правонарушения: какой-либо существенной угрозы охраняемым общественным отношениям не причинено, денежные средства оприходовались в головную кассу. С учетом характера правонарушения, отсутствия в материалах дела доказательств причинения существенного вреда либо угрозы причинения вреда охраняемым общественным отношениям, а также нарушений прав иных лиц, на основании ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях суд приходит к выводу о малозначительности совершенного Евдокимовым А.Н. правонарушения.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 23 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ № ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 15.1 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░» ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░. 2.9 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░:         ░.░. ░░░░░░░░