Решение по делу № 2-910/2013 ~ М-873/2013 от 17.06.2013

Дело №2-910/2013г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Н.Н. Кравченко,

при секретаре О.Ю. Баженовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске

17 декабря 2013 года

гражданское дело по иску МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к Нефедову С.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к Нефедову С.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налоговый кодекс РФ устанавливает специальный порядок исчисления, уплаты земельного налога, а также взыскания недоимки.

Земельный налог относится на основании п.1 ст.15 НК РФ к местным налогам.

Статья 12 НК РФ предусматривает, что местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствие с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения, согласно ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 11 ст.396 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 настоящего Кодекса.

Плательщиками земельного налога согласно ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения возникают у физического лица с момента государственной регистрации земельного участка (п.1 ст.131 ГК РФ, ст.2 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Доказательством существования указанных зарегистрированных прав признается запись в Едином государственном реестре прав (ЕГРП). В случае отсутствия в ЕГРП информации о существующих правах на земельный участок доказательством регистрации данных прав являются государственный акт, свидетельство и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные физическому лицу до вступления в силу Закона №122-ФЗ, которые в соответствие с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП, либо акт, изданный органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент его издания, о предоставлении земельных участков. Данное положение следует из п.4 ст.8 Федерального закона от 29.11.2004 №141-ФЗ.

Согласно сведениям представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Нефедов С.В. имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>.

На основании ст.ст.394, 397 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2011г.

В соответствии со ст.397 НК РФ уплата земельного налога производится налогоплательщиками не позднее 01 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2011г. в размере 181,49 руб. (налоговое уведомление №216635).

Нефедову С.В. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №216635 на уплату земельного налога за 2011г. (В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговое уведомление направленное по почте считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма).

Уплату земельного налога Нефедов С.В. должен был осуществить в срок до 01.11.2012г., однако до указанного срока налогоплательщик не оплатил сумму налога в связи с чем образовалась недоимка по уплате земельного налога.

Так как Нефедов С.В. не исполнил обязанность по уплате земельного налога, как указано в абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, ему было направлено требование об уплате налога №12276 от 21.11.2012г., которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок и до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена.

В связи с тем, что сумма земельного налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 19,07 руб.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождении в течение 10 дней после регистрации.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г. ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 19.12.1991г. Нефедов С.В. является плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям, предоставленным органами юстиции, Нефедов С.В. имеет в собственности недвижимое имущество по адресу: <адрес>.

На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г. налогоплательщику был исчислен налог за 2009, 2011г. в размере 58,29 руб. (налоговое уведомление №216635).

В соответствии со ст.9 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г. уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Нефедову С.В. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №216635 на уплату налога на имущество физических лиц за 2011г.

Уплату налога на имущество за 2009г., 2011г. Нефедов С.В. должен был осуществить в срок до 01.11.2012г., однако до указанного срока налогоплательщик не выплатил сумму налога, в связи с чем, образовалась недоимка по уплате налога на имущество.

Так как Нефедов С.В. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, как указано в абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, ему было направлено требование об уплате налога и пени №12276 от 21.11.2012г. по почте заказным письмом, однако в установленный требованием срок и до настоящего времени сумма налога не оплачена.

В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 4,95 руб.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002г. №95-ОЗ «О транспортном налоге» на основании главы 28 НК РФ устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности, налоговые льготы и основания для их использования.

На основании ст.4 вышеуказанного закона, физические лица уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям ГИБДД Кемеровской области Нефедов С.В. имеет зарегистрированные на его имя транспортные средства:

автомобиль легковой <...>

трактор <...>

автомобиль грузовой <...>

автомобиль легковой <...>

автомобиль грузовой <...>

комбайн зерноуборочный <...>

колесный трактор <...>

автомобиль легковой <...>

колесный трактор <...>

снегоочиститель <...>

автомобиль грузовой <...>

автомобиль легковой <...>

зерноуборочный комбайн <...>

колесный трактор <...>

автомобиль легковой <...>

колесный трактор <...>

зерноуборочный комбайн <...>

колесный трактор <...>

гусеничный трактор <...>

зерноуборочный комбайн <...>

гусеничный трактор <...>

кор. косилка <...>

автомобиль легковой <...>

автомобиль грузовой <...>

автомобиль легковой <...>

автомобиль грузовой <...>

На основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года №95-03 «О транспортном налоге» ответчику был исчислен транспортный налог за 2009г., 2010г., 2011г. в размере 86232,80 руб. (налоговое уведомление №353127).

В связи с тем, что сумма транспортного налога в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом была начислена пеня в размере 21363,13 руб. за период с 08.04.2011г. по 20.11.2012г.

Требование об уплате налога и пени №12276 от 21.11.2012г. было направлено ответчику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок и до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена.

За Нефедовым С.В. числится задолженность по пени, начисленной в связи с неуплатой единого сельскохозяйственного налога за 2009г., 2010г. в размере 324,39 руб. за период с 29.02.2012г. по 26.04.2012г., данная сумма пени включена в требование №3353 от 27.04.2012г.

Нефедов С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.02.1997г. по 11.01.2012г.

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.19 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога.

Согласно п.13 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 01.07.1996г. №6/8 «с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя … дела с участием указанных граждан, в том числе связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции».

В соответствии со ст.346.2 НК РФ, налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Статья 346.7 НК РФ определяет, что налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается полугодие.

Обязанность по уплате ЕСХН возникла в связи с представлением декларации за 2009г. от 23.03.2010г. – согласно указанной декларации сумма налога исчисленного к уплате составила 19360 руб., за 2010г. от 31.03.2011г. – согласно указанной декларации сумма налога исчисленного к уплате составила 1251 руб.

В соответствии со ст.346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного п.2 ст.346.10 НК РФ, для подачи налоговой декларации за налоговый период.

Статья 346.10 НК РФ определяет, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По состоянию на 18.05.2013г. задолженность по уплате ЕСХН за 2009-2010г. налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщиком не произведена оплата налога, налоговым органом были произведены расчеты пени по налогу, в соответствии со ст.75 НК РФ, для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Пени начислено в размере 324,39 руб.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ (в редакции Закона №137-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Уплата пеней связывается с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (п.3 ст.57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (п.2 ст.58 НК РФ).

Налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, налогоплательщику было направлено требование №3353 от 27.04.2012г., но до настоящего времени требование об уплате налога и пени не исполнено.

За Нефедовым С.В. числится задолженность по пени, начисленной в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2009г. в размере 591,37 руб., данная сумма пени включена в требование №3354 от 27.04.2012г.

В связи с возможностью удержания налога налоговым агентом – Департамент сельского хозяйства переданы сведения в отношении Нефедова С.В., а именно справка 2НДФЛ за 2009г. В налоговый орган передана на взыскание сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 9837 руб.

по сроку уплаты 30.06.2010г. – 4919 руб.,

по сроку уплаты 02.08.2010г. – 4918 руб.

Налоговыми агентами являются лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п.1 ст.24 НК РФ).

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, например доход выдан в натуральной форме и денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось, обязанности удержать налог не возникает (п.10 Постановления Пленума ВС РФ И ВАС РФ от 11.06.1999 №41/9).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговая база рассчитана налоговым агентом исходя из всех доходов, начисленных за этот период и облагаемых по ставке 13% (в том числе и выплачиваемых в натуральной форме), за минусом налоговых вычетов, на которые работник имеет право и которые могут быть предоставлены налоговым агентом (п.3 ст.210 НК РФ).

Сведения о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика, поступившие от налогового агента в соответствии с п.5 ст.226 Кодекса, налоговые органы направляют по месту жительства данного налогоплательщика.

В соответствии с ч.5 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил указанные суммы в установленный срок, для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога налоговым органом были начислены пени по НДФЛ в размере 591,37 руб. (за период с 27.05.2011г. по 31.12.2011г.), данная сумма пени включена в требование №3354 от 27.04.2012г.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования налоговым органом и дальнейшего обращения в суд.

Налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора – в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №3354 от 27.04.2012г.

МРИ ФНС России №9 по КО просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, задолженность по пени исчисленные по единому сельскохозяйственному налогу, задолженность по пени исчисленные по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 108775,49 руб., в том числе:

– транспортный налог за 2010-2011г. по сроку уплаты на 15.11.2012г. – 86232,80 руб.,

– пени по транспортному налогу за период с 08.04.2011г. по 20.11.2012г. в размере 21363,13 руб.,

– налог на имущество за 2009г., 2011г. по сроку уплаты на 01.11.2012г. – 58,29 руб.,

– пени по налогу на имущество в размере 4,95 руб.,

– земельный налог за 2011г. по сроку уплаты на 01.11.2012г. в размере 181,49 руб.,

– пени по земельному налогу в размере 19,07 руб.,

– пени по единому сельскохозяйственному налогу за период с 29.02.2012г. в размере 324,39 руб.,

– пени по налогу на доходы физических лиц за период с 27.05.2011г. по 31.12.2011г. в размере 591,37 руб.

В судебном заседании 03.10.2013 г. представителем МРИ ФНС России №9 по КО Разумновой Н.А., действующей на основании доверенности от 12.07.2013 г. были уточнены требования, в которых МРИ ФНС России №9 по КО просит взыскать с ответчика 108775,49 руб., в том числе:

– транспортный налог за 2011г. по сроку уплаты на 15.11.2012г. – 86232,80 руб.,

– пени по транспортному налогу за период с 08.04.2011г. по 20.11.2012г. в размере 21363,13 руб.,

– налог на имущество за 2011г. по сроку уплаты на 01.11.2012г. – 58,29 руб.,

– пени по налогу на имущество в размере 4,95 руб.,

– земельный налог за 2011г. по сроку уплаты на 01.11.2012г. в размере 181,49 руб.,

– пени по земельному налогу в размере 19,07 руб.,

– пени по единому сельскохозяйственному налогу за период с 29.02.2012г. в размере 324,39 руб.,

– пени по налогу на доходы физических лиц за период с 27.05.2011г. по 31.12.2011г. в размере 591,37 руб.

В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС России №9 по КО поддержала требования и доводы, изложенные в иске, на требованиях настаивала. Суду дала пояснения, аналогичные, изложенным в иске.

В судебное заседание ответчик не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, в письменном заявлении, приобщенном к материалам дела, просил дело рассмотреть в ее отсутствие.

Ранее в судебном заседании, ответчик исковые требования не признал, указал суду, что 18.12.2009 г. в отношении него, как индивидуального предпринимателя введена процедура банкротства – наблюдение, в последующем было введено конкурсное производство, на сегодняшний день он не ликвидирован как индивидуальный предприниматель, поскольку процедура конкурсного управления еще не завершена. Он при осуществлении деятельности был переведен на уплату единого сельскохозяйственного налога, поэтому полагает, что с него не подлежат взысканию иные виды налогов.

Определением суда от 28.10.2013 г. к участию в деле привлечен в качестве соответчика конкурсный управляющий Ермолаев О.В.

В судебное заседание конкурсный управляющий не явился, извещен надлежаще, о чем в деле имеется уведомление, о причинах не явки, либо уважительности не явки суду не сообщил, письменных возражений по заявленным требованиям не представил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика Нефедова С.В. и конкурсного управляющего Ермолаева О.В.

Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим:

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог относится на основании п.1 ст.15 НК РФ к местным налогам.

Плательщиками земельного налога ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения возникают у физического лица с момента государственной регистрации земельного участка (п.1 ст.131 ГК РФ, ст.2 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Доказательством существования указанных зарегистрированных прав признается запись в Едином государственном реестре прав (ЕГРП). В случае отсутствия в ЕГРП информации о существующих правах на земельный участок доказательством регистрации данных прав являются государственный акт, свидетельство и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные физическому лицу до вступления в силу Закона №122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП, либо акт, изданный органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент его издания, о предоставлении земельных участков. Данное положение следует из п.4 ст.8 Федерального закона от 29.11.2004 №141-ФЗ.

На основании ст.ст. 394, 397 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2011г.

Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2011г. в размере 181,49 руб. (налоговое уведомление №216635 (л.д.13-14).

Ответчиком уплата земельного налога произведена не была, истцом 21.11.2012 г. было выставлено требование №12276 (л.д.18), где предлагалось числящуюся задолженность по земельному налогу в сумме 181,49 руб. погасить в срок до 09.01.2013 г.

Нефедову С.В. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №216635 на уплату земельного налога за 2011г. (В соответствии со ст.52 НК РФ, налоговое уведомление, направленное по почте считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма), что следует из списка отправки заказных писем от 09.12.2012 г. (л.д.19).

Расчет земельного налога Нефедову С.В. был исчислен, исходя налоговой ставки равной 1,5 %.

Как указано в выписке из ЕГРП данный земельный участок относится к категории земли населенных пунктов, земли гаражей и автостоянок площадью 10386 кв.м., место его расположения <адрес> (л.д.100).

Решением Яйского поселкового совета народных депутатов от 29.11.2007 г. №80 (в ред. от 18.11.2010 г. №59) введен в действие на территории Яйского городского поселения земельный налог, который применяется в спорном периоде, установлена ставка земельного налога, согласно п.п.2.2 1,5 % в отношении прочих земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 3.2 указанного решения налогоплательщики – физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения, на праве собственности …, уплачивают на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, подлежащий уплате по истечение налогового периода в срок – 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ответчик должен был уплатить земельный налог не позднее 01.11.2012 г., однако, как следует из представленных доказательств, ответчиком земельный налог уплачен не был, следовательно, требования истца подлежат удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию земельный налог в размере 181 рубль 49 копеек, исходя из следующего расчета 12099 (кадастровая стоимость)?1,5% (налоговая ставка)=181,49 руб.

Поскольку ответчиком не был уплачен земельный налог, ему на основании ст.75 НК РФ была исчислена пеня, которая относится к правовосстановительным мерам принуждения, устанавливаемые законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее исполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Согласно п.3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса (в ред. ФЗ от 27.07.2010 №229-ФЗ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом требование об уплате налога и пени (л.д.18) было направлено ответчику в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога, а именно 09.12.2012г. по сроку уплаты земельного налога 01.11.2012 г.

Суд не может согласиться с истцом по расчету пени, поскольку право истца на начисление пени за 2011 г. за неуплату земельного налога возникает со 02.11.2012 г.

В соответствии с Указанием Банка России от 13.09.2012 №2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» начиная с 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,25 процента годовых.

Таким образом, суд полагает, что ответчику должна быть исчислена пеня в следующем размере 181,49 руб. (сумма налога)?410 дней (период со 02.11.2012 г. по 17.12.2013 г.)?0,000275 (ставка рефинансирования)=20,46 руб., которую суд взыскивает с ответчика.

Разрешая требования истца о взыскании налога на имущество, суд руководствуется следующим.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождении в течение 10 дней после регистрации.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, предоставленным органами юстиции, Нефедов С.В. имел в собственности недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>.

На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г. налогоплательщику был исчислен налог за 2011г. в размере 58,29 руб. (налоговое уведомление №216635).

Из пояснений ответчика, а также выписки из ЕГРП (л.д.94) ответчик являлся собственником квартиры по <адрес> в <адрес>, которую продал 29.09.2011 г.

Нефедову С.В. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №216635 на уплату налога на имущество физических лиц за 2011г. (л.д.13-14)

Уплату налога на имущество за 2011г. Нефедов С.В. должен был осуществить в срок до 01.11.2012г., однако до указанного срока налогоплательщик не выплатил сумму налога, в связи с чем, образовалась недоимка по уплате налога на имущество.

Так как Нефедов С.В. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, как указано в абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, ему было направлено требование об уплате налога и пени №12276 от 21.11.2012г. (л.д.18) по почте заказным письмом, однако в установленный требованием срок до 09.01.2013 г. и до настоящего времени сумма налога не оплачена.

Расчет налога на имущество должен быть следующим: 97146 руб. (инвентаризационная стоимость)?0,09 % (налоговая ставка)?8 мес.=58 рублей 29 копеек.

Указанную сумму суд взыскивает с ответчика в пользу истца.

В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени, при этом истец просит взыскать пеню в размере 4,95 руб. за период с 02.11.2012 г. по 20.11.2012 г.

Однако, суд не может согласиться с указанным периодом, поскольку ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога на имущество.

Следовательно, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца равна 6,57 руб., из расчета: 58,29 руб. (сумма недоимки)?410 дней (период со 02.11.2012 г. по 17.12.2013 г.)?0,000275 (ставка рефинансирования)=6 рублей 57 копеек.

Разрешая требования МРИ ФНС России №9 по КО о взыскании с Нефедова С.В. транспортного налога, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127 «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и …, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и случаях, которые установлены настоящей главой.

Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед другими кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно пункту 4 статьи 25 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Согласно ст.3 Федерального закона от 29.12.2006 г. №264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее семидесяти процентов за календарный год.

Из пояснений представителя истца следует, что ответчик перешел на единый сельскохозяйственный налог с 01.01.2008 г.

Ответчику исчислен транспортный налог за 2011 год за следующие транспортные средства согласно налогового уведомления №216635 (л.д.13):

трактор <...>

автомобиль грузовой <...>

комбайн зерноуборочный <...>

колесный трактор <...>

снегоочиститель <...>

автомобиль грузовой <...>

автомобиль легковой <...>

зерноуборочный комбайн <...>

колесный трактор <...>

автомобиль легковой <...>

колесный трактор <...>

зерноуборочный комбайн <...>

колесный трактор <...>

гусеничный трактор <...>

зерноуборочный комбайн <...>

гусеничный трактор <...>

кор. косилка <...>

автомобиль легковой <...>

автомобиль грузовой <...>

автомобиль легковой <...>

автомобиль грузовой <...>

Согласно определению Арбитражного суда КО от 18.12.2009 г. в отношении индивидуального предпринимателя Нефедова С.В. введена процедура банкротства – наблюдение, наложен арест на имущество:

автомобиль <...>

трактор <...>

колесный трактор <...>

снегоочиститель <...>

комбайн зерноуборочный <...>

колесный трактор <...>

зерноуборочный комбайн <...>

колесный трактор <...>

11. колесный трактор <...>

12. зерноуборочный комбайн <...>

13. колесный трактор <...>

14. гусеничный трактор <...>

15. зерноуборочный комбайн <...>

16. гусеничный трактор <...>

17. кор. косилка <...>

18. автомобиль грузовой <...>

19. автомобиль грузовой <...>

20. автомобиль грузовой <...>

Указанные транспортные средства принадлежали Нефедову С.В., имеющему статус главы КФХ, в период с 10.02.2004 г. по 11.01.2012 г., что следует из выписки (л.д.120), которые он использовал при работах для производства сельскохозяйственной продукции. Данные о том, что ответчик был зарегистрирован как глава КФХ, у истца имелись, иных доказательств истцом в обоснование своих требований о взыскании транспортного налога, как с физического лица, не представлено в силу ст.56 ГПК РФ.

Более того, согласно письмам Минфина России от 05.06.2006 г. из подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ следует, что основными критериями непризнания объектом налогообложения вышеназванных транспортных средств являются соответствие физического или юридического лица понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, определенному статьей 1 ФЗ от 08.12.1995 г. №193-ФЗ, о котором указывалось ранее, и использование этих транспортных средств по целевому назначению в течение налогового периода по транспортному налогу.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании транспортного налога за указанные транспортные средства необоснованны и не подлежат удовлетворению.

Таким образом, суд отказывает во взыскании транспортного налога за перечисленные транспортные средства.

В то же время согласно данным ГИБДД ответчик, как физическое лицо, имеет в собственности транспортные средства:

автомобиль легковой <...>

Согласно сведениям ГИБДД Кемеровской области Нефедов С.В., как физическое лицо, имеет в настоящее время зарегистрированные на его имя транспортные средства:

автомобиль легковой <...>

автомобиль легковой <...> (л.д.90-91).

На основании ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года №95-03 «О транспортном налоге» ответчику был исчислен транспортный налог за 2011г., в том числе и за указанные транспортные средства, в общей сумме 86232,80 руб. (налоговое уведомление №216635) (л.д.13).

Согласно данного налогового уведомления ответчику был исчислен транспортный налог в следующем размере:

автомобиль легковой <...> –392,7 руб. (автомобиль легковой 71,4 л.с., т.е. 71,4 л.с.?5.5 (налоговая ставка)?12?12 мес.=392,7 руб.)

автомобиль легковой <...> –1960 руб. (автомобиль легковой 140л.с., т.е. 140 л.с.?14 (налоговая ставка)?12?12 мес.=1960 руб.)

автомобиль легковой <...> –336,6 руб. (автомобиль легковой 61,2 л.с., т.е. 61,2 л.с.?5.5 (налоговая ставка)?12?12 мес.=336,6 руб.)

автомобиль легковой <...> –440 руб. (автомобиль легковой 80 л.с., т.е. 80 л.с.?5.5 (налоговая ставка)??12?12 мес.=440 руб.)

На общую сумму: 3129 рублей 30 копеек.

Суд полагает, что произведенный расчет соответствует требованиям закона, верно указан периоды нахождения в собственности, правильно применены налоговые ставки, расчет математически правильный, возражений ответчиком не представлено по указанному расчету.

Таким образом, суд полагает, что требования истца в указанной части обоснованны и подлежат удовлетворению, суд взыскивает с ответчика в пользу истца транспортный налог за 2011 год в сумме 3129 рублей 30 копеек.

Суд считает также обоснованными требования истца в части начисления пени, поскольку сумма транспортного налога в установленный законодательством срок не оплачена, в силу ст.75 НК РФ налоговым органом была начислена пеня в размере 21363,13 руб. за период с 08.04.2011г. по 20.11.2012г.

В то же время суд полагает, что истцом неверно исчислен период начисления неустойки, поскольку судом установлено, что ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

Следовательно, расчет пени должен быть следующим:

3129,3 руб. (сумма недоимки за 2011 год по сроку уплаты 15.11.2012 г.)?397 дней (период со 16.11.2011 г. по 17.12.2013 г.)?0.000275=341 рубль 64 копейки, указанную сумму пени суд взыскивает с ответчика в пользу истца за период с 16.11.2012 года по 17.12.2013 года, в остальной части в удовлетворении требований отказывает.

Разрешая требования истца о взыскании пени по единому сельскохозяйственному налогу и пени по налогу на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

Определением Арбитражного суда КО 18.12.2009 г. требования ИП Нефедова С.В. о признании его банкротом удовлетворены, введена процедура банкротства – наблюдение.

Решением Арбитражного суда КО от 26.12.2011 г. ИП Нефедов С.В. признан банкротом, открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев (л.д.127-129).

Срок конкурсного производства неоднократно продлевался, определением от 09.07.2013 г. продлен до 22.01.2014 года.

Согласно требованию №3353 от 27.04.2012 г. Нефедову С.В. предлагается в срок до 21.05.2012 года погасить задолженность по единому сельскохозяйственному налогу за 2009 год и 2010 г. в общей сумме 20611 рублей, срок уплаты которого установлен соответственно 31.03.2010 г. и 31.03.2011 г. (л.д.17).

Указанные требования были направлены налогоплательщику 11.05.2012 г., что следует из реестра (л.д.20).

Согласно декларации по ЕСХН за 2009 г. (л.д.35) налогоплательщику начислен по ст.119 НК РФ штраф в сумме 19360 рублей по сроку уплаты 31.03.2010 г.

Таким образом, начисление пени на сумму штрафа суд считает необоснованным в силу следующего.

В силу ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) (п.2 ст.114 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст.75 НК РФ).

Анализ данных ном закона позволяет сделать суду вывод о том, что штраф не относится к налогам и сборам в смысле ст.8 НК РФ, за неуплату которых в установленные сроки предусмотрено начисление пени, а является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

При указанных обстоятельствах, начисление пени на сумму штрафа суд считает необоснованным и требования о ее взыскании не подлежащими удовлетворению, в связи с чем отказывает.

Согласно декларации по ЕСХН за 2010 г. (л.д.36) налогоплательщику начислен налог в сумме 1251 рубль по сроку уплаты 31.03.2011 г.

Данный налог на основании постановления №1557 от 06.12.2011 г. взыскан решением №1557 от 06.12.2001 г. (л.д.148-151).

В силу п.29 Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» при применении предусмотренной абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве нормы о прекращении начисления с даты открытия конкурсного производства неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника судам следует исходить из того, что это положение применяется как к требованиям, подлежащим включению в реестр требований кредиторов, так и к текущим требованиям, возникшим до открытия конкурсного производства.

Как установлено судом ИП Нефедов С.В. решением Арбитражного суда КО от 26.12.2011 г. признан банкротом, открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

Таким образом, начисление пени с даты открытия конкурсного производства прекращается.

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания пени по единому сельскохозяйственному налогу за период с 29.02.2012 года по 26.04.2012 года суд не усматривает, в связи с чем отказывает истцу во взыскании пени по указанному налогу в полном объеме.

Судом установлено, что в справке о доходах физического лица за 2009 год, поступившей 10.03.2010 г. в ИФНС от Кузбасского филиала ОАО «МДМ Банк» указано, что Нефедовым С.В. получен доход в сумме 75666,61 руб., из которого исчислен налог по ставке 13% в сумме 9837 руб., но не удержан (л.д.117).

Суду истцом налогового уведомления об уплате за 2009 год указанного налога не представлено в нарушение ст.56 ГПК РФ.

11.05.2012 года ответчику было направлено требованию №3354 от 27.04.2012 г., Нефедову С.В. предлагается в срок до 21.05.2012 года погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц, срок уплаты которого установлен 01.01.2012 г. в сумме 9792 рубля, хотя в справке, представленной ОАО «МДМ Банк» исчислена сумма налога в размере 9837 рублей (л.д.16).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

На основании статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы ответчика за 2009 год не был удержан налоговым агентом и не был уплачен ответчиком самостоятельно.

Доказательств принудительного взыскания налога на доходы физических лиц, истцом не представлено в нарушение ст.56 ГПК РФ.

В пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Кодекса, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому при не взыскании принудительно налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не могут быть взысканы в принудительном порядке.

Таким образом, требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц не подлежат удовлетворению в связи с чем суд отказывает истцу в удовлетворении данного требования.

Поскольку при подаче искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.333.36 НК РФ, данная государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований при вынесении решения на основании ст.ст.98, 103 ГПК РФ.

Истцом при подаче иска верно определена его цена в размере 108775,49 руб.

Размер государственной пошлины согласно ст.333.19 НК РФ при указанной цене иска будет составлять 3375,51 руб., требования судом удовлетворены на сумму 3737,75 руб., следовательно, размер государственной пошлины составит 116,12 руб., однако, на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ но не может быть менее 400 рублей, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.193-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к Нефедову С.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Нефедова С.В., родившегося <дата> в <адрес>, <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, не работающего, задолженность за 2011 год по уплате:

- земельного налога в сумме 181 рубль 49 копеек, пени по уплате земельного налога за период со 02.11.2012 г. по 17.12.2013 года в сумме 20 рублей 46 копеек;

- налога на имущество в сумме 58 рублей 29 копеек, пени по уплате налога на имущество за период со 02.11.2012 г. по 17.12.2013 года в сумме 6 рублей 57 копеек;

- транспортного налога в сумме 3129 рублей 30 копеек, пени по уплате транспортного налога за период с 16.11.2012 года по 17.12.2013 года в сумме 341 рубль 64 копейки

в доход субъекта Российской Федерации, перечисляя указанные суммы по следующим реквизитам:

счет №40101810400000010007 в ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области г. Кемерово, БИК 043207001, ИНН 4246001001, получатель: УФК МФ РФ по Кемеровской области (МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области), ОКАТО 32404000000, код бюджетной классификации 182 106 04 01 202 1000 110 (транспортный налог), 182 106 04 01 202 2000 110 (пеня по транспортному налогу), 182 106 010 200 410 001 10 (налог на имущество), 182 106 010 200 420 001 10 (пеня по налогу на имущество), 182 106 06 01 204 1000 110 (земельный налог), 182 106 06 01 204 2000 110 (пеня по земельному налогу).

Взыскать с Нефедова С.В., родившегося <дата> в <адрес>, <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, не работающего в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении исковых требований МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к Нефедову С.В. о взыскании транспортного налога в размере 8310 рубля 50 копеек, пени по уплате транспортного налога в размере 21021 рубль 49 копеек, пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 324 рубля 39 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 591 рубль 37 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения судом путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Мотивированное решение составлено 30.12.2013 года

Председательствующий:

Решение по делу № 2-910/2013 ~ М-873/2013 от 17.06.2013

2-910/2013 ~ М-873/2013

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица