Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-25/2017 ~ М-6/2017 от 09.01.2017

          Дело 2а-25/2017 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 февраля 2017 года                                                                  <адрес>

Архаринский районный суд в составе:

председательствующего судьи Лобань Т.Н.,

секретаря судебного заседания ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлении межрайонной инспекции ФНС РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что ответчик ФИО1, ИНН 281000483638, является налогоплательщиком имущественных налогов. За данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество за 2013 год, транспортному налогу за 2013-2014 годы и земельному налогу за 2014 год. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени №, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, №, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, Требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу и пени на имущество физических лиц составила 4383 рубля 87 копеек.

На дату направления административного искового заявления за физическим лицом ФИО1 имеется задолженность по имущественным налогам и пеням, которая не уплачена должником в установленный срок. На основании ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2013-2014 годы в сумме 2 574 рублей 68 копеек, в том числе пени за 2014 год – 121 рубль 56 копеек, а всего, 2 696 рублей 24 копейки; по налогу на имущество за 2013 год – 744 рубля, в том числе пени за 2013-2014 годы- 68 рублей 95 копеек, а всего 812 рублей 95 копеек; по земельному налогу за 2014 год 873 рубля, в том числе пени за 2014 год 1рубль 68 копеек, а всего 874 рубля 68 копеек.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС РФ № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием от него не поступало.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что он является пенсионером и освобожден от уплаты налогов. Кроме того, вся задолженность за указанные периоды им погашена, о чем он представил квитанции, просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Как следует из административного искового заявления, на дату направления административного искового заявления за физическим лицом ФИО1 имеется задолженность по имущественным налогам и пеням, которая не уплачена должником в установленный срок.

За данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество за 2013 год, транспортному налогу за 2013-2014 годы и земельному налогу за 2014 год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии ст.361 НК РФ налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, так законом <адрес> о транспортном налоге от ДД.ММ.ГГГГ № ставки налога установлены в зависимости категории транспортного средства и мощности его двигателя.

        Инспекцией произведен расчет транспортного налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с главой 32 НК РФ «Налога на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Инспекцией произведен расчет налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ, при этом, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 058 рублей 68 копеек и 2 рублей 79 копеек.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 163 рублей и 189 рублей 42 копеек.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, данные требования ответчиком не исполнены.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Административным ответчиком приобщены к материалам дела:

- копия требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 058 рублей 68 копеек и 2 рублей 79 копеек.

- копия требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 163 рублей и 189 рублей 42 копеек;

Административный истец в последующем требовании не отменял предшествующее требование, суммы налоговой недоимки, и пени за предыдущие налоговые периоды в последующее требования не включал. Сведения в требовании об уплате налога № о том, что за налогоплательщиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая задолженности в сумме 4 383 рубля 90 копеек указаны справочно. Следовательно, каждое из налоговых требований имеет самостоятельный процессуальный срок для обращения в суд в случае его неисполнения исчисляемый шестью месяцами.

Тем самым, срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов ограничен:

    по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ;

    по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ.

    Как следует из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имущественных налогов в общей сумме 4 283 рублей 87 копеек межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье Архаринского судебного участка лишь ДД.ММ.ГГГГ.

    Определением мирового судьи Архаринского районного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 4383 рубля 87 копеек.

Таким образом, срок обращения в суд по требованиям № и № административным истцом пропущен, ходатайства о его восстановлении административным истцом не заявлено.

При этом, материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Проанализировав сложившиеся обстоятельства, суд не усматривает их уважительными, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Кроме того, в соответствии с ч. 2 ст. 4 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до ДД.ММ.ГГГГ), налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

Согласно нормам действующего в настоящее время (после ДД.ММ.ГГГГ) законодательства, а именно, в силу п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют следующие категории налогоплательщиков:

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пункт 1 части 1 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» гласит, что от уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

пенсионеры, получающие страховую пенсию по старости, за одно зарегистрированное на их имя транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно независимо от даты выхода на пенсию (в ред. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ);

пенсионеры, которым назначена трудовая или страховая пенсия по старости, за одно зарегистрированное на их имя транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно независимо от даты выхода на пенсию (в ред. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ).

Поскольку ФИО1 является пенсионером по старости, он освобождается от уплаты соответствующих видов налога.

На основании исследованных доказательств, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции ФНС РФ № по <адрес> в удовлетворении заявленных административных исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (задолженности по имущественным налогам), отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Архаринский районный суд в течении месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:          (подпись)                                             Т.Н. Лобань

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Верно судья                                  Т.Н. Лобань