Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд) по делу № 12-0510/2024 от 10.01.2024

УИД 77RS0019-02-2024-000152-87

№12-510/2024

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление

по делу об административном правонарушении

адрес                                                                                         04 марта 2024 года

Судья Останкинского районного суда адрес фио, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Григорьевой Эльвиры Ириковны на постановление заместителя начальника ИФНС России № 17 по адрес № 77172023191200006 от 19 декабря 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России № 17 по адрес № 77172023191200006 от 19 декабря 2023 года Григорьева Э.И. – бухгалтер адрес «БелТВ и ИМЦ» признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере сумма или сумма с учетом положений ч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ.

Не согласившись с указанным постановлением, Григорьева Э.И. обратилась в суд с жалобой, в которой просит указанное постановление отменить, производство по делу прекратить, мотивировав жалобу необходимостью применения положения ст. 2.9 КоАП РФ.

В судебное заседание Григорьева Э.И. не явилась, извещена о дате, месте и времени слушания надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла, обеспечила явку защитника фио, представившего дополнения к жалобе в письменном виде.

Ознакомившись с доводами жалобы, проверив материалы дела об административном правонарушении в полном объеме в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу ст. 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, и влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более сумма прописью.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует осуществление незаконных валютных операций.

Субъективная сторона административного правонарушения характеризуется умышленной или неосторожной формами вины.

В соответствии с пп. "а, б" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно п. п. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. "а" и "б" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ.

В соответствии с пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Осуществление расчетов в наличной форме между юридическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом в валюте Российской Федерации в указанный перечень не входит и является валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации

В соответствии с ч. 3 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Согласно ч. 5 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом – резидентом Российской Федерации нерезиденту подпадает под термин "валютная операция".

Операции по выдаче Обществом денежных средств иностранным гражданам нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрен.

Из материалов дела следует, что по результатам анализа деклараций (расчетов), документов, представленных адрес «БелТВ и ИМЦ», а также банковских выписок за 2022года, адрес «БелТВ и ИМЦ» заключены трудовые договоры с гражданами адрес, которым за период с 01.01.2022года по 31.12.2022года выплачивалась заработная плата, минуя счета в уполномоченных банках в размере сумма, а именно: фио – сумма, фио – сумма, фио – сумма, фио – сумма

Факт выплаты заработной платы работникам – нерезидентам путем выдачи наличных денежных средств подтверждается материалами дела и по сути заявителем не оспаривается.

Поскольку факт совершения вменяемого административного правонарушения административным органом доказан и заявителем не опровергнут, суд считает доказанным факт наличия в действиях должностного лица – бухгалтера адрес «БелТВ и ИМЦ» Григорьевой Э.И. объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Не могут быть признаны состоятельными доводы жалобы о выплате заработной платы указанным работникам, исходя из установленных Соглашением между Российской Федерацией и адрес от 24 января 2006 года принципов наделения граждан адрес такими же правами и обязанностями, как и граждан Российской Федерации.

Федеральным законом о валютном регулировании и валютном контроле под нерезидентами понимаются физические лица, не являющиеся резидентами, а резидентами признаются постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане (подпункты "а", "б" пункта 6, подпункты "а", "б" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле).

Соответственно, гражданин адрес будет признаваться резидентом в рамках Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле в случае, если он проживает на адрес на основании вида на жительство; в случае, если гражданин является временно пребывающим или временно проживающим, то он является нерезидентом.

При этом Федеральным законом о валютном регулировании и валютном контроле и иными действующими нормами российского законодательства не установлено каких-либо исключений для граждан ЕАЭС в части расчетов по валютным операциям.

В настоящей жалобе Григорьева Э.И. заявляет об отсутствии в ее деянии вины, утверждая, что была вынуждена выплачивать работникам заработную плату в форме выдачи наличных денежных средств, поскольку работники не имели счетов в уполномоченных банках.

Данный довод не влечет отмены принятого по делу акта, а обстоятельства, на которые указано заявителем, не освобождают работодателя от обязанности соблюдать требования валютного законодательства.

Реализация норм трудового законодательства, которые распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, должна была осуществляться с соблюдением специальных норм Закона N 173-ФЗ, в том числе в части выплаты заработной платы с учетом требований названного закона. Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством, соответствующий субъект должен не только знать о существовании обязанностей, установленных в данной сфере, но и обеспечить их выполнение. При заключении трудового договора с иностранным гражданином имелись сведения о том, что он является нерезидентом. Выполнение резидентом-работодателем требований валютного законодательства не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления работника-нерезидента.

В соответствии со статьей 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Должностное лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодекса РФ об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Поскольку в данном случае административное производство возбуждено в отношении бухгалтера адрес «БелТВ и ИМЦ», то вина Григорьевой Э.И. в силу ч. 2 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях определяется путем установления обстоятельств того, имелась ли у должностного лица возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом РФ об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты данным должностным лицом все зависящие от него меры по их соблюдению.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что должностное лицо адрес «БелТВ и ИМЦ» предприняло исчерпывающие меры для исполнения требований п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в материалы дела не представлено. Доказательств невозможности соблюдения должностным лицом общества приведенных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется.

Ссылка заявителя на то обстоятельство, что выплата заработной платы работнику – нерезиденту произведена в связи с необходимость соблюдения требований трудового законодательства, судом отклоняется в связи со следующим.

Согласно абзацу 5 статьи 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено Федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

При этом реализация должностным лицом общества – резидентом норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм специального законодательства – Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Вступая в соответствующие правоотношения, должностное лицо должно было знать о существовании установленных обязанностей в сфере валютного законодательства РФ и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, что должно было выразиться в исполнении требований валютного законодательства Российской Федерации.

Между тем, требования валютного законодательства должностным лицом адрес «БелТВ и ИМЦ» не соблюдены.

Довод жалобы о том, что в мотивировочной части постановления указан неверный адрес места совершения правонарушения: адрес, каб. 18А, в то время как организация расположена по адресу: адрес, на квалификацию действий Григорьевой Э.И. не влияет. Описка, допущенная в постановлении по делу об административном правонарушении в части неверного указания адреса, может быть устранена в порядке, установленном ст. 29.12.1 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении от 19.12.2023 г. вынесено заместителем начальника Инспекции в рамках предоставленных полномочий, с учетом всех обстоятельств дела, размер административного штрафа определен с учетом степени вины должностного лица в пределах санкции, установленной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Вопреки доводам жалобы, принимая во внимание особую значимость охраняемых отношений и конкретные обстоятельства совершения административного правонарушения, оснований, позволяющих признать совершенное Григорьевой Э.И. административное правонарушение малозначительным и освободить ее от административной ответственности в соответствии со статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с учетом положений пункта 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", не имеется.

При рассмотрении дела нарушений требований Кодекса РФ об административных правонарушениях, влекущих отмену или изменение постановления должностного лица, допущено не было.

Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности по делу не нарушены.

Таким образом, суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого акта должностного лица ИФНС России №17 по адрес, в связи с чем, жалоба заявителя подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.6-30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление заместителя начальника ИФНС России № 17 по адрес № 77172023191200006 от 19 декабря 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении Григорьевой Эльвиры Ириковны – оставить без изменения, а жалобу заявителя – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в порядке, предусмотренном ст.ст. 30.1-30.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья С.Б. Яковлева