Решение по делу № 2а-344/2020 от 23.03.2020

УИД 28RS0008-01-2020-000394-88

Дело №2а-344/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 июня 2020 года                                         г. Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Ворсина О.Б.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к Козиной А. И. о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Козиной А.И. о взыскании задолженности по страховым взносам, в обоснование требований указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 03 июля 2019 года ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом своевременно и в полном объёме не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в общей сумме 36667 руб. 53 коп. Налоговый орган выставил Козиной А.И. требование <Номер обезличен> от 31 октября 2019 года, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 905 руб. 03 коп. за период с 19 июля 2019 года по 30 октября 2019 года.

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области просит взыскать с Козиной А.И. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год: налог в размере 42667 руб. 53 коп., пеню в размере 905 руб. 03 коп., а всего на общую сумму 43572 руб. 56 коп.

Возражения на административный иск не поступили.

Из материалов дела следует, что административный ответчик зарегистрирована по адресу: <адрес>, однако направленные по данному адресу административное исковое заявление с приложенными документами и определение суда о принятии административного иска к производству суда и о подготовке дела к судебному разбирательству, ответчиком не получены и возвращены в адрес отправителей.

С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", судебное извещение считается доставленным, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, суд находит, что ответчик был надлежащим образом извещен о начавшемся процессе, доказательств тому, что направленные в адрес ответчика административное исковое заявление и определение суда не было получено по независящим от него причинам, в материалы дела не представлено.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С 01 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил свою силу.

В связи с вступлением в законную силу Федеральных законов от 03.07.2016 года № 243-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ (в редакции от 28.12.2017, с изменениями от 31.10.2019) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьёй 20 настоящего Федерального закона и проведённых за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ (в редакции от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

На основании ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Согласно ст.17 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, страхователь обязан правильно исчислять, своевременно и в полном объёме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ (в редакции от 16.12.2019) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно ст.10 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ (в редакции от 01.10.2019) «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части первой статьи 3 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии со ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи, указанные в подп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

Согласно ст.26.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с юридического лица или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 26.6 и 26.7 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст.26.11 указанного Федерального закона, пенями признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Судом установлено, что с 05 августа 2015 года по 03 июля 2019 года Козина А.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 03 июля 2019 года прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства подтверждаются Выпиской из ЕГРН от 24 марта 2020 года, имеющейся в материалах дела.

Исходя из положений пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы вплоть до момента исключения его из ЕГРИП. Перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от своего возраста, вида деятельности, а также от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от неё или убыток, за исключением случаев, указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в период с 05 августа 2015 года по 03 июля 2019 года административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с тем, что в установленный срок страховые взносы административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган в адрес административного ответчика направил требование <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31 октября 2019 года, из которого следует, что за Козиной А.И. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01 января 2017 года в сумме 118440 руб. 00 коп. и пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 2929 руб. 42 коп.

Указанное требование было направлено в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Козиной А.И. задолженности по страховым взносам.

Мировым судьёй Амурской области по Зейскому районному судебному участку 16 января 2020 года вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с Козиной А.И. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 57720 руб., пеня в размере 1427.61 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 987,21 руб.

Определением мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку от 07 февраля 2020 года судебный приказ <Номер обезличен> от 16 января 2020 года отменён на основании заявления Козиной А.И.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 20 марта 2020 года.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и начисленных пеней, доказательств, подтверждающих их уплату, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, проверяя расчет суммы налога, предъявленной ко взысканию в размере 42667 руб. 53 коп., суд находит его математически неверным.

Так, по сведениям, представленным административным истцом, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 14913.73 руб., т.к величина дохода налогоплательщика за 2019 г. превысила 300 000.00 руб. и составила 2475380.00 руб., начислен сверхдоход в сумме 21753.80 руб. (2475380.00 руб. - 300000.00 руб. * 1 %). Итого общая сумма налога составляет 36667 руб. 53 коп.

В связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам в сумме 36667 руб. 53 коп.

Пеня исчислена административным истцом в соответствии с ст.75 НК РФ исходя из суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 14913.73 руб. и сверхдохода в сумме 21753.80 руб., расчет является математически верным.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1327 руб. 18 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с Козиной А. И., проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 37572 руб. 56 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 36667 руб. 53 коп., пеню за период с 19 июля 2019 года по 30 октября 2019 года в размере 905 руб. 03 коп.

Взыскать с Козиной А. И. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1327 руб. 18 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий                             О.Б. Ворсина