Решение по делу № 2а-787/2018 ~ М-739/2018 от 13.11.2018

Административное дело № 2а-787/2018

В окончательном виде решение изготовлено 29 декабря 2018 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Г. Кировград 24 декабря 2018 года

Кировградский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Доевой И.Б.,

при секретаре Турчевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-787/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к Васильеву А.М. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области) обратилась в суд с исковым заявлением к Васильеву А.М. о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 6353 рубля 60 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 годв размере 2729 рублей 06 копеек, задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 154979 рублей 07 копеек и пени на указанную недоимку в размере 537 рублей 25 копеек.

В обоснование административного иска указано, что Васильев А.М. является собственником имущества, которое в соответствии с законом о налогах облагается земельным и транспортным налогами, а также налогом на имущество физических лиц, то есть является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2015 в размере 156852 рубля, о чем направлено соответствующее налоговое уведомление. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением Васильевым А.М. обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год ему было произведено начисление пени на недоимку по транспортному налогу в размере 6353 рубля 60 копеек и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2729 рублей 06 копеек, о чем в его адрес были направлены соответствующие требования. В связи с тем, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не была исполнена, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области, не явился, извещался надлежащим образом; начальник Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области Щекалев А.В. направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Васильев А.М., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки до начала судебного заседания не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания или о рассмотрении дела в свое отсутствие не заявлял.

Суд с учетом положений статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав и оценив письменные доказательства, в том числе материалы дела № 2а-802/2018, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1, частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно статьям 401, 402, 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, комната; налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Васильев А.М. является собственником имущества, которое в соответствии с законом о налогах облагается земельным и транспортным налогами, а также налогом на имущество физических лиц, в связи с чем ему были начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2015 год, о чем направлены налоговое уведомление от 25 августа 2016 года № 67731927 об уплате налогов в срок до 01 декабря 2016 года и налоговое уведомление от 27 марта 2017 года № 142633685 об уплате налогов в срок до 25 мая 2017 года.

В связи с тем, что в установленный законодателем срок, административный ответчик указанную в налоговом уведомлении от 25 августа 2016 года № 67731927 сумму налога на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2015 год не уплатил, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Васильева А.М. направлено требование № 16316 от 31 мая 2017 года об уплате земельного налога за 2015 год и пени на указанную недоимку за период с 26 мая 2017 года по 30 мая 2017 года в размере 238 рублей 93 копейки и предоставлен срок для добровольного исполнения до 11 июля 2017 года.

Кроме того, ранее, в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, земельного налога за 2015 год и транспортного налога за 2015 год, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации было произведено начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 6353 рубля 60 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2729 рублей 06 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1239 рублей 43 копейки, в связи с чем в адрес Васильева А.М. налоговым органом были направлены требование № 29668 от 11 ноября 2016 года в котором предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 декабря 2016 года, требование № 37950 от 20 декабря 2016 года в котором предоставлен срок для добровольного исполнения до 17 февраля 2017 года, требование № 15963 от 17 марта 2017 года в котором предоставлен срок для добровольного исполнения до 26 апреля 2017 года.

Вместе с тем, вышеуказанные требования Межрайонной ИФНС № 28 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения 11 апреля 2018 года к мировому судье судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области с заявление о выдаче судебного приказа и на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области 16 апреля 2018 года вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области от 25 мая 2018 года судебный приказ от 16 апреля 2018 года был отменен в связи с поступившими возражениями Васильева А.М.

13 ноября 2018 года Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая, что возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 год, а также пени за указанный период не утрачена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени, принимая во внимание, что по состоянию на 31 мая 2017 года у налогоплательщика Васильева А.М. была выявлена недоимка по уплате земельного налога за 2015 год, обязанность по своевременной уплате налога административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного в суд не представлено и судом не установлено (административный ответчик не представил и доказательств уплаты недоимки по налогу и пени на момент вынесения решения суда в добровольном порядке), суд приходит к выводу, что недоимка по уплате земельного налога за 2015 год в размере 154979 рублей 07 копеек подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Руководствуясь названными положениями законодательства, суд, определяя сумму, подлежащую взысканию, в отношении пени на недоимку по уплате земельного налога за 2015 год исходит из размера заявленных требований, удовлетворив иск в пределах этих требований, как этого требует часть 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно в сумме 537 рублей 25 копеек, а также пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2729 рублей 06 копеек.

При этом, суд не может согласиться с требованием административного истца в части взыскания пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6353 рубля 60 копеек, указанной в требовании № 15963 от 17 марта 2017 года.

Так, согласно требованиям части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из материалов дела, в том числе представленных административным истцом расчетов, начисление пени произведено на недоимку прошлых лет, а именно по транспортному налогу на задолженность, возникшую в 2013 году.

Однако доказательств законности и обоснованности взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога в указанном размере не представлено, как и не представлено доказательств соблюдения порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени.

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком транспортного налога за указанный период, не доказано соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с Васильева А.М. пени на недоимку по транспортному налогу в размере 6353 рубля 60 копеек.

Кроме того, суд отмечает, что в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 названной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (пункт 3).

Поскольку предъявленная к взысканию задолженность по пени, произведена на недоимку, которая имела место по состоянию на 01 января 2015 года, то указанная сумма пени признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

При таких обстоятельствах, поскольку задолженность административного ответчика установлена судом, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований административного истца.

Согласно части 3 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, 4364 рубля 91 копейку.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 28 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░. ░░░░░░░░░, ░░. ***, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 154979 ░░░░░░ 07 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░ ░░░░░░░ 537 ░░░░░░ 25 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2729 ░░░░░░ 06 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4364 ░░░░░ 91 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░