Решение по делу № 2а-1219/2019 от 10.09.2019

УИД 76RS0010-01-2019-001471-94

мотивированное решение

изготовлено 12.11.2019г.

Дело № 2а-1219/19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

07 ноября 2019 года                    г. Ростов Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Отрывина С.А.,

при помощнике Ражевой О.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Ярославской области, действующей по доверенности Капустиной Галины Викторовны, представителя административного ответчика Балмасова Андрея Вячеславовича – адвоката Бурсина Вячеслава Вадимовича,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Ярославской области к Балмасову Андрею Вячеславовичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Ярославской области обратилась в Ростовский районный суд Ярославской области с иском к Балмасову А.В. о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 130 000 рублей и штрафа в сумме 19 500 рублей.

Основанием административного иска является то, что Балмасовым А.В. 09 июня 2018 года в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по форме 3-НДФЛ, по сроку предоставления 03 мая 2018 года. Налогоплательщиком заявлен имущественный вычет в размере 2 000 000 рублей в связи с приобретением в собственность земельного участка расположенного по адресу: <адрес>. Балмасовым А.В. также заявлен доход полученный от продажи данного земельного участка в сумме 3 000 000 рублей. Поскольку ответчиком не представлено сведений о регистрации права собственности в отношении жилого дома, ему было рекомендовано внести исправления в налоговую отчетность. Балмасов А.В. представил в налоговый орган объяснения о том, что вместо имущественного налогового вычета просит уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По результатам камеральной налоговой проверки, решением № 14622 от 01 ноября 2018 года Балмасов А.В. привлечен к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленным законодательством о налогах сборах срок налоговой декларации, в размере 6 500 рублей; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 13 000 рублей, и предложено уплатить доначисленный налог в размере 130 000 рублей.

Представитель истца - Межрайонной ИФНС № 2 по Ярославской области, действующая по доверенности Капустина Г.В., в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований по доводам изложенным в иске.

Административный ответчик – Балмасов А.В., будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не прибыл, представил возражение по административному иску.

Представитель административного ответчика – Балмасова А.В., адвокат Бурсин В.В., в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований

Выслушав лиц участвующих в рассмотрении дела, исследовав письменные материалы дела, суд считает иск Межрайонной ИФНС № 2 по Ярославской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан в соответствии со ст. 23, п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что Балмасовым А.В. 09 июня 2018 года в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по форме 3-НДФЛ, по сроку предоставления 03 мая 2018 года. Налогоплательщиком заявлен имущественный вычет в размере 2 000 000 рублей в связи с приобретением в собственность земельного участка расположенного по адресу: Ярославская область, Ярославский район, с/с Рютневский. Балмасовым А.В. также заявлен доход полученный от продажи данного земельного участка в сумме 3 000 000 рублей. Поскольку ответчиком не представлено сведений о регистрации права собственности в отношении жилого дома, ему было рекомендовано внести исправления в налоговую отчетность. Балмасов А.В. представил в налоговый орган объяснения о том, что вместо имущественного налогового вычета просит уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 3 статьи 208 НК РФ.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в связи с реализацией имущества по договору купли-продажи гражданин вправе уменьшить полученный им доход на имущественный налоговый вычет.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (в том числе в виде расходов, связанных с получением этих доходов) является правом налогоплательщика, которое он реализует путем заполнения в налоговой декларации соответствующих показателей и предоставлением подтверждающих расходы документов.

При этом в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В силу пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Таким образом, при продаже принадлежащего Балмасову А.В. на праве собственности менее трех лет земельного участка с целевым назначением: для индивидуального жилищного строительства, налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при условии регистрации права собственности на жилой дом, либо вместо использования права на получение имущественного налогового вычета мог уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Соответственно, поскольку Балмасов А.В. вместо получения имущественного налогового вычета предпочел уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, облагаемая налогом сумма дохода ответчика составляет 1 000 000 рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составляет 130 000 рублей (1 000 000 х 13%), по сроку уплаты 16 июля 2018 года.

Решением налогового органа № 14622 от 01 ноября 2018 года, Балмасов А.В. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных бездействий (действий) в виде штрафа в сумме 13 000 рублей, и по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 года в виде штрафа в размере 6 500 рублей.

Решение налогового органа административным ответчиком не обжаловалось.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности по оплате налогов в полном объеме в адрес Балмасова А.В. 19 декабря 2018 года направлено требование № 18536 с установлением срока для добровольной уплаты налога и штрафа до 15 января 2019 года.

В указанные сроки, ответчиком задолженность не погашена.

14 марта 2019 года мировым судей судебного участка № 1 Ростовского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ о взыскании с Балмасова А.В. недоимки по налогу и штрафа.

03 апреля 2019 года, данный приказ отменен.

Удовлетворяя требования ИФНС России № 2 по Ярославской области о взыскании с Балмасова А.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц ха 2017 года, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Поскольку сумма налог за 2017 год не был уплачен ответчиком своевременно и в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании с Балмасова А.В. суммы недоимки.

Таким образом, с Балмасова А.В. подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 130 000 рублей, и штраф в сумме 19 500 рублей.

Частью 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 2 по Ярославской области удовлетворить:

Взыскать с Балмасова Андрея Вячеславовича в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 130 000 рублей, и штраф в сумме 19 500 рублей.

Взыскать с Балмасова Андрея Вячеславовича в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 190 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий                    С.А. Отрывин