Решение по делу № 2а-669/2019 от 25.01.2019

Дело № 2а-669/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«11» марта 2019 года г.Барнаул, ул.Г.Исакова, д.204

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи     Яньшиной Н.В.

при секретаре             Бацюра А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по /// к Мазуркевич Т.В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России №14, Инспекция) обратилась с требованиями о взыскании с Мазуркевич Т.В. задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в размере 56302 рублей 86 копеек, пени по указанной недоимке за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 142 рублей 96 копеек; пени за неуплату транспортного налога в 2014г., начисленной в период с 02.10.2015-27.10.2015 в размере 57 рублей 70 копеек; пени за неуплату транспортного налога в 2015г., начисленной в период с 06.02.2017 по 30.05.2017 в сумме 2851 рубля 93 копеек; пени за неуплату налога на имущество в 2016 г., начисленной за период 02.12.2017-10.12.2017 в размере 18 рублей 67 копеек, а всего 59374 рублей 12 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Мазуркевич Т.В. является плательщиком названных налогов, поскольку ей в 2016 году на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль грузовой марки Хино, автомобиль легковой марки Мерседес Бенц, а также квартиры по адресам: /// Административному ответчику направлялись требования о необходимости уплатить указанные суммы налогов, однако добровольно налоги уплачены не были. 27 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Мазуркевич Т.В. в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного ответчика Соколовская Е.В. в судебном заседании административные исковые требования признала частично, пояснив, что 26 мая 2015 года автомобиль Мерседес Бенц был продан Мазуркевич, в связи с чем транспортный налог на указанный автомобиль начислен необоснованно. В остальной части полагала заявленные административным истцом требования обоснованными.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилые помещения (квартиры, комнаты) относятся к объектам налогообложения.

Налоговая база в соответствии с ч.2 ст. 402 НК РФ в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Как следует из искового заявления и подтверждается материалами дела, в 2016 административному ответчику Мазуркевич Т.В. принадлежали на праве собственности жилые помещения: квартира, расположенная в ///, квартира, расположенная в ///.

В связи с наличием в собственности указанного имущества административный ответчик в 2016г.г. году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа – города Барнаула.

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 г. №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» определены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Барнаула в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения. Принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

    С учетом вышеприведенных положений законодательства за период 2016 года Мазуркевич Т.В. был начислен налог на имущество в размере 7445 рублей, о чем Мазуркевич Т.В. было направлено соответствующее налоговое уведомление №41405806 от 06.08.2017, установлен срок для оплаты налога до 01.12.2017. Начисление налога произведено с учетом положений ст. 408 НК РФ.

По причине неисполнения налогового уведомления в установленный срок Мазуркевич Т.В. было направлено требование №57754 от 11.12.2017, в котором на неуплаченную сумму налога за период 02.12.2017-10.12.2017 начислена пеня в размере 18,67 руб., установлен срок для оплаты задолженности до 05 февраля 2018 года.

Расчет пени произведен административным истцом с учетом размера задолженности, периода неуплаты, действующей налоговой ставки, в связи с чем признается судом верным.

Доказательства уплаты пени при рассмотрении дела административным ответчиком не представлены, в связи с чем суд полагает заявленные требования о взыскании с Мазуркевич Т.В. пени по налогу на имущество за 2016 в сумме 18 рублей 67 копеек обоснованными.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

С учетом положений ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 Закона Алтайского края №66-ЗС от 10 октября 2002 года «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и статей 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки по транспортному налогу (85 руб. с каждой лошадиной силы для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с., 120 руб с каждой лошадиной силы для легковых автомобилей свыше 250 л.с.).

Как следует из материалов дела, административному ответчику Мазуркевич Т.В. принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- транспортное средство – автомобиль грузовой марки ХИНО, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 360 л.с. (с +++ по 05.07.2016г.)

- транспортное средство – автомобиль легковой марки Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 388 л.с. (с +++ по 26.05.2015г.).

В связи с наличием в собственности указанного имущества административный ответчик в 2014-2016г.г. году являлся плательщиком транспортного налога.

С учетом данных ставок административному ответчику за период 2014 года был начислен транспортный налог в сумме 8070 рублей, в 2015 году был начислен транспортный налог в сумме 77130 рублей, в 2016 году начислен транспортный налог в сумме 57760 рублей.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год произведена Мазуркевич Т.В. только 28.10.2015г., в сумме 8070 рублей, в связи с чем суд признает верным расчет пени по транспортному налогу за указанный период в сумме 57 рублей 70 копеек (за период 02.10.2015-27.10.2015).Между тем, при расчете транспортного налога и пени за его неуплаты административным истцом не было учтено, что автомобиль Мерседес Бенц S 500, государственный регистрационный знак Х978ВР142, мощностью двигателя 388 л.с. по договору купли-продажи от 26 мая 2015 был продан административным ответчиком Мальцеву М.А., поэтому задолженность по уплате транспортного налога в отношении данного транспортного средства в период с 27 мая 2015 начислена административному ответчику необоснованно.

Факт заключения данного договора и передачи транспортного средства установлен вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 14 марта 2016 года по делу №2-9/2016, поэтому в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ не доказывается вновь и не подлежит оспариванию при рассмотрении данного административного дела.

С учетом данного обстоятельства вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 15 июня 2018 гола по делу №2а-1003/2018 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к Мазуркевич Т.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год установлена обязанность по уплате административным ответчиком задолженности в сумме 50000 рублей, в связи с чем судом производится следующий расчет пени, начисленной на указанную задолженность:

50000*10%/300*49дн. (06.02.2017-26.03.2017) =816,67 руб.

50000*9,75%/300*36дн. (27.03.2017-01.05.2017) =585 руб.

50000*9,25%/300*29дн. (27.03.2017-30.05.2017) =447,08 руб.

816,67+585+447,08=1848 рублей 75 копеек.

Суд соглашается в расчетом задолженности Мазуркевич Т.В. по уплате транспортного налога за 2016 год в отношении автомобиля Хино в сумме 30600 рублей, в связи с чем производит следующий расчет пени по указанной задолженности:

30600*8,25%/300*9дн. (02.12.2017-10.12.2017) =75 рублей 74 копейки.

При определении размера задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год судом принимается во внимание, что Мазуркевич Т.В. в счет его оплаты произведены платежи: 10.09.2018г. в размере 24,13 руб. и 433 руб., 14.09.2018г. оплачено 1000,01 руб. (л.д.31), в связи с чем полагает необходимым удовлетворить требования о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 29142 рублей 86 копеек, исходя из расчета: 30600-24,13-433-1000,01=29142,86.

Требованием №44626 от 31.05.2017г. налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 57,70 руб., за 2015 год в сумме 2851,93 в срок до 25 июля 2017 года.

Требованием №57754 от 11.12.2017г. налогоплательщику предлагалось в срок до 05 февраля 2018 года уплатить задолженность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 57760 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 142,96 руб., пени по налогу на имущество в сумме 18.67 руб.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пеням по транспортному налогу и налогу на имущество не погашена административным ответчиком.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Частью 3 указанной статьи регламентировано, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция имела право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с Мазуркевич Т.В. к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 57754 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то есть до 05 августа 2018 года.

На основании судебного приказа от 13 июля 2018 года, выданного мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула, с Мазуркевич Т.В. взыскана задолженность по налогам за 2016 год и пеням в общей сумме 68402 рублей 88 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула от 27 июля 2018 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Исходя из содержания вышеприведенной нормы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа (об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и т.д.), но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 25 января 2018 года.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюдены.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с Мазуркевич Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пеням по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, подлежат удовлетворению в рассчитанном судом размере:

- по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в размере 29142 рублей 86 копеек,

- пени по указанной недоимке за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 75 рублей 74 копеек;

- пени за неуплату транспортного налога в 2014г., начисленной в период с 02.10.2015-27.10.2015 в размере 57 рублей 70 копеек;

- пени за неуплату транспортного налога в 2015г., начисленной в период с 06.02.2017 по 30.05.2017 в сумме 1848 рублей 75 копеек;

- пени за неуплату налога на имущество в 2016 г., начисленной за период 02.12.2017-10.12.2017 в размере 18 рублей 67 копеек, а всего в размере 31143 рублей 72 копеек.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1134 рублей 31 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Мазуркевич Т.В. в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 29142 рублей 86 копеек, пеню по уплате транспортного налога в сумме 1982 рублей 19 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 18 рублей 67 копеек, а всего взыскать 31143 рубля 72 копейки.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Мазуркевич Т.В. в доход бюджета муниципального образования город Барнаул государственную пошлину в размере 1134 рублей 31 копейку.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий Н.В. Яньшина

Мотивированное решение составлено 16 марта 2019 года