Решение по делу № 2а-875/2019 от 28.10.2019

УИД 11RS0008-01-2019-001764-73 Дело № 2а-875/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Судовской О.Н., при секретаре Груздевой Н.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сосногорске Республики Коми 02 декабря 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к Власовой ЕВ о взыскании страховых взносов, штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №3 по РК обратилась в суд с административным иском к Власовой Е.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафов.

Свои требования административный истец обосновал тем, Власова Е.В., осуществлявшая деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год до даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год составила 8 051,61 руб., пени по указанным взносам за 2017 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38,25 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за 2017 год составила 1 579,35 руб., пени по данным взносам за 2017 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,50 руб. Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 4 квартал 2015 года в размере 500 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 500 руб. Требования МИФНС №3 по РК № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных сумм административным ответчиком не исполнены, в связи с чем судебным приказом мирового судьи Железнодорожного судебного участка г.Сосногорска №а-1258/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с Власовой Е.В. взыскана суммы недоимки по страховым взносам, пени, штрафов. На основании возражений должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Указанные суммы задолженности и пени административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №3 по РК не явился, будучи надлежащим образом извещен.

Административный ответчик Власова Е.В. в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещена, посредством телефонограммы указала на согласие с административными исковыми требованиями.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, а также административного дела №2а-1258/2019, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом, Власова Е.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п.3 ст.8 Налогового кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Порядок уплаты страховых взносов регламентирован главой XI Налогового кодекса РФ.

Согласно пп.1 п.3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с положениями п.п.1,9 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (страхового взноса). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 419 (пп.2 п.1) НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.425 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, срок для уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год Власовой Е.В., являвшейся в силу приведенных норм плательщиком соответствующих взносов, истек ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок суммы страховых взносов в размере, определенном в соответствии со ст. 430 НК РФ, не были уплачены административным ответчиком.

Направленное МИФНС №3 по РК в порядке ст.69 НК РФ требование об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ Власовой Е.В. не исполнено.

Данное требование содержало указание на необходимость уплаты страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год (пропорционально периоду нахождения в статусе индивидуального предпринимателя) в сумме 9 630,96 руб. и 1 579,35 руб. соответственно, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год в сумме 45,75 руб. Суммы страховых взносов определены налоговым органом в соответствии с ранее действовавшей редакцией ст. 430 НК РФ исходя из размера МРОТ и тарифа, установленного ст. 425 НК РФ.

Кроме того, по данным налогового органа за административным ответчиком числится задолженность по уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 4 квартал 2015 года в размере 500 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 500 руб.

В соответствии с ч.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются, согласно ст.146 НК РФ, в т.ч. следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; в целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из представленных налоговым органом документов, налоговая декларация по НДС за 2015 год представлена Власовой Е.В. 28.03.2017, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем последовало привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности согласно ст.119 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в т.ч., как следует из ст.227 НК РФ, индивидуальные предприниматели.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст.229 НК РФ).

Как следует из представленных налоговым органом документов, налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год представлена Власовой Е.В. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем последовало привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности согласно ст.119 НК РФ.

Требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных сумм штрафов по 500 руб. за каждое налоговое правонарушение не исполнены.

Судебным приказом мирового судьи Железнодорожного судебного участка г.Сосногорска №2а-1258/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с Власовой Е.В. в пользу МИФНС №3 по РК взысканы указанные суммы страховых взносов, пеней, штрафов. Определением мирового судьи от 08.05.2019 судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С административным исковым заявлением МИФНС №3 по РК обратилась в Сосногорский городской суд Республики Коми 28.10.2019.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным иском состоялось 28.10.2019, т.е. в течение установленного 6-месячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от 08.05.2019.

Таким образом, срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском МИФНС №3 соблюден. Полномочиями по обращению с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обладает. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы проверена судом, признана верной, поскольку она подтверждается представленными документами, не оспаривается ответчиком, в связи с чем принимается судом при вынесении решения.

    При указанных обстоятельствах у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований МИФНС №3 и взыскания с ответчика суммы недоимки и пеней в общем размере 10 676,71 руб., в т.ч. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год - 8 051,61 руб., пени по указанным взносам за 2017 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38,25 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за 2017 год - 1 579,35 руб., пени по данным взносам за 2017 год, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,50 руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 4 квартал 2015 года в размере 500 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 500 руб.

    Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче искового заявления, в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми к Власовой ЕВ удовлетворить.

Взыскать с Власовой ЕВ, <данные изъяты>

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Коми, расположенной по адресу: <адрес>,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2017 год в сумме 8 051 руб. 61 коп.,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в сумме 1 579 руб. 35 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб. 25 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 07 руб. 50 коп.,

штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 4 квартал 2015 года в сумме 500 руб.,

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 500 руб.,

всего 10 676 руб. 71 коп.

Взыскать с Власовой ЕВ государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 427 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2019 года.

Судья                             О.Н.Судовская

<данные изъяты>