Решение по делу № 2а-204/2019 от 22.07.2019

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

08 августа 2019 г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедовой П.М.

рассмотрев административное дело по иску Садикова Алиасхаба Магомедовича о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания

УСТАНОВИЛ:

Садиков А.М. обратился в суд с административным иском к Межрайонная ИФНС России № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням штрафам, процентам в общей сумме налоговым органом недоимку в сумме 21526,11руб. в связи с истечением сроков их взыскания.

В обоснование иска указано на то, что он был зарегистрирован в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства ФНС России № по РД ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером (ОГРНИП) 3 0 7 0 5 3 6 242 00 02 0.

Прекращение мною крестьянского (фермерского) хозяйства было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за государственным регистрационным номером 4 1 3053604900 1 06.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом мне выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организации и индивидуальных предпринимателей № но состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена следующая задолженность по:

Налог на доходы физических лиц с доходов источником которых является налоговый агент за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227.227.1 и 228НК РФ в сумме-7324.00 рублей.

-транспортный налог с физических лиц в сумме-3289,80 рублей:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере определяемом исходя из стоимости страхового года зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме- 6274,40 рублей и пеня в сумме-2858,26 рублей.

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой

пенсии в размере: 0.00 рублей, пеня на страховую часть - 429 руб.:

     - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фикс, размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии: пеня в размере - 117,60 р. пеня в сумме- 400.79рублей.

     -страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному)-0.ООруб. и пеня на нее 128.96 рублей.

Итого в общей сумме - 21 526. 11 рублей.

    Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой дехлорации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52. 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ). Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщик) требования об уплате налога, которое в силу статей 69. 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11. 32. 44. 45.. 46. 69. 70. 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщиков но уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4381/09. отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов- по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46. 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п.п. 1 1 п. 1 ст. 32 НК РФ. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами: производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право па возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такс недоимки.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам, а обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере с учетом пени в размере - 21 526.11 руб. начислена за период регистрации в качестве главы крестьянско-фермерского хозяйства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Гак срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки в общем истек Ответчик в установленные статьями 46. 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно. задолженность 1 10 налогу вместе с пенями в общей сумме -21526.11 руб. является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1. 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки.: задолженности и по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи и принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщиком в порядке и на основании документов, утвержденных в ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию Недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от 19.08.2010г. Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в копии вступившего в законную силу решение суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России т ДД.ММ.ГГГГ N. Пленум ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 5- требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней, и штрафов безнадежными, к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ. вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащих к взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46. 70 НК РФ взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал и Верховный суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0. определение Верховного Суда РФ от 01.1 1.2017 N 18-КП7-179.

Таким образом, считаю, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности к связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. Административный ответчик не обращался в суд с административным иском о взыскании с административного истца причитающейся к уплате суммы налогов, пеней, штрафов, процентов.

Просить суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по налогам, штрафам в сумме рублей 21526,1 1 копеек, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В судебном заседании административный истец Садыков А.М. поддержал административные исковые требования и просил суд удовлетворить в полном объеме.

Надлежаще извещенный административный ответчик в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство, просили рассмотреть настоящее дело без их участия.

Изучив материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно свидетельству о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный истец Магомедов Г.М. снят с соответствующего учета 18.02.2013г.

Между тем, как следует из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год за истцом числится задолженность, как полагает истец, в размере 21526,11рублей.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства своевременного выявления задолженности по страховым взносам, обоснованности формирования задолженности, выставления и направления истцу налоговых требований в установленные законом сроки.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели. Поскольку предпринимательская деятельность истцом прекращена 18.02.2013г., указанная задолженность образовалась до указанного срока. С момента образования задолженности прошло более 5лет.

Согласно п.п. «г» п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд российской федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам, уплачиваемым организациями угольной промышленности и организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов (далее соответственно - взносы на выплату доплаты к пенсии, недоимка), и задолженность по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям, применяемым в соответствии со статьей 17 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Указанное Постановление Правительства применяется в отношении признания безнадежными к взысканию и списания сумм страховых взносов, взносов на выплату доплаты к пенсии, пеней и штрафов по основаниям, возникшим до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ утратил силу ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», вопросы страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ. Порядок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пеней регулируется по общим правилам, предусмотренным частью 1 НК РФ.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта. Такая позиция высказывалась Верховным Судом РФ, в частности, в определении коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №-КГ17-50.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Органами пенсионного обеспечения, а в настоящее время налоговыми органами требование о погашении недоимки по страховым взносам в установленные законом сроки не выставлялись, в связи, с чем суд приходит к выводу, что пропуск указанных сроков препятствует принудительному взысканию недоимки по страховым взносам и пеней по ним.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пеня по указанным взносам подлежат признанию невозможными (безнадежными) к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанности по их уплате – прекращенной.

Поэтому административный иск подлежит удовлетворению полностью.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Садикова Алиасхаба Магомедовича к Межрайонная ИФНС России № по РД удовлетворить полностью.

Признать невозможной к взысканию с Садикова Алиасхаба Магомедовича недоимки и задолженности по налогам, пеням штрафам, процентам в общей сумме 21526,11руб. в связи с истечением сроков их взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий -