Решение по делу № 2а-4941/2019 от 16.07.2019

Дело № 2а-4941/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2019 года                                           город Липецк

    Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Ивановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к Смоляковой Елене Васильевне о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к Смоляковой Е.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований истец указал, что 04.07.2018 года налогоплательщик Смолякова Е.В. представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 20709 руб. Налог должен быть уплачен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако налог не был оплачен, в связи с чем, 20.07.2018 года в адрес налогоплательщика было направлено требование №.

В связи с неисполнением обязанности, инспекция обратилась к мировому судье, который постановил судебный приказ, отмененный по заявлению Смоляковой Е.В. 06.05.2019 года.

В связи с изложенными обстоятельствами, просили взыскать со Смоляковой Е.В. налог за 2017 год в размере 20709 руб., пени в размере 3692,24 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Липецкой области Мешкова А.А. в судебном заседании исковые требования поддержала, дополнив тем, что 03.05.2018 года Смолякова Е.В., как арбитражный управляющий, представила первичную декларацию с суммой налога к уплате 25714 руб. 04.07.2018 года Смолякова Е.В. представила уточненную налоговую декларацию на налогу физических лиц за 2017 год с уменьшением суммы. Сумма налога 20709 руб., которая не оплачена. Кроме того, пеня за период с 18.09.2017 г. по 19.07.2018 г. в размере 3692,24 руб. подлежит взысканию с ответчика, начисленная на налог на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 49232 руб. и которые были взысканы по решению суда от 30.05.2018 г., вступившему в законную силу 05.07.2018 г.

Административный ответчик Смолякова Е.В. возражала против удовлетворения административного иска, указав, что поскольку ею были найдены доказательства понесенных ею иных убытков, которые не вошли в уточненную декларацию, сумма налога должна составлять 14345 руб. 76 коп, то есть 13% от суммы расходов 48948 руб., и 6363,24 руб. необходимо вычесть из 20709 руб. Не согласилась с размером пени.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 13 и разделу VIII Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 228 Налогового кодекса РФ определяет порядок уплаты налога, согласно которому налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ является календарный год.

В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

При представлении налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период, за который проводится налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением следующих случаев:

1) представление налоговой декларации (расчета) позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;

2) представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, или налоговой декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению;

3) представление уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);

4) досрочное прекращение налогового мониторинга.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа документов (информации). При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что Смолякова Е.В. является конкурсным управляющим и 04.07.2018 года предоставила в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 20709 руб.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, 24.07.2018 года инспекцией в адрес Смоляковой Е.В. было направлено требование № об уплате налога в размере 20709 руб. и пени в размере 3692,24 руб.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

То есть, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Установлен общий порядок исчисления шестимесячного срока в случае обращения с заявлением в суд, а именно, в случае превышения общей суммы задолженности налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

В случае если задолженность по всем требованиям, по которым истек срок исполнения, не превышает установленные редакциями ст. 48 Налогового кодекса РФ суммы, то налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки или в шестимесячный срок со дня, когда задолженность превысит указанные суммы, или в течение шести месяцев со дня окончания трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судебный приказ был отменен 06.05.2019 года, с административным иском в Советский районный суд города Липецка инспекция обратилась 16.07.2019 года, то есть в пределах установленного Законом срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

Суд отвергает довод административного ответчика о неправильном исчислении размера налога на доходы физических лиц, поскольку он основан на неправильном применении норм налогового законодательства.

Что касается требований о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Решением Советского районного суда г. Липецка от 30.05.2018 г. по административному делу № 2а-3404/2019 г. по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по ЛО к Смоляковой Е.В. о взыскании задолженности по налогу, пени по страховым взносам, решено о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 49232 руб., в остальной части требований отказано.

Решение суда вступило в законную силу 05.07.2018 г.

В соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму неуплаченного в срок налога на доходы физических лиц налоговым органом начисляется пени.

Расчет пени за период с 18.09.2017 г. по 19.07.2018 г. приведен административным истцом и был проверен судом. Суд признает представленный расчет пени достоверным и арифметически правильным, мотивированным.

    При изложенных обстоятельствах, суд взыскивает с административного ответчика как задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, так и пени за период с 18.09.2017 г. по 19.07.2018 г. по налогу за 2016 год.

    В соответствии со ст.ст.103, 106, 114 Кодекса административного судопроизводства, с административного ответчика в бюджет г. Липецка подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 920 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Смоляковой Елены Васильевны, 27.01.1974 г.р., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 20709 руб., перечислив по следующим реквизитам: УФК по Липецкой области (Межрайонная ИНФС России № 6 по Липецкой области) ИНН 4826085887; р/счет № 40101810200000010006, БИК 044206001 отделение г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210102020011000110 (налог на доходы физических лиц).

пени в размере 3692 руб. 24 коп. за период с 18.09.2017 г. по 19.07.2018 г. за 2016 год, перечислив по следующим реквизитам: УФК по Липецкой области (Межрайонная ИНФС России № 6 по Липецкой области) ИНН 4826085887; р/счет № 40101810200000010006, БИК 044206001 отделение г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210102020012100110 (пени на налог на доходы физических лиц).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий                                                                                           Е.А. Малюженко

Мотивированное решение

принято 14.10.2019 года