Решение по делу № 2а-456/2020 от 18.12.2019

Дело № 2а-456/2020

УИД: 42RS0005-01-2019-006823-91

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

«12» февраля 2020 года г.Кемерово

Заводский районный суд г.Кемерово в составе:

председательствующего: Сумарокова С.И.,

при секретаре: Кононец Э.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к Морозову Анатолию Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово обратилась в суд с административным иском к Морозову А.А., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 9830 руб., пени в размере 4,92 руб., а всего 9834,92 руб.

Иск обоснован тем, что налоговым агентом ООО <данные изъяты> в налоговый орган была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно которой Морозов А.А. в ДД.ММ.ГГГГ получил доход в размере 75616 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составляет 9830 руб. Сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога, перечисленная в бюджет, 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 9830 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 9830 руб., ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 9830 руб. и пени в размере 4,92 руб., однако до настоящего времени ответчиком задолженность по налогу в общей сумме 9834,92 руб. не оплачена.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ истец обратился к мировому судье за получением судебного приказа, был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель ИФНС России по г.Кемерово не явился, извещен надлежащим образом.

Морозов А.А. в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.2 ст.48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из представленных истцом документов следует, что налоговым агентом ООО МК «Простоденьги» в налоговый орган была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно которой Морозов А.А. в 2017 году получил доход в размере 75616 руб., сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составляет 9830 руб. Сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога, перечисленная в бюджет, 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 9830 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика по месту его регистрации было направлено уведомление № об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 9830 руб.(л.д. 5-6).

В связи с неуплатой налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 9830 руб. и пени в размере 4,92 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8), которое оставлено без удовлетворения.

Судом установлено, что меры по бесспорному взысканию недоимки по налогам и пеней приняты налоговым органом в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня следующего за днем истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней № (л.д.10).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Заводского судебного района г.Кемерово от 15.07.2019 отменен 31.07.2019 (л.д.13), следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что сроки взыскания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени за 2017 год налоговым органом соблюдены.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в ст.212 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

Статьей 819 ГК РФ предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 указанного кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 НК РФ, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как было установлено выше, налоговым агентом ООО <данные изъяты> в налоговый орган была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, согласно которой Морозов А.А. в ДД.ММ.ГГГГ получил доход в размере 75616 руб. (код дохода 2611), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 9830 руб.

Согласно Приказа ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» под кодом дохода 2611 понимается сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что Морозов А.А. является налогоплательщиком, и доход, полученный им в виде материальной выгоды, является объектом налогообложения по ставке 13%, административным истцом в соответствии с требованиями закона административному ответчику правомерно исчислен налог на доходы физических лиц, в установленные законом сроки обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, расчет задолженности не оспаривается, доказательств того, что в доход включены суммы, не подлежащие налогообложению, материалы дела не содержат, доказательств в опровержения расчета пени не представлено, в связи с чем иск налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к Морозову Анатолию Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Морозова Анатолия Анатольевича, <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9830 руб., пени в размере 4,92 руб., а всего 9834,92 руб.

Взыскать с Морозова Анатолия Анатольевича, <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 13.02.2020.

Председательствующий: (подпись) С.И.Сумароков

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №2а-456/2020 Заводского районного суда г. Кемерово.