Решение по делу № 2-221/2020 от 18.03.2020

№ 2-1-221/2020

64RS0015-01-2020-000245-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    02 июня 2020 г.                                               г. Ершов

Ершовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Лукьяновой Ж.Г.,

при секретаре Яковлевой Н.Н.,

с участием истца Бояшевой К.К.

представителя ответчика Верина А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Бояшевой Камили Касымовне к Межрайонной ИФНС России № 9 по Саратовской области о включении в наследственную массу и о признании права собственности,

установил:

Бояшева К.К. обратилась в суд с вышеуказанным иском, мотивируя тем, что она и ее супруг Бояшев Х.К., находясь в зарегистрированном браке, приобрели жилой дом и земельный участок по адресу Саратовская область г.Ершов ул.Саратовская д.62, право собственности зарегистрировано на супруга Бояшева Х.К.

В связи с приобретением недвижимости Бояшев Х.К. в апреле 2019 г. обратился в ИФНС России № 9 по Саратовской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, после чего подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г., приложив к ней необходимые документы. 21.06.2019 г. Бояшев Х.К. скончался, не успев получить указанную выплату. Она является наследником по закону. Она обратилась в ИФНС России № 9 по Саратовской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета, в чем ей было отказано.

В судебном заседании Бояшева К.К. иск поддержала и просит его удовлетворить.

Представитель ответчика Верин А. иск не признал, и пояснил, что налоговым органом принято решение об отказе в возврате указанной суммы в связи со смертью Бояшева Х.К., так как возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Просят в иске Бояшевой К.К. отказать.

Третье лицо Тажгалиева Д.Х., в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в материалах дела имеется её заявление о том, что она не претендует на наследственную долю, и просит рассмотреть дело в её отсутствии.

Третье лицо Гашникова Ж.Х., в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в материалах дела имеется телефонограмма о том, что против удовлетворения иска не возражает, на наследственную долю не претендует, и просит рассмотреть дело в её отсутствии.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно под. 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Предоставление налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, указанного имущественного налогового вычета носит заявительный характер. Для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении данного вычета.

В то же время, согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 2013 г. N 03-04-05/29994 разъяснено, что непредставление такого заявления в случае, когда квартира оформлена в собственность только одного из супругов, означает распределение имущественного налогового вычета исключительно в пользу этого супруга.

Из материалов дела следует, что 24 февраля 2016 г. в период брака Бояшевой К.К. и Бояшева Х.К., последним были приобретены жилой дом и земельный участок по адресу Саратовская область г.Ершов ул.Саратовская д.62.

В связи с приобретением недвижимости Бояшев Х.К. в 2017 году обратился в ИФНС России № 9 по Саратовской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, после чего подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 г., приложив к ней необходимые документы, впоследствии обращался в 2017 году и в 2018 году.

За Бояшевым Х.К. было признано право на получение имущественного вычета в размере 99970 рублей и им была получена часть имущественного вычета в размере 28511 руб. за 2016 год и 11323 руб. за 2017 год.

21.06.2019 г. Бояшев Х.К. скончался, не успев получить имущественный вычет за 2018 год в размере 34 374 руб.

Бояшева К.К. является наследником по закону. Наследство приняла, о чем выдано свидетельство о праве на наследство.

Согласно материалам дела, наследодатель при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет им получен не был.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

При жизни Бояшев Х.К. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимости в соответствии со ст. 220 НК РФ и получил часть имущественного вычета за 2016 год, 2017 год. Указанное право им было подтверждено налоговым органом решениями о выплате имущественного вычета.

Поскольку супруг истицы использовал право на получение налогового вычета, при этом заявления о распределении долей между супругами представлено не было, то следует вывод о наличии между супругами соглашения о распределении имущественного налогового вычета в пользу Бояшева Х.К.

В связи со смертью Бояшева Х.К., указанная сумма налога в размере 34374 руб. ему возвращена не была. Таким образом, при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Наследником 1-ой очереди, принявшим наследство после смерти Бояшева Х.К.., являются его супруга Бояшева К.К.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата излишне уплаченного налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.

Согласно части 4 статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам Российского законодательства.

Кроме того, действующим законодательством не предусмотрен досудебный порядок. Доводы ответчика основываются на неправильном толковании закона.

Доводы ответчика о том, что правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимости обладал исключительно наследодатель, указанное право неразрывно связано с его личностью и вытекает из налоговых правоотношений, то к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, и данное право не передается по наследству, не обоснованы.

В данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений. В связи с чем, судом при разрешении настоящего спора применены нормы Гражданского кодекса Российской Федерации о наследовании.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ суд,

решил:

исковые требования Бояшевой Камили Касымовне к Межрайонной ИФНС России № 9 по Саратовской области включение в наследственную массу, удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя Бояшева Хаджимурата Киреевича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершего 21.06.2019 г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого дома, расположенного по адресу: по адресу <адрес> размере 34374 (тридцать четыре тысячи триста семьдесят четыре) руб.

Признать за Бояшевой Камилей Касымовной право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2018 год в размере 34374 (тридцать четыре тысячи триста семьдесят четыре) руб.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Саратовской области выплатить Бояшевой Камиле Касымовне денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Бояшеву Хаджимурату Киреевичу, ДД.ММ.ГГГГ рождения, умершего 21.06.2019 г., в связи с приобретением жилого дома, расположенного по адресу: по адресу <адрес> размере 34374 (тридцать четыре тысячи триста семьдесят четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательном виде в Саратовский областной суд путём подачи апелляционной жалобы или представления через Ершовский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 июня 2020 г.

Председательствующий