Решение по делу № 2а-622/2019 от 15.05.2019

№ 2а-622/2019/10RS0016-01-2019-000814-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2019 года                                     гор. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Ткачук Н.А.,

при секретаре Таркан А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Сивоконь М.В. о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Истец Межрайонная ИФНС России № 2 по РК обратилась с иском к Сивоконь М.В. о взыскании задолженности по налогам и пеням. Требования мотивированы тем, что административный ответчик в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства: грузовой автомобиль <...>, мощностью 85 л.с., регистрационный номер №..., дата возникновения собственности 02.10.2014 г.; легковой автомобиль <...>, мощностью 210 л.с., регистрационный номер №..., дата возникновения собственности 30.06.2016 г. Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности недвижимое имущество - здание (ресторана), расположенного по адресу: ..., дата возникновения собственности 26.01.2016 г. Также административный ответчик являлась плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер №..., дата возникновения собственности 26.01.2016 г.

Административным ответчиком своевременно не уплачены налог на имущество и земельный налоги за 2016 год, транспортный налог за 2014 – 2016 г.г. Административному ответчику были выставлены требования об уплате налогов и пеней, указанные требования не исполнены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с Сивоконь М.В. задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 41489 руб., пени по налогу на имущество в размере 214 руб. 70 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 10221 руб., пени по земельному налогу в размере 52 руб. 89 коп., задолженность по транспортному налогу за 2014 – 2016 г.г. в размере 12656 руб., пени по транспортному налогу в размере 149 руб. 14 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по РК в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

Административный ответчик Сивоконь М.В. в судебном заседании не участвовал, судом предпринимались меры для его надлежащего извещения.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст. 52, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ исчисление суммы транспортного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно подп. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ к объектам налогообложения относятся, в том числе квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Статьёй 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 0,1 процента (включительно) при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 руб. (включительно), свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) - при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно), свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 000 руб.

Решением Совета Сегежского городского поселения от 20.11.2014 № 96 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Сегежское городское поселение» установлена ставка налога на имущество физических лиц с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения свыше 500 000 руб. включительно в размере – 2 %.

Из материалов дела установлено, что Сивоконь М.В. принадлежит на праве собственности здание (ресторана), расположенного по адресу: ... кадастровый номер №..., дата возникновения собственности 26.01.2016 г.

Сумма налога на имущество за здание за 2016 год составила 41489 руб. (2263041 руб. (инвентаризационная стоимость) х 2 % (ставка) / 12 (количество месяцев в году) х 11 (количество месяцев владения) х 1 (доля).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ определено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из положений статей 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета Сегежского городского поселения от 20.11.2014 № 97 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Сегежское городское поселение» установлена ставка земельного налога для данной категории земельных участков в размере 1,5 % от кадастровой стоимости.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Сивоконь М.В. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровый номер №..., дата возникновения собственности 26.01.2016 г.

Сумма земельного налога физического лица Сивоконь М.В. за 2016 год составила 10221 руб. (743311 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1,5 % (ставка) / 12 (количество месяцев в году) х 11 (количество месяцев владения).

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 6 Закона Республики Карелия «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» от 30.12.1999 № 384-ЗРК (в редакции, действующей на 2015 год) для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно ставка транспортного налога установлена в размере 25 руб. за лошадиную силу; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. включительно, ставка транспортного налога установлена в размере 75 руб. за лошадиную силу.

Из материалов дела следует, что Сивоконь М.В. принадлежат на праве собственности транспортные средства: грузовой автомобиль <...>, мощностью 85 л.с., регистрационный номер №..., дата возникновения собственности 02.10.2014 г.; легковой автомобиль <...>, мощностью 210 л.с., регистрационный номер №..., дата возникновения собственности 30.06.2016 г

Сумма транспортного налога за 2014 – 2016 г.г. составила 12656 руб.

Транспортный налог за 2014 год за грузовой автомобиль <...> составила 531 руб. (25 руб. (ставка) х 85 л.с. (мощность двигателя) / 12 (количество месяцев в году) х 3 (количество месяцев владения).

Транспортный налог за 2015 год за грузовой автомобиль <...> составил 2125 руб. (25 руб. (ставка) х 85 л.с. (мощность двигателя) / 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения).

Транспортный налог за 2016 год в общей сумме составил 10000 руб., в том числе: за грузовой автомобиль <...> (25 руб. (ставка) х 85 л.с. (мощность двигателя) / 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения) и за легковой автомобиль <...>, (75 руб. (ставка) х 210 л.с. (мощность двигателя) / 12 (количество месяцев в году) х 6 (количество месяцев владения).

Ответчику направлялись налоговое уведомление № №... от 08.04.2015 с расчётом подлежащего уплате транспортного налогов за 2014 год; налоговое уведомление № №... от 28.07.2016 с расчётом подлежащего уплате транспортного налогов за 2015 год; налоговое уведомление № №... от 09.09.2017 с расчётом подлежащих уплате налогов на имущество, земельного и транспортного налогов за 2016 год.

В связи с неуплатой ответчиком налогов в установленный законом срок, истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 214,70 руб., по земельному налогу в сумме 52,89 руб., по транспортному налогу в сумме 149,14 руб.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок Сивоконь М.В. направлялось требование № №... по состоянию на 23.10.2015 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 531 руб., пеней по транспортному налогу в размере 86,52 руб. сроком уплаты до 12.02.2016 г.; требование № №... по состоянию на 18.12.2016 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2125 руб., пеней по транспортному налогу в размере 11,33 руб. сроком уплаты до 07.03.2017 г.; требование № №... по состоянию на 21.12.2017 об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 41489 руб., пеней по налогу на имущество в размере 214,70 руб., по земельному налогу в размере 10221 руб., пеней по земельному налогу в размере 52,89 руб., по транспортному налогу в размере 10000 руб., пеней по транспортному налогу в размере 51 руб. 75 коп. сроком уплаты до 15.04.2018 г.

Налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пеней направлялись по адресу регистрации административного ответчика.

Исходя из положений п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Сегежского района по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ о взыскании с Сивоконь М.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2016 год, по транспортному налогу за 2014 – 2016 г.г. и пеней, который впоследствии был отменен определением мирового судьи 29 ноября 2018 года.

Административное исковое заявление о взыскании с Сивоконь М.В. задолженности по налогам подано административным истцом 15 мая 2019 года, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пеней истцом не пропущен.

Ответчиком доказательств уплаты налогов и пеней за указанные годы суду не представлено.

С учётом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных истцом требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам за указанные периоды и пеней, в связи с чем полагает их подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в бюджет Сегежского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2143,48 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с Сивоконь М.В., зарегистрированного по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 41489 (сорок одна тысяча четыреста восемьдесят девять) рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 в размере 214 (двести четырнадцать) рублей 70 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 10221 (десять тысяч двести двадцать один) рубль, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 в размере 52 (пятьдесят два) рубля 89 копеек, задолженность по транспортному налогу за период с 2014 года по 2016 год в размере 12656 (двенадцать тысяч шестьсот пятьдесят шесть) рублей, пени по транспортному налогу за период с 12.10.2015 по 20.12.2017 в размере 149 (сто сорок девять) рублей 14 копеек.

Взыскать с Сивоконь М.В. в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 2143 (две тысячи сто сорок три) рубля 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                  подпись                                                         Н.А. Ткачук