Решение по делу № 2а-580/2020 от 13.05.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-580/2020

УИД № 18RS0022-01-2020-000767-29

15 июня 2020 года     с.Малая Пурга Удмуртской Республики

Судья Малопургинского районного суда УР Ажгихина Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике к Некрасову А.Е. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МРИФНС № 6, истец) обратилась в суд с административным иском к Некрасову А.Е. о взыскании: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: налог в размере 2701 руб. 78 коп., пеня в размере 17 руб. 11 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ года): налог в размере 11520 руб. 66 коп., пеня в размере 72 руб. 96 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 15 784 руб., пеня в размере 80 руб. 63 коп.; транспортного налога с физических лиц: налог в размере 4520 руб., пеня в размере 23 руб. 09 коп.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон в порядке ч.7 ст.150, гл.33 КАС РФ.

Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика Некрасову А.Е. налоговым органом направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога в сумме 4520 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц в сумме 15784 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, установлен срок оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4520 руб.; пени по транспортному налогу в размере 23 руб. 09 коп.; налога на имуществе физических лиц в размере 15784 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 80 руб. 63 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11520 руб. 66 коп..; пени по страховым взносам на ОПС в размере 72 руб. 96 коп.; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2701 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 17 руб. 11 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Отраженные в уведомлении и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требование направлено в установленные сроки, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав, предусмотренных статьей 21 НК РФ Некрасова А.Е., как налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей;

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованию № № следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № <адрес> следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ (пункты 2 и 5 статьи 6.1 НК РФ).

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа от мировым судьей судебного участка № № <данные изъяты> УР был вынесен судебный приказ о взыскании с Некрасова А.Е. налоговой задолженности, образовавшейся за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34720 руб. 23 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом пунктов 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления настоящего административного искового заявления у налогового органа сохранялось до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у Некрасова А.Е. задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

При разрешении вопроса о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, и пени по указанным налогам, необходимо прийти к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике № 63-РЗ (далее по тексту – Закон УР № 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, Некрасов А.Е. в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортных средств:

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога 2200 руб.;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога 2320 руб.

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР № 63-РЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2018 год в размере 4520 руб. является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Учитывая, что административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 15784 руб., взыскиваемые по коду ОКТМО 94633450, то в силу ст.178 КАС РФ разрешению подлежат только указанные требования.

При рассмотрении дела установлено, доказательств обратного ответчиком не представлено, что Некрасов А.Е. является собственником следующих объектов недвижимости:

иных строений, помещений и сооружений с кадастровым № №, расположенных по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за № год в размере 37 руб., который с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным;

иных строений, помещений и сооружений с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15747 руб., который с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета размера налога на имущество физических лиц, исходя из налоговой базы, в установленном законом порядке не оспорены.

Налоговая ставка в размере 0,5% за объекты недвижимости, расположенные на территории МО «Малопургинское» на ДД.ММ.ГГГГ год определена налоговым органом верно на основании подпункта 6 пункта 2 Решения Совета депутатов МО «Малопургинское» от 24.11.2014 № 18.1.99 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Малопургинское» (в ред. от 06.04.2016).

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени в размере 23 руб. 09 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу и пени в размере 80 руб. 63 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку на имущество физических лиц.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога в размере 4520 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц в размере 15784 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В части взыскания административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам, необходимо прийти к следующему выводу.

Из материалов дела следует, что согласно данным ЕГРИП Некрасов А.Е. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, состоял на налоговом учете в МРИФНС № 6.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 28 Закона № 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно представленной истцом расшифровки задолженности у Некрасова А.Е. образовалась задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 11520 руб. 66 коп., исходя из следующего расчета: 29354 руб. / 12 мес. * 4 полных месяца = 9784 руб. 64 коп., 29354 руб. /12 мес./31 день * 22 дня = 1736 руб. 02 коп.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС в размере 2701 руб. 78 коп., исходя из следующего расчета: 6884 руб. / 12 мес. * 4 полных месяца = 2294 руб. 62 коп., 6884 руб. /12 мес./31 день * 22 дня = 407 руб. 16 коп.

Из представленных административным истцом доказательств следует, доказательств обратного стороной ответчика не представлено, что обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб. 96 коп. на недоимку по страховым взносам на ОПС и в размере 17 руб. 11 коп. на недоимку по страховым взносам на ОМС.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, с Некрасова А.Е. в пользу МРИФНС № 6 следует взыскать задолженность по: транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени, всего на общую сумму 34 720 руб. 23 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. Следовательно, согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика Некрасова А.Е. должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1241 руб. 61 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике удовлетворить.

Взыскать с Некрасова А.Е. (ИНН 181600532980), проживающего по адресу: <адрес> задолженность:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: налог в размере 2701 руб. 78 коп. (КБК 18210202103081013160, ОКАТО 94633450), пеня в размере 17 руб. 11 коп. (КБК 18210202103082013160, ОКАТО 94633450);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ года): налог в размере 11520 руб. 66 коп. (КБК 18210202140061110160, ОКАТО 94633450), пеня в размере 72 руб. 96 коп. (КБК 18210202140062110160, ОКАТО 94633450);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 15 784 руб. (КБК 18210601030101000110, ОКАТО 94633450), пеня в размере 80 руб. 63 коп. (КБК 18210601030102100110, ОКАТО 94633450);

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 4520 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКАТО 94633450), пеня в размере 23 руб. 09 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКАТО 94633450),

а всего взыскать 34 720 руб. 23 коп.

Реквизиты получателя платежей: счет № 40101810922020019001, в отделении НБ Удмуртская Республика г.Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1821005586, УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № 6 по Удмуртской Республике).

Взыскать с Некрасова А.Е. в доход бюджета муниципального образования «Малопургинский район» государственную пошлину в размере 1241 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд Удмуртской Республики.

Полный текст решения изготовлен 26 июня 2020 года.

Судья             Н.В. Ажгихина