Решение по делу № 2а-618/2020 от 17.02.2020

Дело № 2а-618/2020

УИД 54RS0018-01-2020-000382-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«07» мая 2020 г. г. Искитим Новосибирской области

Суд первой инстанции - Искитимский районный суд Новосибирской области

в составе: председательствующий судья Емельянов А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Котенёвой О.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Новосибирской области к Казанцеву Александру Петровичу о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

В Искитимский районный суд Новосибирской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Новосибирской области к Казанцеву Александру Петровичу о взыскании налога на доходы физических лиц.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик Казанцев А.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

ООО «ФОРВАРД» в Налоговый орган была предоставлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 г., в которой был исчислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, подлежащий уплате в бюджет в размере 1776,00 руб., за 2016 г., в которой был исчислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, подлежащий уплате в бюджет в размере 1539,00 руб. Однако ООО «ФОРВАРД» НДФЛ не был удержан с Казанцева А.П.

На основании ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Расчет налога: за 2017 год: 5074,41 руб. х 35% = 1776,00 руб.; за 2016 год: 4397,32 руб. х 35% = 1539,00 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ Административному ответчику было направлено требование № 27361 об уплате НДФЛ по состоянию на 12.12.2018г., о чем свидетельствует реестр исходящей почтовой корреспонденции. Требование, направленное Административному ответчику, осталось без исполнения.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Межрайонная ИФНС № 3 по Новосибирской области обратилась к мировому судье г. Искитима Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Казанцева А.П. задолженности по НДФЛ за 2016, 2017 год.

Мировым судьей Искитимского района Новосибирской области был вынесен судебный приказ № 2а-528/2019-3.

21.08.2019 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене данного судебного приказа, в связи с поступившими от Казанцева А.П. возражениями.

В настоящее время задолженность по НДФЛ за 2016, 2017г. административным ответчиком не погашена и составляет 3315,00 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Административный ответчик Казанцев А.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался заказным письмом с уведомлением, которое возвращено в суд с отметкой почтовой организации об истечении срока хранения письма.

В соответствии со ст.ст. 99, 102 КАС РФ административный ответчик признается надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Заинтересованное лицо ООО «Форвард» в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Явка административных истца, ответчика, заинтересованного лица не является обязательной и не признана судом обязательной.

Рассмотрение настоящего административного иска, осуществляется по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что Казанцев А.П., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно ч. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Казанцев в 2016 и 2017 годах получил доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств по кредитному договору Номер от 19.10.2007, заключенному между Казанцевым А.П. и ПАО Сбербанк.

На момент получения дохода в 2016 и 2017 годах кредитором по данному кредитному обязательству является ООО «Форвард», которому права требования кредитора перешли по договорам уступки прав требований Номер от 18.06.2015 и Номер от 19.06.2015.

С 01.04.2016 кредитор ООО «Форвард» уменьшил процентную ставку за пользование кредитом до 0,001% годовых.

В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ООО «Форвард» исчислил и представил в налоговый орган сведения о сумме налога на доход физических лиц в связи с получением Казанцевым А.П. дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств по вышеуказанному кредитному договору.

ООО «ФОРВАРД» в налоговый орган 24.02.2017 была предоставлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 г. от 22.02. 2017, в которой был исчислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 212 НК РФ, подлежащий уплате в бюджет в размере 1539,00 руб.

ООО «ФОРВАРД» в налоговый орган 25.02.2018 была предоставлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 г. от 24.02.2018, в которой был исчислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 212 НК РФ, подлежащий уплате в бюджет в размере 1539,00 руб.

Сумма налога за 2016 и 2017 годы налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» не была удержана с Казанцева А.П.

В силу ст.ст. 45, 228 Налогового кодекса РФ административный ответчик обязан самостоятельно уплатить сумму налога.

Налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № 62895344 от 23.08.2018, которым установлен срок для уплаты не позднее 03.12.2018.

Поскольку сумма налога на доходы физических лиц не была уплачена административным ответчиком в установленный срок, административный истец направил на основании ст.ст.69.70 Налогового кодекса РФ Казанцеву А.П. требование об уплате налога № 27361 от 12.12.2018 со сроком исполнения до 09.01.2019.

Требование, направленное административному ответчику, осталось без исполнения.

В соответствии с требованиями ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган 03.04.2019 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Казанцева А.П. задолженности по НДФЛ за 2016, 2017 год.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-528/2019-3 от 08.04.2019, который отменен определением мирового судьи от 21.08.2019 в связи с возражениями должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекс РФ.

На день рассмотрения дела задолженность по НДФЛ за 2016, 2017г. административным ответчиком не погашена и составляет 3315,00 руб.

Судом проверен представленный административным ответчиком расчет сумм налогов, который признается верным, соответствующим требованиям законодательства.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении иска, взыскании с Казанцева А.П. в доход бюджета задолженности по НДФЛ за 2016, 2017 г. в сумме 3315,00 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Новосибирской области к Казанцеву Александру Петровичу о взыскании налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Казанцева Александра Петровича в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 г. в сумме 3315 (три тысячи триста пятнадцать) руб. 00 коп.

Взыскать с Казанцева Александра Петровича в бюджет государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Новосибирской областной суд через Искитимский районный суд в течение месяца со дня его принятия судом.

Судья Искитимского

районного суда (подпись) А.А. Емельянов