Решение по делу № 2а-667/2020 от 26.12.2019

Дело № 2а-667/2020

39RS0004-01-2019-004229-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2020 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Прокопчик М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к Положевец Виталию Владимировичу о взыскании налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с административным иском к Положевец В.В., мотивируя свои требования тем, что Положевец В.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, 400, п. 4 ст. 85, ст. ст. 363, 362 НК РФ, ст.ст. 5, 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст. 408, 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2016, 2017 календарного года за Ответчиком были зарегистрированы транспортные средства, отраженные в налоговом уведомлении № от 04.07.2018 года, где содержатся, в том числе данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству.

Кроме того, согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган в электронном виде, в налоговом периоде 2014 календарного года за Положевцем В.В. были зарегистрированы объекты, отраженные в налоговом уведомлении № от 18.04.2015 года; в налоговом периоде 2015 календарного года были зарегистрированы объекты, отраженные в налоговом уведомлении № от 16.09.2016 года; в налоговом периоде 2016 календарного года были зарегистрированы объекты, отраженные в налоговом уведомлении № от 12.10.2017 года.

Налоговым органом на основании имеющихся сведений об имуществе, земельных участках и транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком, произведен расчет налогов, на основании которого Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 18.04.2015, № от 16.09.2016, № от 12.10.2017гг.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, и на основании ст. 69 НК РФ выставлены требования от 08.09.2016 №, от 28.02.2017 №, от 21.02.2018 №, от 30.01.2019 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Ссылаясь на п. 2 ст. 11.2 НК РФ, указывают, что налоговые уведомления и требования размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика Положевца В.В., однако требования исполнены не были.

Административный ответчик не уплатил:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1961 руб., пеня в размере 29.61 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 22520 руб., пеня в размере 329,16 руб. – всего на общую сумму 24 839,77 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ на основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда 19.06.2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-3328/2019, который 25.06.2019 года был отменен на основании ст. 123.5 КАС РФ в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

Однако по данным Инспекции задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком погашена не была.

Просят взыскать с Положевца В.В. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1961 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 29.61 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 22 520 рублей, пеню по транспортному налогу в размере 329.16 рублей – всего на общую сумму 24 839,77 рублей.

Представители административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащем образом, в письменном ходатайстве просили рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС № 8 по г. Калининграду.

В письменных пояснениях представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду по доверенности Дробница А.И. указывает, что сумма налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей состоит из сумм:

- за 2014 год <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.10.2015г. уведомление от 18.04.2015г. №;

- за 2015 год <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2016г. уведомление от 15.09.2016г. №;

- за 2016 год <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. уведомление 01.12.2017г. уведомление от 12.10.2017г. №;

- за 2017 год <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. уведомление от 04.07.2018г. №.

Итого <данные изъяты> руб. за периоды с 2014 по 2017гг.

Истребуемая пеня по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. складывается из пени в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. - требование № от 08.09.2016 года вместе с расчетом пени; и из пени в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. – требование № от 28.02.2017 года вместе с расчетом пени. Также пояснила об ошибочном указании в исковом заявлении периоды взыскания налога на имущество физических лиц 2012-2013 годы (л.д. 83).

Административный ответчик Положевец В. В. в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащем образом, представил письменное ходатайство с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

В письменных пояснениях от 02.03.2020 года Положевец В. В. в удовлетворении административных исковых требований просит отказать в связи с пропуском Межрайонной ИФНС № 8 по г. Калининграду срока исковой давности.

Со ссылкой на ч. 2 ст. 48, ч. 3 ст. 48 НК РФ указывает, что налоговый орган обратился в суд по истечении 6 месячного срока, предусмотренного для обращения в суд, поскольку, из материалов дела следует, что заявление о взыскании судебного приказа № 2а-3328/2019 было подано Инспекцией 19.06.2019 года, т.е. по истечению 6 месячного срока с момента окончания исполнения требования уплаты (т.к. в уведомлении № 21553500 от 04.07.2017г. установлен срок уплаты 03.12.2018 года), а административное исковое заявление подано в суд 26.12.2019 года, т.е. также по истечению 6 месячного срока со дня отмены судебного приказа – 25.06.2019 года.

Более того, по другим производствам налоговый орган (в том числе МИФНС № 10) уже обращался с подобными заявлениями по указанным налогам, и судебный приказ был отменен.

Со ссылкой на п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О указывает, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 3 ст. 46, п. 1, ст. 47, п. 2, ст. 48, п. 1 ст. 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как следует из налогового уведомления № от 18.04.2015 года, Положевец В. В. обязан уплатить за налоговый период 2014 год налог на имущество физических лиц на квартиру с КН № по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей, на квартиру с КН № по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рубля, в срок не позднее 01.10.2015 года.

Также в данном уведомлении имеются сведения о перерасчете налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № за квартиру с КН № по адресу: <адрес> за 2012 год за 1 месяц в размере <данные изъяты> рублей, за 2013 год за 12 месяцев – в размере <данные изъяты> рублей, за квартиру с КН № по адресу: <адрес> за 2013 года за 5 месяцев в размере <данные изъяты> рубля, а всего <данные изъяты> рубля, который в настоящем административном иске налоговый орган не истребует (л.д. 8).

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 05.06.2015 года заказным письмом (л.д. 9).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов МРИ ФНС № 8 по г. Калининграду в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, Положевцу В.В. было выставлено требование № (л.д. 17) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.09.2016 г., которое направлено ответчику заказной почтовой корреспонденцией 13.10.2016 года (л.д. 21).

Как следует из указанного требования, Положевцу В. В. выставлен к оплате налог на имущество физических лиц, взимаемый ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплаты до 01.11.2012 год - в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты до 01.11.2013 года (за 2012 год) - в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты до 05.11.2014 года (за 2013 год) – в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты до 01.10.2015 год (за 2014 год) – в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Административному ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 18.10.2016 года г. (л.д. 17). Общая сумма по требованию <данные изъяты> руб.

Согласно представленному Инспекцией расчету в данное требование вошли в том числе пени за неуплату налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 07.09.2016 в сумме <данные изъяты> руб. из размера недоимки <данные изъяты> руб. (л.д. 19-20).

Как следует из налогового уведомления № от 16.09.2016 года, Положевец В. В. обязан уплатить за налоговый период 2015 год:

- транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей;

- налог на имущество физических лиц на ОКТМО <данные изъяты>: на квартиру с КН № по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере 29 руб., на квартиру с КН № по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. Установлен срок уплаты – не позднее 01.12.2016 года (л.д. 10-11).

По истечении добровольного срока погашения задолженности МРИ ФНС № 8 по г. Калининграду в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, Положевцу В.В. выставлено требование № 28672 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.02.2017 г., которое направлено заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Кроме того, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, указанное требование размещено на сайте АИС Налог-3 в личном кабинете Налогоплательщика (л.д. 30).

Как следует из указанного требования №, ФИО1 выставлен к оплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.е. за 2015 год) в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Административному ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 25.04.2017 г. (л.д. 22), общая сумма по требованию <данные изъяты> руб.

Согласно представленному Инспекцией расчету в данное требование вошли пени за неуплату налога на имущество за 2015 год за период со 02.12.2016 по 27.02.2017 в сумме <данные изъяты> руб. из размера недоимки в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 23).

Кроме того, как следует из налогового уведомления № от 12.10.2017 года Положевец В. В. обязан уплатить за налоговый период 2016 год налог на имущество физических лиц на ОКТМО <данные изъяты>: на квартиру с КН № по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей, на квартиру по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей – всего в сумме <данные изъяты> рублей.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов МРИ ФНС № 8 по г. Калининграду в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, Положевцу В.В. было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.02.2018 г., которое размещено на сайте АИС Налог-3 в личном кабинете Налогоплательщика (л.д. 30).

Как следует из указанного требования №, Положевцу В.В. выставлен к оплате налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты до 01.12.2017 года (т.е. за 2016 год) в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Административному ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 27.03.2018 г. (л.д. 25).

Кроме того, как следует из налогового уведомления № от 04.07.2018 года Положевец В.В. обязан уплатить:

- транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты> за налоговый период 2016 год за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 год за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты> за налоговый период 2016 год за 2 месяца в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 год за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., а всего в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год на ОКТМО №: на квартиру по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей, на квартиру по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей, всего в сумме <данные изъяты> рубля. Установлен срок уплаты – не позднее 03.12.2018 года (л.д. 14-15).

По истечении добровольного срока погашения задолженности МРИ ФНС № 8 по г. Калининграду в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, Положевцу В.В. было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2019 г., которое размещено на сайте АИС Налог-3 в личном кабинете Налогоплательщика (л.д. 30).

Как следует из указанного требования №, Положевцу В. В. к оплате выставлен транспортный налог со сроком уплаты до 03.12.2018 год в размере <данные изъяты> руб. (за 2016 и 2017 год), пеня по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты до 03.12.2018 года (т.е. за 2017 год) в размере <данные изъяты> руб. Административному ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 19.03.2019 г. (л.д. 27-28).

Согласно представленному Инспекцией расчету в данное требование вошли пени за неуплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме <данные изъяты> руб. из размера недоимки в сумме <данные изъяты> рублей, за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме <данные изъяты> руб. из размера недоимки в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 29).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из административного иска, а также согласно сведениям сайта АИС Налог-3 Положевец В. В. зарегистрирован в личном кабинете Налогоплательщика с 11.04.2014 года (л.д. 16).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 11.2 НК РФ исполнил обязанность по направлению требований об уплате налога физическому лицу (л.д. 21,24, 30).

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ и пунктом 6 статьи 69 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком указанных документов, переданных налогоплательщику через личный кабинет.

Кроме того, согласно приведенной норме права, инспекция не несет ответственности за неполучение налогоплательщиками физическими лицами налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае общая сумма налогов и пени по требованию № со сроком уплаты до 18.10.2016 года составляет <данные изъяты> руб., что не превышает 3000 рублей; общая сумма налогов и пени по требованию № со сроком уплаты до 25.04.2017 года составляет <данные изъяты> руб., т.е. общая сумма по требованиям № и № составила <данные изъяты> руб., что также не превышает 3000 рублей; общая сумма налогов и пени по требованию № со сроком уплаты до 27.03.2018 года составляет <данные изъяты> руб., т.е. общая сумма по требованиям №, № и № составила <данные изъяты> руб., что также не превышает 3000 рублей.

Учитывая, что с момента выставления требования № общая сумма налога по требованиям №, №, №, № превысила в совокупности 3000 рублей, шестимесячный срок для обращения в суд начал течь с момента истечения срока исполнения требования №, т.е. с 19 марта 2019 года, соответственно окончанием данного срока для обращения с заявлением в суд о выдаче судебного приказа является 19.09.2019 год.

По заявлению Межрайонной ИФНС № 8 по г. Калининграда мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда 19.06.2019 года принят судебный приказ № 2а-3328/2019 о взыскании с Положевец В. В. недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты> руб., а также государственной пошлины в доход бюджета городского округа «Город Калининград» в размере <данные изъяты> руб., который был впоследствии отменен 25.06.2019 года на основании поданных возражений Положевец В.В. относительно порядка его исполнения (л.д. 31).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговой инспекцией в суд по почте согласно штампу на конверте 24.12.2019 года и поступило в суд 26.12.2019 года.

Довод административного ответчика о пропуске истцом предусмотренного ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока несостоятелен и подлежит отклонению.

Так, в силу положений п. 1 ст. 6.1. НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2). Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п. 5).

В соответствии с п. 8 ст. 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Срок не считается пропущенным, если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня срока.

Учитывая, что исковое заявление сдано на почту 24.12.2019 года, установленный ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, применяемом с момента указания срока уплаты, указанного в уведомлении о начислении налогов, несостоятельны и подлежат отклонению, поскольку Налоговый Кодекс РФ предусматривает специальные сроки направления в суд заявления о выдаче судебного приказа - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, и предписывает порядок исчисления сроков при сумме требований менее трех тысяч рублей, т.е. сроки обращения в суд в целях принудительного взыскания недоимки по налогам, предусмотренные ст. 48 НК РФ, которые, как указано выше, налоговым органом соблюдены.

Доводы об обращении в суд ранее с заявлениями о выдаче судебного приказа по данным требованиям и последующей отмене судебных приказов несостоятельны. Из материалов дела № 2-2414 мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда следует, что Межрайонная ИФНС № 10 по Калининградской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Положевец В. В., где просила взыскать в том числе налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № в размере <данные изъяты> рублей в рамках иного ОКТМО № – т.е. за иные объекты, и транспортный налог за 2015 год, т.е. за иной период, и по иному требованию о взыскании налога, принят судебный приказ от 21.07.2017 года. Из материалов дела 2-3627/2018 мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда следует, что Межрайонная ИФНС № 10 по Калининградской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Положевец В. В., мировым судьей принят судебный приказ от 31.08.2018 о взыскании с Положевец В. В. в том числе налога на имущество физических лиц <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., взысканный в рамках иного ОКТМО, т.е. за иные объекты. Указанные судебные приказы впоследствии отменены.

Тогда как в настоящем административном иске Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, указанных выше, подлежащий взысканию в рамках ОКТМО №.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно сведениям из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ответчик в налоговом периоде 2014, 2015, 2016, 2017 годах являлся собственником:

- квартиры КН № <адрес> <адрес> в <адрес>, дата регистрации 06.08.2013 года;

- 1/3 доли прав квартиры КН № № <адрес> <адрес> по проспекту Калинина в <адрес>, дата государственной регистрации 06.12.2012 года, (л.д. 90-96).

Как следует из пояснений Межрайонной Инспекции сумма налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, подлежащая взысканию с ответчика, состоит из: за 2014 год <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.10.2015г. уведомление от 18.04.2015г. №; за 2015 год <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2016г. уведомление от 15.09.2016г. №; за 2016 год <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. уведомление 01.12.2017г. уведомление от 12.10.2017г. №; за 2017 год <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. уведомление от 04.07.2018г. №.

Доказательств уплаты указанного налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 года в отношении принадлежащих Положевец В. В. вышеназванных объектов недвижимости ответчиком в судебное заседание не представлено.

Следовательно с Положевец В. В. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 года в размере 1961,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Как следует из письменных пояснений Межрайонной Инспекции истребуемая пеня по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. складывается из пени в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. согласно требованию № от 08.09.2016 года и из пени в сумме <данные изъяты> руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. по требованию № от 28.02.2017 года.

Как следует из приложенного стороной административного истца расчета, налоговый орган рассчитывает пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 07.09.2016 года, где расчет пени произведен из размера недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 27.02.2017 года, где расчет пени произведен из размера недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, расчет судом проверен и является верным, в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно сведениям УМВД России по Калининградской области и карточке учета транспортного средства за Положевец В.В. в налоговом периоде 2016, 2017 года были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации 31.03.2009 года; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации 18.10.2016 года.

Следовательно, Положевец В.В. является плательщиком транспортного налога за указанный налоговый период 2016-2017 года в отношении транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени административный ответчик транспортный налог за 2016 и 2017 года не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, а судом не добыто.

Расчет транспортного налога за 2016-2017 года судом проверен и сомнений не вызывает. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2016-2017 год в размере 22520 рублей.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года из размера недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, за неуплату налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года из размера недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, расчет судом проверен, является верным.

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с Положевец В. В. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 945 руб. 19 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу бюджета налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1961 руб., пени 29 руб. 61 коп., транспортный налог за 2016, 2017 год в размере 22 520 рублей 00 коп, пени 329 руб. 16 коп., а всего 24 839 рублей 77 коп.

Взыскать с Положевца Виталия Владимировича госпошлину в доход местного бюджета в размере 945 руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 мая 2020 года.

Судья Вартач-Вартецкая И. З.