Решение по делу № 2а-3091/2019 от 27.03.2019

Дело № 2а-3091/2019-31

10RS0011-01-2019-002985-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2019 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску к Круль Э.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску в силу предоставленных Федеральным законом №243-ФЗ полномочий обратилась в суд с административным исковым заявлением к Круль Э.В. о взыскании обязательных платежей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 20.05.2008 года по 31.01.2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлся плательщиком страховых вносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы».

Им не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, в связи с чем образовалась задолженность, на которую за период с 10.01.2018 по 11.02.2018 начислены пени в соответствие со ст. 75 НК РФ, также ответчиком не был несвоевременно уплачен налог УСНО, в связи с чем за период с 28.07.2015 по 22.02.2018 года исчислены пени. Административный истец просит взыскать:

- 2212,08 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- 267,71 руб. – пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- 486,67 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

- 52,61 руб. - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

- 27683,49 руб. – пени по УСНО.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщики
страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Статьей 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно производить уплату налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные указанной статьей применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели (работодатели); индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

Пунктом 2 ст. 419 НК РФ установлено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносам для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случаях, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года (на 2017 год - 7500 рублей), за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (26%);

в случае если величина дохода плательщика за расчетный не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 Кодекса.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Круль Э.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.05.2008 г. по 31.01.2018 г. Размер дохода административного ответчика за 2018 год не превышает 300 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, за 2018 г. уплате подлежат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2212,08 руб. из расчета 26545/12 мес.=2212,08 руб. (1 месяц); на обязательное медицинское страхование в размере 486,67 руб. из расчета 5840,00 руб./12 мес. = 486,67 руб. (1 месяц)

Поскольку самостоятельно административным ответчиком указанные суммы страховых взносов не уплачены, у суда имеются основания для их взыскания.

В период осуществления предпринимательской деятельности Круль Э.В. являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы».

Пунктом 3 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налогоплательщики, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа и месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Статьей 346.19 НК РФ под налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

14.02.2018 г. Круль Э.В. представил в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 г.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По данным представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила:

По сроку уплаты 25.04.2015 - 29160,00 руб.

По сроку уплаты 28.07.2015 - 29160,00 руб.

По сроку уплаты 27.10.2015 - 26568 руб.

По сроку уплаты 05.05.2016 г. - 21384 руб.

В установленный законодательством срок обязанность по уплате налоговых платежей не была исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку ответчиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г., а также пени по УСНО, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в его адрес было выставлено требование № 7211 от 22.02.2018 г., в котором ему в срок до 10.04.2018 г. предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2212,08 руб. и пени в размере 267,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 486,67 руб. и пени в размере 52,61 руб., пени по УСНО в размере 27683,49 руб.

Расчет пени, приведенный в административном исковом заявлении, судом проверен, признан арифметически верным, правовые основания для исчисления пени в указанном размере имеются.

Пени по налогу начислены на недоимку по УСНО за 2014 г. по срокам уплаты 25.04.2014, 25.07.2014, 27.10.2017, 30.04.2015 гг. в размере 105443,00 руб. В отношении указанной недоимки вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества № 3294 от 14.08.2015 г. в порядке ст. 47 НК РФ и направлено в ОСП на исполнение (требование №5849 от 23.04.2015 г.), находится на исполнении; на недоимку по УСНО за 2015 г. по срокам уплаты 28.04.2015, 28.07.2015, 27.10.2015, 05.05.2016 гг. в размере 106272,00 руб. В отношении указанной недоимки заявление о вынесении судебного приказа направлено в мировой суд (требование №15153 от 23.05.2018 г.)

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа об отсутствии недоимки по налогу в связи с подачей уточненной налоговой декларации, судом не принимаются, из расчета пени следует, что перерасчет по представленной уточненной декларации в расчетах учтен. Возражений на настоящее административное исковое заявление административный ответчик не направил.

Поскольку в настоящее время за ответчиком сохраняется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени, равно как и пени по УСНО, у суда имеются основания для их взыскания.

Применительно к положениям ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░:

- 2212,08 ░░░. – ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░░;

- 267,71 ░░░. – ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░;

- 486,67 ░░░. - ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░░;

- 52,61 ░░░. - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░;

- 27683,49 ░░░. – ░░░░ ░░ ░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1121, 08 ░░░..

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░