Решение от 26.09.2019 по делу № 2а-562/2019 от 09.07.2019

Дело № 2а- 562/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2019 года

Шарьинский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гуманец О.В.

при секретаре Долгодворовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области к Богданову А.В. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Богданову А.В. о взыскании задолженности в размере 19 167 рублей 91 копейка, в том числе: по уплате налога на доходы физических лиц в размере 14 300 рублей и пени в размере 2 145,17 рублей; по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 2 678 рублей и пени в размере 44,74 рублей. Также ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока для взыскания.

В обоснование заявленного требования указала, что согласно сведений, представляемых в налоговую инспекцию, Богданов А.В., родившийся "__"____ в ____, имеет в собственности транспортное средство: ____, дата регистрации права 16.10.2014.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ответчик является налогоплательщиком и обязан уплатить законно установленный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с главой 28 НК РФ налоговой инспекцией был исчислен транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. в сумме 298 руб., налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.04.2015 № 231027 с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена; за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 г. в сумме 1190 руб., налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 05.08.2016 № 101929354 с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена; за 2016 год по сроку уплаты 01.12,2017 г. в сумме 1190 руб., налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 31.07.2017 № 42257290 с указанием периода, за который исчислен налог. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога
налогоплательщиком не уплачена.

Согласно ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период: с 2.10.2015 г. по 05.10.2016 г. в размере 32,28 руб., с 02.12.2016 г. по 14.12.2016 г. в размере 4,76 руб., с 2.12.2017 г. по 25.12.2017 г. в размере 7,70 руб.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ Богданов Л.В. несвоевременно представил налоговую декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. В налоговой декларации Богданов А.В. указал полученный доход размере 110000 руб., по декларации сумма налога к уплате в бюджет составила 14300 руб., по сроку уплаты 15.07.2016 г. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Согласно статье 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 16.07.2016 г. по 21.07.2016 т. в размере 468,27 рублей.

Кроме того, Богдановым А.В. также была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, по декларации сумма налога к уплате составила 19500 руб. по сроку уплаты 15.07.2015 г. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена (обеспечена мерами взыскания).

На основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2015 г. по 19.05.2016 г. в размере 1 676,90 руб.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 20.05.2016 № 566, от 22.07.2016 №2424, от 5.10.2016 №1456, от 14.12.2016 № 6243, от 26.12.2017 № 6199.

Исходя из ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование об уплате налогов не исполнено до настоящего времени, в связи, с чем инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

На основании части 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие административного истца, просившего о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Дело также рассматривалось в отсутствие административного ответчика, отказавшегося принять судебную повестку и в соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ считающегося извещённым о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, по данным Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области за Богдановым А.В. числится задолженность: 1) по транспортному налогу: недоимка в размере 2 678 рублей и пени в размере 44,74 рублей; 2) по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 14 300 рублей и пени в размере 2 145,17 рублей.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы возлагается на каждого статьёй 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, с 16.10.2014 года Богданову А.В. принадлежит на праве собственности транспортное средство: ____.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Исходя из материалов дела, Богданову А.В. направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога: 1) №231027 от 1.04.2015 г. в размере 298 руб., сроком оплаты - не позднее 01.10.2015 г.; 2) №101929354 от 05.08.2016 г. в размере 1 190 руб., сроком оплаты - не позднее 01.12.2016 г.; 3) №42257290 от 31.07.2017 г. в размере 1 190 руб., сроком оплаты - не позднее 01.12.2017 г.

В связи с неисполнением Богдановым А.В. обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, руководствуясь п.1 ст. 75 НК РФ налоговый орган направлял административному ответчику требования об уплате транспортного налога:

1) 10.10.2016 года №1156 от 5.10.2016 г. в размере: налог 298 руб., пени 32,28 руб. сроком оплаты - до 15.11.2016 г.;

2) 10.01.2017 года №6243 от 14.12.2016 г. в размере: налог 1 190 руб., пени 4,76 руб. сроком оплаты до 21.02.2017 г.;

3) 26.12.2017 года №6199 от 26.12.2017 г. в размере: налог 1190 руб., пени 7,7 руб., сроком оплаты до 6.03.2018 г.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании Богданов А.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, по которой сумма налога в бюджет составила 19 500 руб.

Исходя из материалов дела 20.05.2016 года Богданову А.В. направлялось требование об уплате этого налога №566 от 20.05.2016 г. в размере: налог 19500 руб., пени 1 676,9 руб., сроком оплаты до 4.07.2016 г.

Также Богдановым А.В. была представлена в налоговый орган налоговая декларация формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой указан доход 110 000 руб.

На основании указанной декларации Богданову А.В. исчислен налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

Исходя из материалов дела 26.07.2016 года Богданову А.В. направлялось требование об уплате этого налога №2424 по состоянию на 22.07.2016 г. в размере: налог 14300 руб., пени 468,27 руб., сроком оплаты - до 11.08.2016 года.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку сумма налога по требованиям об уплате налога на доходы физических лиц изначально превышала 3000 рублей, административное исковое заявление могло быть предъявлено налоговым органом в суд не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования: по требованию №566 от 20.05.2016 г. - до 4.01.2017 года, по требованию №2424 от 22.07.2016 г. - до 11.02 2017 года.

Срок обращения с административным иском по требованию о взыскании с ответчика налога на доходы с физических лиц, пропущен. Требование удовлетворению не подлежит.

В соответствии с абзацем вторым п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

По требованиям о взыскании транспортного налога, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №6199 от 26.12.2017 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с 6.03.2018 года. Срок на обращение в суд истекал 6.09.2018 года.

Административный истец обратился с рассматриваемым административным иском в районный суд 09.07.2019 года, то есть с нарушением срока подачи.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз.4 ч.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Ходатайство МИФНС России №6 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд мотивировано большим объёмом взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Между тем, согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления от 30.07.2013 года N 57, внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления указанного срока.

Иных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, МИФНС России N 6 по Костромской области не предоставила.

При указанных обстоятельствах у суда не имеется оснований для восстановления срока подачи рассматриваемого административного иска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, требования МИФНС России N 6 по Костромской области удовлетворению не подлежат в связи с истечением срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам и отсутствием уважительных причин его пропуска.

Руководствуясь ст.ст. 175-189, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 14 300 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 145,17 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 678 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 44,74 ░░░░░░, ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 14 300 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 145,17 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 678 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 44,74 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:      ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░      ________.