Решение по делу № 2а-289/2019 от 01.04.2019

Дело №а-289/2019

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

<адрес>                                  30 апреля 2019 года         Судья Хунзахского районного суда <адрес> Магомедбегова С.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-289\2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2014 и 2016, в общей сумме 56 437.51 рублей, в том числе налог 55 610.33 рублей и пеня 827.18 рублей,

установил:

          Административный истец - МИ ФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2014 и 2016, в общей сумме 56 437.51 рублей, в том числе налог 55 610.33 рублей и пеня 827.18 рублей, мотивируя тем, что административный ответчик – ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного и земельного налога, в связи с наличием объекта налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. Согласно сведениям, за налогоплательщиком зарегистрирован легковой автомобиль.

Представителем по доверенности ФИО3, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования уточнены в административном исковом заявлении, в связи с произведённым перерасчетом транспортного налога и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному и земельному налогу за 2014 и 2016, в общей сумме 56 437.51 рублей, в том числе налог 55 610.33 рублей и пеня 827.18 рублей.

Просит уточненные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание административный истец не прибыл, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представил, доказательств уважительности невозможности явки в суд суду, не представил.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещался о времени и месте судебного заседания по известному месту жительства.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

    В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их неявку обязательной.

Разбирательство настоящего административного иска проведено единолично судьей без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст.140 КАС РФ) в связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса ( ч.7 ст.150 КАС РФ).

Согласно почтовых уведомлений о вручении по адресу: РД, <адрес>, Хунзах, ФИО1 получил ДД.ММ.ГГГГ и телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ судебное извещение с указанием времени месте рассмотрения административного иска. Аналогично извещался и представитель административного истца.

Таким образом, судом предпринимались все меры для извещения административного истца и ответчика, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело.

Учитывая при этом, что ранее в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 выражал свое несогласие, ссылаясь на то, что за ним не числится задолженность.

Суд, изучив административное исковое заявление и позицию представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные уточнённые требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В пункте 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (часть 1 статьи 46, пункт 1 части 2 статьи 135 КАС РФ).

Как следует из письменного заявления МИФНС России № по <адрес> административный истец фактически уточнил административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за 2014 и 2016, в общей сумме 56 437.51 рублей, в том числе налог 55 610.33 рублей и пеня 827.18 рублей, при этом, оснований препятствующих принятию уточнений МИФНС не имеется.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании Положения о Федеральной Налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ за № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

На основании ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и является обязательным к уплате на территории субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

На основании статьи 400 налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из представленных административным истцом материалов следует, что согласно представленных в МИФНС России № по РД регистрирующими сведениями ФИО1 ИНН- 053600842849, является владельцем транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения:

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак А434 СР 05, марка\модель: ПОРШЕ КАЙЕН С, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ год, расчет налога за 2014 год (339.90 л\с Х 105 руб.) \ 12х10=29 741 рублей; расчет налога за 2016 год (339.90 л\с Х 105 руб.) \ 12х12= 35 690 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 г.г. с учетом переплаты в размере 10 416.67 рублей составляет 55 014.33 рублей.

Согласно пункта 4 ст.4 Закона РД «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ за № налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, установленный п.1 ст.363.1 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ, а также Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ "О земельном налоге" и другими нормами органов местного самоуправления.

Согласно ст. 388 Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.1 ст. 387 Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункта 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям должник является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектом налогообложения: - Земельный участок, адрес: 368260, РОССИЯ, Дагестан Республика, <адрес>, Кадастровый №, Расчет налога за 2014 год (99405 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка)/12 х 12=298 руб., расчет налога за 2016 года (99405 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка)/12 х 12=298 руб. Таким образом задолженность по земельному налогу за 2014 и 2016 год составляет 596 руб.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. Несмотря на истечение срока для добровольной уплаты, налог не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налогов начисляются пени за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составляет 827.18 руб.

Таким образом, задолженность по транспортному и земельному налогу и пени составляет 56 437.51руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога МРИ ФНС России № по РД в соответствии с п.1, ст.48 НК РФ обратилась в мировой суд судебного участка №<адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогу с ФИО1 в общей сумме на 56 437.51рублей, после чего такой судебный приказ был издан от ДД.ММ.ГГГГ Определением от 02.10.2018г. мировой суд судебного участка № отменил судебный приказ от 02.07.2018г. о взыскании в пользу МРИ ФНС России № по РД с должника ФИО1 недоимки по налогу в общей сумме 56437.51рублей, ссылаясь на ч.1-3 ст. 123-7 КАС РФ.

Должник возражает относительно исполнения судебного приказа, ссылаясь на то, что за ним не числится задолженность.

МРИ ФНС России № по РД не согласна с возражением ответчика на судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судом судебного участка №<адрес> об отмене судебного приказа.

После проверки недоимок по транспортному и земельному налогу за 2014 и 2016 года, выяснилось, что транспортный и земельный налог 2014 и 2016 года не уплачен и задолженность ФИО1X. составляет 56 437.51 рублей.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, а защиту государственных и общественных интересов.

Расчёт задолженности, произведенный административным истцом суд считает произведенным неправильно в связи с тем, что согласно статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ за № – ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Таким образом, требования МРИ ФНС № по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и    земельному налогу за 2014 год удовлетворению не подлежат. Административнй иск МРИ ФНС № по РД к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному и земельному налогу за 2016 год подлежат удовлетворению полностью.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, суду не представлены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратится в суд с иском об изыскании налога.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть истец обратился в суд в установленный ст. 286 КАС РФ срок.        Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается в своих исковых требованиях.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении уточнённого административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного и земельного налога, а также пени, административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, а также и пени соблюдены.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность расчета и размера взыскиваемой денежной суммы за 2016 год, принимая во внимание, что уточненные требования административного истца на день вынесения решения административным ответчиком за 2016 год не удовлетворены, после предъявления в суд настоящего административного иска, суд приходит к выводу об удовлетворении уточнённого административного иска МИФНС России № по РД о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, а также пени за 2016 год ( расчет налога за 2016 год ( 339.90 л\с Х 105)\12 Х 12 = 35 690 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год с учетом переплаты в размере 10 416.67 рублей составляет 25 273.33 рубля.

Земельный налог за 2016 год составляет (99405 (кадастровая стоимость) Х 0.30 (налоговая ставка) 12 Х 12= 298 рублей, и пеня в размере 413.59 рублей.

В общей сумме с ФИО1 подлежит взыскать сумму задолженности по транспортному и земельному налогу, а также пени за 2016 год 25 273.33+298+413.59=25 984.92 рублей, отказав во взыскании земельного и транспортного налога, а также пени за 2014 год.

Истец, в соответствии с п. 4 ст. 333.35 НК РФ, освобождён от уплаты госпошлины, в связи, с чем на основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 979.55 рублей, согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

     Уточненный административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2014 и 2016, в общей сумме 56 437.51 рублей, в том числе налог 55 610.33 рублей и пеня 827.18 рублей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, жителя <адрес> РД ИНН - 053600842849 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в общей сумме – 25 984.92 рублей, из них налог - 25 571.33 рублей и пеня 413.59 рублей.

В остальной части в удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 во взыскании транспортного и земельного налога, а также пени за 2014 год - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 979.55 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающей пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                                   С.О. Магомедбегова