Решение по делу № 2а-217/2017 от 05.05.2017

Дело №а-217/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 14 июня 2017 года

Алтайский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Карань Л. П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> через представителя по доверенности ФИО4, представившую диплом о высшем юридическом образовании, обратилась с административным иском, в котором просит:

Восстановить пропущенный срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу с ФИО1

Взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2013 год - пени в размере 8 188,00 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что, согласно учётным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> об объектах налогообложения, административному ответчику в 2012-2014 годах принадлежало следующее имущество:

здание кафе-столовой, расположенное по адресу: 659635, Россия, <адрес>,

здания, строения, сооружения, расположенные по адресу: 659635, Россия, <адрес>,

здание - баня, расположенное по адресу: 659635, Россия, <адрес>,

здание гостевого дома, расположенное по адресу: 659635, Россия, <адрес>,

здания, строения, сооружения, расположенные по адресу: 659635, Россия, <адрес>.

Недоимка по налогу на имущество за 2013 год составила 8 188,00 рублей. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № о необходимости уплатить налог в срок ДД.ММ.ГГГГ, однако, своевременно налог уплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не произвёл уплату в добровольном порядке недоимки по налогу за 2013 год в срок, налоговая инспекция была вынуждена в течение трёх месяцев с момента выявления недоимки (ст. 70 НК РФ) направить требование. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с напоминанием о необходимости уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Также представитель истца указывает, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письму Министерства Финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ).

Кроме того, согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, которое также не исполнено в срок, установленный законодательством.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ не обжалованы. До настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Считает, что межрайонная ИФНС России № по <адрес> пропустила срок по уважительной причине, ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление с пакетом документов было направленно почтой ошибочно в адрес Железнодорожного районного суда, так как, согласно информации на официальном сайте, адрес проживания ответчика - <адрес> районного суда. По основаниям, изложенным выше, считает, что срок, установленный ст. 48 НК РФ, пропущен по уважительным причинам и он может быть восстановлен судом в соответствии со ст. 95 КАС РФ.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, в административном исковом заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО4 просила рассмотреть дело в её отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещён по указанному в иске адресу, заказное письмо с копией административного иска и судебной повесткой, направленное на его имя по указанному в материалах дела адресу, возвращено в суд с отметкой Почты России «Истёк срок хранения» (л.д.126).

Из сведений от ДД.ММ.ГГГГ, представленных на судебный запрос ОВМ ОМВД России по <адрес>, следует, что ФИО1 зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по месту пребывания по адресу: <адрес> (л.д.133).

Из сведений от ДД.ММ.ГГГГ, представленных на судебный запрос администрацией Айского сельсовета <адрес>, следует, что ФИО1 на похозяйственном учёте не состоит (л.д.131).

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, место жительства которого неизвестно, с участием адвоката адвокатской конторы <адрес> НО «<адрес>вая коллегия адвокатов» ФИО5, назначенной судом в соответствии со ст. 54 КАС РФ в качестве представителя административного ответчика.

Адвокат ФИО5 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что ей неизвестна позиция по данному делу ФИО1, в защиту интересов которого она назначена судом, его имущественное положение.

На основании ст. 167 ГПК РФ, с учётом мнения участвующих в деле лиц, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав адвоката, проверив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке, предусмотренном ст. ст. 402, 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии со ст.363 п.3 НК РФ направление налогового уведомления на уплату транспортного налога физическим лицам допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. п. 8, 9 ст. 5 НК РФ налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в рассматриваемый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку, согласно учётным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> об объектах налогообложения, ему в 2012-2014 годах принадлежало следующее имущество:

здание кафе-столовой, расположенное по адресу: 659635, Россия, <адрес>,

здания, строения, сооружения, расположенные по адресу: 659635, Россия, <адрес>,

здание - баня, расположенное по адресу: 659635, Россия, <адрес>,

здание гостевого дома, расположенное по адресу: 659635, Россия, <адрес>,

здания, строения, сооружения, расположенные по адресу: 659635, Россия, <адрес>.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, налог своевременно уплачен им не был.

Недоимка по налогу на имущество за 2013 год составила 8 188,00руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не произвёл в установленный срок уплату недоимки в добровольном порядке за 2013 год, ИФНС в адрес административного ответчика направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> края было вынесено определение об отмене судебного приказа по требованию Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с рассматриваемым административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32), то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Суд не находит оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Ссылка административного истца на то, что срок им пропущен по уважительной причине, поскольку ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление с пакетом документов было направленно почтой ошибочно в адрес Железнодорожного районного суда, судом не принимается, поскольку доказательств данного факта, в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным истцом не представлено. Приложенная к административному исковому заявлению копия определения от ДД.ММ.ГГГГ Железнодорожного районного суда <адрес> края о возвращении указанного административного искового заявления не свидетельствует об обращении административного истца с указанным административным иском в срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, административным истцом не представлено каких-либо доказательств уважительности причин пропуска обращения с данным административным исковым заявлением в суд.

Положения Конституции РФ обязывают правосудие соблюдать баланс частных и публичных интересов. Учитывая изложенное, негативные для публичных интересов последствия, возникшие вследствие недоработки государственных органов, не могут быть возложены на налогоплательщика и не могут повлечь взыскание недоимки по налогу за пределами сроков для подачи административного искового заявления.

Исходя из приведённых норм закона, фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество оставить без удовлетворения в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Алтайский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Л. П. Карань

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Л. П. Карань