Решение по делу № 2а-2416/2019 от 01.08.2019

Дело № 2а-2416/2019

Уникальный идентификатор дела: 18RS0013-01-2019-002280-25

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Завьялово УР                                                       19 сентября 2019 года

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Стяжкина М.С., при секретаре судебного заседания Матвеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к Шаклеину В.А. о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту также – МРИ ФНС № 9 по УР) обратилась в суд с иском к Шаклеину В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 90 786 руб., пени в размере 10 438, 51 руб. и штрафа в размере 36 314, 40 руб.

Свои требования мотивирует тем, что Шаклеин В.А. состоит на налоговом учёте по месту жительства в МРИ ФНС № 9 по УР.

На основании ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также – НК РФ) физические лица обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от продажи имущества (принадлежащего на праве собственности) и отдельных видов доходов.

Шаклеиным В.А. была представлена декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в связи с полученным доходом, общая сумма дохода составила 26 747 155, 32 руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, составила 26 272 622, 56 руб., облагаемая сумма дохода 474 532,76 руб. Общая сумма налога, исчисленная к уплате – 61 689 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки уточнённой налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что Шаклеин В.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.

В уточненной налоговой декларации Шаклеин В.А. отразил доход в размере 26 747 155, 32 руб.

В проверяемом периоде Шаклеин В.А. систематически осуществлял деятельность по реализации объектов недвижимости (земельных участков, жилых домов), в результате осуществления которой им получен доход. При этом в нарушение Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», предпринимательская деятельность Шаклеиным В.А. осуществлялась без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и по доходам, полученным от продажи жилых домов, земельных участков и иного имущества Шаклеин В.А. не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

По доходам, полученным за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 747 155, 32 руб. принята сумма фактически произведенных Шаклеиным В.А. и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в размере 25 574 273, 63 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение облагаемой налоговой базы на сумму 698 348, 93 руб. и неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 786 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено должнику по почте заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра. Требования административного истца Шаклеин В.А. не исполнил.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом. На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы, изложенные в административном иске, исследовав письменные доказательства настоящего дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2,3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьёй 229 НК РФ предусмотрено, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Шаклеин В.А. состоит на налоговом учёте по месту жительства в МРИ ФНС № 9 по УР и им за ДД.ММ.ГГГГ была представлена декларации по НДФЛ в связи с полученным доходом, общая сумма дохода составила 26 747 155, 32 руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, составила 26 272 622, 56 руб., облагаемая сумма дохода 474 532,76 руб. Общая сумма налога, исчисленная к уплате – 61 689 руб.

Административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, по результатам которой установлено, что Шаклеин В.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 4 ст. 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В соответствии п. 1, 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ отражены все доходы.

В уточненной налоговой декларации Шаклени В.А. отразил доход в размере 26 747 155, 32 руб. их них: доход от продажи 2 жилых домов – 4 386 532, 76 руб.; доход от продажи 2 иного имущества – 409 310, 26 руб.; доход от продажи 10 земельных участков – 16 614 883, 22 руб.; доход от договора строительного подряда № от ДД.ММ.ГГГГ – 4 888 430 руб.; доход от сдачи в аренду имущества – 448 000 руб.

В ходе проведения проверки установлено, что Шаклеин В.А. в проверяемом периоде систематически осуществлял деятельность по реализации объектов недвижимости (земельных участков, жилых домов), в результате осуществления которой им получен доход. При этом в нарушение Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», предпринимательская деятельность Шаклеиным В.А. осуществлялась без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В виду того, что продажа Шаклеиным В.А. жилых домов, земельных участков и иного имущества осуществлялась в рамках предпринимательской деятельности, то по доходам, полученным от продажи жилых домов, земельных участков и иного имущества Шаклеин В.А. не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с извлечением доходов.

По доходам, полученным за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 747 155, 32 руб. принята сумма фактически произведенных Шаклеиным В.А. и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в размере 25 574 273, 63 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение облагаемой налоговой базы на сумму 698 348, 93 руб. и неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 786 руб.

Факт неуплаты Шаклеиным В.А. налога на доходы физических лиц за 2016 год в результате его умышленных действий, выразившихся в занижении налоговой базы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет объективную сторону правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, сумма штрафа составила 36 314, 40 руб. (90786 х40%).

В связи с тем, что административный истец не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени на сумму задолженности, которые составили 10 438, 88 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование Шаклеин В.А. не исполнил.

Факт совершения налогового правонарушения и вина административного ответчика подтверждаются доказательствами, представленными в материалы дела. Расчёт и размер взыскиваемых сумм определён верно.

При таких обстоятельствах, исковые требования МРИ ФНС России № по УР к Шаклеину В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа подлежат удовлетворению как основанные на законе и обоснованные материалами дела.

Кроме того согласно пунктам 1, 2 ст. 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Завьяловский район» Удмуртской Республики в размере 3 950, 78 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Удмуртской Республике к Шаклеину В.А. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Шаклеина В.А. в доход бюджета на расчётный счёт 40101810922020019001, УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике), ИНН 1835059990 КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате:

- налога на доходы физических лиц в сумме 90 786 (Девяносто тысяч семьсот восемьдесят шесть) рублей (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 94616440);

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 10 438 (Десять тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 51 копейка (КБК 18210102030012100110, ОКТМО 94616440);

- штрафа в соответствии с п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога в сумме 36 314 (Тридцать шесть тысяч триста четырнадцать) рублей 40 копеек (КБК 18210102030013000110, ОКТМО 94616440).

Взыскать с Шаклеина В.А. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Завьяловский район» Удмуртской Республики в размере 3 950 (Три тысячи девятьсот пятьдесят) рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Верховный суд Удмуртской Республики через суд, вынесший решение.

Председательствующий судья                                             М.С. Стяжкин