Решение по делу № 2а-1099/2019 от 05.07.2019

Дело № 2а-1099/2019

УИД 42RS0037-01-2019-002333-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Юрга                            26 августа 2019 года

Судья Юргинского городского суда Кемеровской области Корытников А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к Олейникову А.В. о взыскании налога на доходы физического лица,

УСТАНОВИЛ:

    05 июля 2019 г. Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области (далее Межрайонная ИФНС России № 7) обратилась с административным исковым заявлением к Олейникову А.В., просит взыскать задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 6755 руб. (л.д. 2-3).

Требования мотивированы тем, что Налоговым агентом ООО МКК «Простоденьги» представлена справка 2-НДФЛ «признак 2» *** на сумму к уплате 6 755,00 руб.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, освобождены от обязанности представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2017г. не позднее 03.12.2018.

Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный налог за 2017г.

Требование *** от *** об уплате налога было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога в срок до 26.12.2018г, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога не уплачена.

Проверив письменные материалы дела, возражения, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 7 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса.

Статьей 819 ГК РФ предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 указанного кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 НК РФ, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Судом установлено, что Гражданин Олейников А.В. ИНН *** заключил с организацией ООО МФК «ПростоДЕНЬГИ» договор займа *** от *** на сумму 7 000 рублей. Заем погашен не был, в связи с чем организация обратилась в суд о принудительном взыскании долга.

01.04.2014 суд вынес решение о присуждении в пользу организации следующих сумм: 7 000 основного долга, 2 100 руб. проценты за 15 дней пользования займом, 32 900 руб. - проценты за 252 дня пользования займом, 9 100 руб. - пеня за просрочку, 866,5 руб.-возмещение государственной пошлины. Всего: 51 966,50 руб. В течение периода до 01.01.2017 года по договору на счет организации перечислений не было.

02.12.2015г. было вынесено Постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения.

В результате было принято решение о списании долга Олейникова А.В. с баланса организации, как задолженность невозможную к взысканию ***.

Сумма 51 966,50 руб. составила налогооблагаемую базу по НДФЛ в 2017 г. по коду 2611. Сумма НДФЛ - 6 755,00 была отражена в Справке 2-НДФЛ с ко***, о невозможности удержания НДФЛ от ***.

Учитывая, что в ходе исполнения требований исполнительного документа, выданного на основании указанного судебного акта, установлено, что у должника Олейникова А.В. отсутствует имущество, подлежащее описи и аресту, в связи с чем взыскание задолженности по кредитному договору в размере 51 966,50 руб. не представляется возможным, в соответствии с требованиями НК РФ ООО МКК «Простоденьги» исполнил функции налогового агента, *** сообщил в налоговый орган по месту своего учета о полученной Олейниковым А.В. экономической выгоде в виде списанной задолженности по кредитному договору, признанной безденежной к взысканию, представив в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2017 год, по сведениям которой Олейниковым А.В. получен доход (код дохода 2611) в размере 6 755руб., в справке также отражена сумма дохода, не удержанная в 2017 году в размере 51 966,50 руб.

Налоговым агентом ООО МКК «Простоденьги» в МРИ ФНС № 7 по Кемеровской области представлена справка 2-НДФЛ «признак 2» *** на сумму к уплате 6 755 руб.

На основании п. 2 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование *** от *** об уплате налога было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога в срок до ***, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога не уплачена.

В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г., по заявлению налогового органа мировому судье судебного участка №1 Юргинского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа *** в отношении Олейникова А.В.

08.04.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ №*** о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

05.05.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу *** о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации с Олейникова А.В.

05.07.2019 налоговый орган обратился в суд с настоящим иском о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в размере 6 755 руб. Срок обращения в суд с данными требованиями административным истцом не нарушен.

Исходя из того, что Олейников А.В. является налогоплательщиком, и доход, полученный им в виде материальной выгоды, является объектом налогообложения по ставке 13%, административным истцом в соответствии с требованиями закона административному ответчику правомерно исчислен налог на доходы физических лиц, в установленные законом сроки обязанность по уплате указанного налога налогоплательщиком не исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

    В силу подпунктов 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, исходя из суммы удовлетворенных требований в размере 6755 руб. с Олейников А.В. является подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

    Руководствуясь статьями 180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

        Удовлетворить заявленные требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области.

        Взыскать с Олейникова А.В., ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области 6755 (шесть тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей налог на доходы физических лиц за 2017 год.

        Взыскать с Олейникова А.В. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

        Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Юргинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

        Председательствующий            - подпись -        А.Н. Корытников