Решение по делу № 2а-22/2020 от 03.07.2019

К делу № 2а-22/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

     г. Крымск                              27 февраля 2020 года.

    Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи                 Красюковой А.С.

при секретаре                             Семионел К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю к Саносян Сатеник Альбертовне о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к Саносян Сатеник Альбертовне о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик Саносян С.А. на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы, является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 31.01.2018 года в размере 498 649 руб. за земельные участки по адресу: Россия, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1 А; Россия, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1-а; Россия, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1-б; Россия, Краснодарский край, г. Крымск, ул. Революционная, 59.

Саносян С.А. являющийся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, признается плательщиком налога на имущество, на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В этой связи, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года в размере 9 112 руб. за объекты: Россия, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1 А; Россия, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1-а; Россия, Краснодарский край, г. Крымск, ул. Революционная, 59.

Налогоплательщику направлены по почте уведомления №№ 13283988, 82363682, для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов по месту регистрации налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки Саносяном С.А., налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ, начислены пени в размере 1 584 руб. 75 коп..

Налоговым органом в отношении Саносян С.А. выставлено требование № 1723 от 12.02.2018 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок исполнения указанного требования, в соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, 8-мь дней. Налогоплательщик Саносян С.А. указанное требование не исполнил и по настоящее время всю сумму задолженности в добровольном порядке не уплатил. Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов.

Административный судебный приказ № 2а-608/18/162 от 19.04.2018 года отменен определением об отмене судебного приказа от 31.05.2018 года, в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю просит взыскать с Саносян С.А. недоимку за 2016 год, а именно: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 497 838 руб., пени, образовавшейся в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 1 415 руб. 37 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 8 819 руб., пени, образовавшейся в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 169 руб. 38 коп.

        В ходе судебных заседаний от административного истца поступило заявление о частичном отказе от исковых требований, а именно по взысканию задолженности по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 8988,38 руб., поскольку после предъявления административного искового заявления административный ответчик Саносян С.А. в добровольном порядке частично уплатила сумму задолженности в указанном размере. На основании вышеизложенного административный истец просит принять частичный отказ истца от заявленных исковых требований в размере 8 988,38 рублей, взыскать с Саносян Сатеник Альбертовны недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в общей сумме 499 253,37 рубля:

                -недоимку по земельному налогу с физических лиц начисленную за 2016 год в размере 497 838,00 рублей - реквизиты ИНН 2376000012 КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) ОКТМО    (ОКАТО)    0362510 КБК18210606043131000110 р/с № 40101810300000010013, БИК 040349001, Южное ГУ Банка России;

    -недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц начисленную за период с 01.02.2018 г. по 11.02.2018 г. в сумме 1415,37 рублей, - реквизиты ИНН 2376000012 КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) ОКТМО (ОКАТО) 03625101 КБК 18210601030130000110 р/с № 40101810300000010013, БИК 040349001, Южное ГУ Банка России, судебные расходы возложить на должника.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. Предоставил в суд заявление, в котором просил рассмотреть заявление в свое отсутствие.

Административный ответчик Саносян Сатеник Альбертовна и ее представитель Епифанов С.В. в судебное заседание не явились. В день рассмотрения административного дела в суд поступило ходатайство от представителя административного ответчика Епифанова С.В. об отложении судебного заседании, которое не было подписано им.

В статье 152 КАС РФ предусмотрены основания для отложения судебного заседания. Руководствуясь указанной нормой, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного ответчика об отложении судебного заседания.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 и 9 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что Саносян Сатеник Альбертовна является плательщиком земельного налога на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, поскольку имеет на праве общей долевой собственности земельные участки, находящиеся по адресу: Россия, Краснодарский край, г. Крымск, ул. Революционная, 59; Россия, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1 А; Россия, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1-а; Россия, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1-б.

Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. В силу нормы ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Судом установлено, что после предъявления административного искового заявления, Саносян С.А., в добровольном порядке частично уплатила сумму задолженности по имущественным налогам физических лиц (по виду платежа «налог» и «пени») в общей сумме 8 988,38 рублей (платежные поручения от 06.09.2018 г. и от 10.06.2019 г.).

Согласно п.1 ст.390 Н К РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров ставок налога, установленных в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении его кадастровой стоимости.

При исчислении земельного налога за конкретный налоговый период должна применяться налоговая ставка, соответствующая кадастровой стоимости земельного участка, определенной с учетом категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода.

Пунктом 2 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    В соответствии с п. 1 и 2 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно положениям НК РФ Саносян Сатеник Альбертовна является плательщиком земельного налога, на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Саносян С.А. от величины кадастровой стоимости земельных участков был исчислен земельный налог за 2016 г. по сроку уплаты 31.01.2018 г. в общей сумме 498 649,00 рублей, за земельные участки, расположенные по адресу:

-Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Революционная, 59, за 12 месяцев 2016 года;

-Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1 А, за 2 месяца 2016 года;

-Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1-а, за 10 месяцев 2016 года,

10 месяцев 2016;

-Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Красная, 1-6, за 1 месяц 2016 года.

В материалах дела, представленных к административному исковому заявлению, имеется письменный ответ Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Краснодарскому краю от 10.04.2017 № 04661/01-15 из которого следует, что земельный участок с кадастровым номером 23:45:0101233:117, расположенный по адресу: Краснодарский край, Крымский район, город Крымск, улица Красная, № 1-а, площадью 8586 кв.м., с категорией земель «земли населенных пунктов» и с видом разрешенного использования «многофункциональные здания и комплексы, объединяющие виды разрешенного использования, установленные настоящим пунктом», образованный путем раздела земельного участка с кадастровым номером 23:45:0101233:74 с видом разрешенного использования «многофункциональные здания и комплексы, объединяющие виды разрешенного использования, установленные настоящим пунктом», был поставлен на государственный кадастровый учет 28.12.2015 г. в результате рассмотрения заявления о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости от 22.12.2015 № 23-0-1-65/3001/2015-3430 и межевого плана от 16.12.2015 г. На основании вышеуказанного заявления и в соответствии со статьей 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» филиалом учреждения была определена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 23:45:0101233:117, по состоянию на 01.01.2016 года в размере 77 332 728,24 рублей.

Инспекцией был исчислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером 23:45:0101233:117, расположенному по адресу: Краснодарский край, Крымский район, город Крымск, улица Красная, № 1-а, площадью 8586 кв.м., с категорией земель «земли населенных пунктов» и с видом разрешенного использования «многофункциональные здания и комплексы, объединяющие виды разрешенного использования, установленные настоящим пунктом» по следующей формуле:

-Сумма исчисленного налога (руб.) = налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка определенная на 01 января налогового периода) X налоговую ставку, а именно ((77 332 728 руб. X 1,5% X 1/2) : 12) X 10 =483 330,00 рублей., где 77 332 728 руб. - кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2016 года, 1,5 % - налоговая ставка, /г - доля в праве, 12- месяцев в году, 10 — количество месяцев в году, в течение которых Саносян С.А. являлась собственником земельного участка.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что результаты определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 23:45:0101233:117 Саносян С.А. не были оспорены ни в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, ни в суде.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени рассчитываются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после окончания срока уплаты налога до дня уплаты недоимки. При этом последним днем начисления пени является день уплаты недоимки.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР).

СП=Н х КД х (СР/300).

Налоговым кодексом РФ установлено, что физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц (имущественные налоги) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Так, налоги за 2016 г. необходимо было уплатить не позднее 01.12.2017 (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В связи с тем, что Саносян Сатеник Альбертовна исчисленный за 2016 год земельный налог с физических лиц в размере 498 077,00 рублей, в установленный налоговым уведомлением от 04.12.2017 № 82363682, срок - не позднее 31.01.2018 г., не уплатила, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период 01.02.2018 г. по 11.02.2018 г. начислены пени в размере 1 415,37 рублей,

При таких обстоятельствах, установленных судом, уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю к Саносян Сатеник Альбертовне о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с Саносян Сатеник Альбертовны, 28.09.1983 года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю Саносян Сатеник Альбертовны недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в общей сумме 499 253,37 рубля:

                -недоимку по земельному налогу с физических лиц начисленную за 2016 год в размере 497 838,00 рублей - реквизиты ИНН 2376000012 КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) ОКТМО    (ОКАТО)    0362510 КБК18210606043131000110 р/с № 40101810300000010013, БИК 040349001, Южное ГУ Банка России;

    -недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц начисленную за период с 01.02.2018 г. по 11.02.2018 г. в сумме 1415,37 рублей, - реквизиты ИНН 2376000012 КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) ОКТМО (ОКАТО) 03625101 КБК 18210601030130000110 р/с № 40101810300000010013, БИК 040349001, Южное ГУ Банка России, судебные расходы возложить на должника.

Взыскать с Саносян Сатеник Альбертовны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Крымский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья. Подпись

Копия верна.

Судья:                            Красюкова А.С.