Решение по делу № 2а-393/2019 от 14.08.2019

52RS0053-01-2019-000432-77                                                         Дело № 2а –393/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урень                                                                                  29 октября 2019 года

Уренский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Крутовой О.В.,

при секретаре Корягиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Нижегородской области к Стародубцевой Л. Г. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, ст.48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Стародубцевой Л.Г. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 132,54 рублей, в том числе налог на имущество в размере 110,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 22,54 рубля.

          В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка Ветлужского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать со Стародубцевой Л.Г., как законного представителя несовершеннолетнего ребенка – Стародубцева П.А., задолженность по налоговым обязательствам.

15.04.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 30.04.2019г. названный судебный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

На учета в Межрайонной ИФНС России №13 по Нижегородской области состоит Стародубцев П. А. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживает по адресу: <адрес>, (ответчик).

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, адрес: 606800, Россия, <адрес>, дата возникновения собственности – 06.12.2004г.

На основании данных, представленных органами государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ним, должнику был исчислен налог на имущество за 2014г. в размере 110,00 руб. (нал.база 551721,00*нал.ставка 0,10%*доля в праве 1/5) по указанным выше объектам недвижимости.

На момент подачи заявления задолженность по налогу на имущество не погашена.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2011-2014гг., начисленная сумма пени составила 22,54 рублей (сумма задолженности по налогу*число дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования).

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога и пени № от 31.10.2015г. Данное требование ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Законным представителем несовершеннолетнего Стародубцева П.А. является мать – Стародубцева Л.Г., которая, в соответствии с п.2 ст.27 НК РФ, п.1 ст.26 и п.п.1 и 2 ст.28 ГК РФ, обязана уплачивать налог на имущество, как законный представитель несовершеннолетнего ребенка, имеющего в собственности имущество.

На основании изложенного, межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области просит суд взыскать со Стародубцевой Л.Г., как законного представителя несовершеннолетнего Стародубцева П.А., задолженность по налоговым обязательствам в размере 132,54 рублей, в том числе налог на имущество в размере 110,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 22,54 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Стародубцева Л.Г. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом – заказным письмом с уведомлением.

Заинтересованное лицо Стародубцев П.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом – заказным письмом с уведомлением.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Нижегородской области состоит Стародубцев П. А. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживает по адресу: <адрес>, (ответчик).

Законным представителем несовершеннолетнего Стародубцева П.А. является мать – Стародубцева Л.Г., что подтверждается письмом отдела ЗАГС Уренского района от 30.01.2019г. №.

В силу п.2 ст.27 НК РФ - законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.26 ГК РФ - несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Стародубцева Л.Г., как законный представитель несовершеннолетнего Стародубцева П.А., является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.ст.207, 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).

Стародубцеву П.А. было направлено налоговое уведомление № от 25.03.2015г. об уплате налога в сумме 110 руб. за 2014 год за 1/5 долю на квартиру по адресу:<адрес>.

В связи с неоплатой налога в установленные законом сроки, налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа №№ от 31.10.2015г. В данном требовании административному ответчику предложено в срок до 18 января 2016 года оплатить недоимку по налогу в сумме 110 рублей за 2014 год.

        Расчет и налоговый период, за который исчислен налог и пени, отражены в прилагаемых налоговых уведомлении, требовании.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Поскольку требование Стародубцевым П.А. и его законным представителем Стародубцевой Л.Г. исполнено не было, налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка № 2 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать со Стародубцевой Л.Г. задолженность по налоговым обязательствам.

15.04.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 30.04.2019г. названный судебный приказ отменен.

Административный истец обратился с данным иском о взыскании со Стародубцевой Л.Г., как законного представителя несовершеннолетнего Стародубцева П.А., налога и пени в районный суд.

Суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Истцом предъявлены требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество в сумме 110 руб., пени на данную недоимку с 02.10.2015 г. – 28.10.2015 г. в размере 0,82 коп., пени на недоимку в размере 330 руб.68 коп. за 2011-2013 г.г. с 04.03.2015 г. – 01.10.2015 г. в размере 19,26 коп., пени на недоимку в размере 330 руб.68 коп. за 2011-2013 г.г. с 02.10.2015 г. – 28.10.2015 г. в размере 2,46 коп.

К моменту подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных налоговых платежей сроки предъявления требований о взыскании сумм недоимок за 2011 - 2013 годы истекли.

В таких обстоятельствах, отсутствует возможность взыскания со Стародубцевой Л.Г., как законного представителя несовершеннолетнего Стародубцева П.А., недоимок по налоговым обязательствам за 2011 - 2013 годы.

       В силу пункта 1 статьи 12 Закона N 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

      При этом понятие недоимки закреплено в пункте 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому, под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

      Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ, разрешая вопрос о возможности списания недоимки по налогам, подлежащей уплате за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2015 г., срок уплаты которой наступил после указанной даты, необходимо определять дату возникновения недоимки по дате истечения установленного законом срока на уплату налога, что следует из буквального толкования понятия недоимки, изложенного в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

     В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

     С учетом изложенного, и, учитывая, что срок на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год истекает 1 октября 2015 г., то есть после 1 января 2015 г., то недоимка по указанному налогу по состоянию на 1 января 2015 г. не возникла, в связи с чем, такая недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ списанию не подлежит, поэтому сумму задолженности по налогу за 2014 г. в размере 110 руб. и пени на данную недоимку с 02.10.2015 г. – 28.10.2015 г. в размере 0,82 коп. подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца, а административные требования о взыскании пени по недоимки за 2011-2013 г.г. в размере 21 руб.72 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области к Стародубцевой Л. Г. - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать со Стародубцевой Л. Г. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 110 рублей 82 коп, в том числе налог на имущество 110,00 руб., пени по налогу на имущество 0,82 руб.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области к Стародубцевой Л. Г. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 21 рубль 72 копейки - отказать.

Взыскать со Стародубцевой Л. Г. государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 400 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца через Уренский районный суд Нижегородской области.

Судья                                                                                           О.В. Крутова