Решение по делу № 2а-84/2020 от 16.01.2020

Дело №2а-84/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2020 года      р.п. Ржакса Тамбовской области

Ржаксинский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Нечаева С.Е.,

при секретаре Нечаевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тамбовской области к Новикову С.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в Ржаксинский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением о взыскании с Новикова С.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, указав, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Новиков С.А. имеет в собственности иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу:

- <адрес>, с кадастровым №;

- <адрес>, с кадастровым №;

- <адрес>, с кадастровым №.

Иные помещения, здания сооружения, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Жилой дом, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10743 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также Новикову С.А. начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт, Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках транспортного налога, Новиков С.А. имеет в собственности транспортное средство КАМАЗ55102, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13650 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог был уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем Новикову С.А. начислены пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику на сумму пени по транспортному налогу было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, Новиков С.А. имеет в собственности, пользовании земельные участки:

- для производственных целей, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- для коммерческих целей, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №;

- для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

На основании вышеуказанного налогоплательщику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23874 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог был уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ.

В вязи с чем Новикову С.А. начислены пени по земельному налогу в размере 19 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику на сумму пени по земельному налогу было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в судебном порядке.

Налоговый орган обратился к мировому Ржаксинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Ржаксинского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ), однако задолженность по налогу на данный момент не погашена.

На основании вышеизложенного просит Ржаксинский районный суд Тамбовской области взыскать с Новикова С.А.: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 10595 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб. 26 коп.; пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 26 коп.; пени по земельному налогу в размере 19 руб. 70 коп.

При рассмотрении дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с Новикова С.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 10595 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб. 26 коп.; пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 26 коп.; пени по земельному налогу в размере 15 руб. 51 коп.

Административный ответчик Новиков С.А. в своих возражениях относительно заявленных МРИФНС России №3 административных исковых требований указал, что не признает исковые требования административного истца, просит суд отказать в удовлетворении иска и аннулировать задолженность, так как задолженность по налогу на имущество сложилась в ДД.ММ.ГГГГ - 9733 руб., в ДД.ММ.ГГГГ. - 862 руб., итого: 10595 рублей. Между тем, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц был оплачен полностью. Также налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ был также оплачен. Через четыре года в ДД.ММ.ГГГГ ему было предъявлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц на сумму 33765 руб. Происхождение этой задолженности считает не оправданной и необоснованной. Ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц на сумму 10595 руб., пени по имущественному налогу в размере 154 руб. 26 коп, пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 26 коп, пени по земельному налогу в размере 19 руб. 70 коп., итого на сумму 10780 руб. 22 коп.

Истцом в Ржаксинский районный суд было подано исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, иск поступил согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ В соответствии п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) подается в течение шести месяцев со дня истечения сроков исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд сохранился до ДД.ММ.ГГГГ. Как усматривается из штампа на почтовом конверте, истец обратился с иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, по его мнению, истец утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением срока их взыскания.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В поданном в суд письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца. В своем заявлении административный истец исковые требования к Новикову С.А. поддержал в полном объеме с учетом уточнений, указав, что Новикову С.А. был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10743 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье Ржаксинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Налоговый орган обратился к мировому судье Ржаксинского района Тамбовской области в установленные законодательством сроки.

Мировым судом Ржаксинского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен (определение об отмене данного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ), однако задолженность по налогу на данный момент не погашена. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился в Ржаксинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ в установленные законодательством сроки (что подтверждается почтовым реестром).

Административный ответчик Новиков С.А. в судебное заседание не явился.

В материалах дела имеется расписка Новикова С.А. от ДД.ММ.ГГГГ о его уведомлении о дате и месте рассмотрения настоящего административного дела. В связи с чем, административный ответчик считается извещенным надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст.100 КАС РФ.

У суда, данные об уважительности причин неявки Новикова С.А. в судебное заседание, отсутствуют.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика Новикова С.А. надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а, следовательно, возможным рассмотрение дела в его отсутствие.

Исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 402 и 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Новиков С.А. является собственником недвижимого имущества, а именно, иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу:

- <адрес>, с кадастровым №;

- <адрес>, с кадастровым №;

- <адрес>, с кадастровым №.

Иные помещения, здания сооружения, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Жилой дом, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10743 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно указанной статье, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с чем, Новикову С.А. начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб. 26 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование налогового органа не исполнено, данное обстоятельство послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в судебном порядке.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога, является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Новиков С.А. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства – КАМАЗ55102, госномер №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, полученными от регистрирующих органов в соответствии со ст. 86 НК РФ.

На основании вышеуказанного, налогоплательщику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13650 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Налог был оплачен несвоевременно- ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату Новиковым С.А. транспортного налога ему были начислены пени в размере 11 руб. 26 коп.

Новикову С.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1    ст.388    НК    РФ    плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о плательщиках земельного налога, в собственности Новикова С.А. находятся следующие земельные участки:

- для производственных целей, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- для коммерческих целей, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым №;

- для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

На основании вышеуказанного налогоплательщику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23874 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог был уплачен несвоевременно - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ Новикову С.А. начислены пени по земельному налогу в размере 19 руб.70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ После уточнения административных исковых требований сумма начисленных пени по земельному налогу административным истцом указана в размере 15 руб. 51 коп.

Новикову С.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было предложено добровольно оплатить сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку Новиковым С.А. в добровольном порядке так и не были оплачены задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному и транспортному налогам, административный истец обратился к мировому судье Ржаксинского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Новикова С.А. образовавшейся задолженности по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Определением мирового судьи Ржаксинского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Однако до настоящего времени данных об уплате административным ответчиком Новиковым С.А. вышеуказанной задолженности по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, суду не представлено.

Утверждение административного ответчика Новикова С.А. о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности при подаче административного иска, суд считает необоснованным. Поскольку в соответствии со ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, мировым судьей Ржаксинского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с Новикова С.А. задолженности по налогу и пени.

Согласно отметке почтового отделения МРИ ФНС России №3 направила настоящее административное исковое заявление в Ржаксинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу, что срок обращения налогового органа в суд, на момент отправления иска, не истек.

На основании изложенного суд полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административным истцом в суд представлен расчет задолженности по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам в отношении Новикова С.А.

Суд признает его обоснованным, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

В судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по налогу на имущество и пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 431 рубль 04 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с Новикова С.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 10595 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб. 26 коп.; пени по транспортному налогу в размере 11 руб. 26 коп.; пени по земельному налогу в размере 15 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 431 рубль 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ржаксинский районный суд Тамбовской области.

Судья                      С.Е. Нечаев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Е. Нечаев