Решение по делу № 2а-1519/2019 от 18.10.2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2019 года                             г. Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Себряевой Н.А.,

при секретаре Литвинчук Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кузнецке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к Апариной П.М. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Апариной П.М. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, указав на то, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки с кадастровым номером №, а также №, расположенные по адресу: <адрес>, а также нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в связи с чем обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество. Размер данных налогов за 2017 составляет: по земельному участку с кадастровым номером № - 1 335 руб.; по земельному участку с кадастровым номером № - 1 778,00 руб.; по нежилому зданию, с кадастровым номером № -10 297 руб.

Апарина П.М., получив налоговое уведомление № от 29.08.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2018, обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем были начислены пени.

Направленное ей требование № от 04.02.2019 об уплате в срок до 01.04.2019 земельного налога, налога на имущества за 2017 и пени, также Апариной П.М. было оставлено без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с Апариной П.М. задолженности по налогам, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области был отменен мировым судьей 19.06.2019 по заявлению должника, однако задолженность налогоплательщиком не была погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также положения ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области просит суд взыскать с Апариной П.М. сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 в общей сумме 13 459,53 руб., из которых: 10 297 руб. – налог на имущество физических лиц; 3 113 руб. – земельный налог; 49,53 руб. – пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 03.02.2019.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно. В суд представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Апарина П.М. в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом и своевременно, представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в соответствии с которым, считает доводы, изложенные в иске, не подлежащими удовлетворению исходя из того, что определением Арбитражного суда Пензенской области от 06.09.2018 был признан недействительным договор купли-продажи, заключенный 29.07.2017 между ней и ООО «<данные изъяты>» в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, судом применимы последствия недействительности сделки. Суд обязал ее (Апарину П.М.) возвратить в конкурсную массу ООО «<данные изъяты>», в том числе, следующее имущество: нежилое здание (лесопильный цех), назначение: нежилое, площадью 3 590,8 кв.м., этажность: 1, кадастровый номер: №, адрес (местонахождение) объекта: <адрес>; адрес (местонахождение) объекта: <адрес>; земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения промышленных объектов, площадью 1 922 кв.м., кадастровый номер: №, адрес (местонахождение) объекта: <адрес>; земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения промышленных объектов, площадью 3 160 кв.м., кадастровый номер: №, адрес (местонахождение) объекта: <адрес>. Данное определение суда вступило в законную силу.

Административный ответчик считает, что поскольку договор, на основании которого, она владела указанными объектами недвижимости недействителен с 29.07.2017, законных прав на указанную недвижимость с момента заключения договора от 29.07.2017 у нее отсутствовали, в связи с чем, начисление налогов на указанное имущество полагает необоснованным, нарушающим ее права.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, Апарина П.М. просила суд отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области о взыскании с нее задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2017.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, исходя из толкования ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнять самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Уплата налога на имущество регулируется следующими нормами.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Судом установлено, что Апариной П.М. в исследуемый период (2017 год) принадлежали, в том числе, следующие объекты недвижимости:

- здание, с кадастровым номером: № (нежилое), площадью 3590,8 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации – 04.08.2017, номер государственной регистрации – №, основанием для государственной регистрации является договор купли-продажи от 29.07.2017 в редакции дополнительного соглашения к нему от 03.08.2017, дата государственной регистрации прекращения права – 18.06.2019

- земельный участок с кадастровым номером №; вид разрешенного использования объекта недвижимости – для производственных целей (переработка древесины); адрес местонахождения: <адрес>, почтовый адрес ориентира – <адрес>; площадь – 1922+/- 13; дата государственной регистрации – 04.08.2017; номер государственной регистрации – №; основанием для государственной регистрации является договор купли-продажи от 29.07.2017 в редакции дополнительного соглашения к нему от 03.08.2017, дата государственной регистрации прекращения права – 13.06.2019.

- земельный участок с кадастровым номером №; вид разрешенного использования объекта недвижимости – для производственных целей (переработка древесины); адрес местонахождения: <адрес>, почтовый адрес ориентира – <адрес>; дата государственной регистрации – 04.08.2017; номер государственной регистрации – №; основанием для государственной регистрации является договор купли-продажи от 29.07.2017 в редакции дополнительного соглашения к нему от 03.08.2017, дата государственной регистрации прекращения права – 14.06.2019.

Данные обстоятельства подтверждаются представленной административным истцом выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости № от 28.06.2019.

Межрайонной ИФНС №1 по Пензенской области был исчислен земельный налог за 2017 в отношении данных объектов, согласно следующему расчету:

- по земельному участку с кадастровым номером №: 213 611,00 (кадастровая стоимость земельного участка) x 1 (доля в праве) x 1,5% (ставка земельного налога) : 12 (количество месяцев в году) x 5 (количество месяцев владения земельным участком) = 1 335 руб.

- по земельному участку с кадастровым номером №: 351 202,00 (кадастровая стоимость земельного участка) – 66 684,00 (необлагаемая налогом сумма)) x 1 (доля в праве) x 1,5% (ставка земельного налога) : 12 (количество месяцев в году) x 5 (количество месяцев владения земельным участком) = 1 778,00 руб.

общий размер земельного налога составил 3 113 руб.

- по нежилому зданию, с кадастровым номером №:

8 237 941 (кадастровая стоимость имущества) x 1 (доля в праве собственности (владения)) x 0,5% (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году) x 0,6 (количество месяцев владения земельным участком) = 10 297 руб.

Налоговое уведомление № от 29.08.2018 об уплате данных налогов за 2017 было направлено в адрес Апариной П.М. со сроком оплаты до 03.12.2018. Однако в указанный срок налог ею уплачен не был.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ, п.3 ст.75 НК РФ. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, Апариной П.М. были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 49,53 руб.

Налогоплательщику было направлено требование № от 04.02.2019 об уплате земельного налога в размере 3 113 руб., пени по земельному налогу в размере 49,53 руб., а также налога на имущество в размере 10 297 руб. до 01.04.2019, которое также не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В последующем, определением и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области от 19.06.2019, в связи с поступившими возражениями Апариной П.М., был отменен вынесенный определением и.о.мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области от 24.07.2019 судебный приказ по делу № от 09.08.2018 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о взыскании с Апариной П.М. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 10 297 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 3 113 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 49,53 руб., а также в доход муниципального образования Кузнецкий район государственной пошлины в сумме 269,19 руб.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления настоящих административных требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

Судом исследовались доводы возражений, заявленных Апариной П.М., которые суд находит несостоятельными основанными на неверном толковании действующего законодательства исходя из следующего.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Подпунктом 5 п.3 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращением обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно представленной выписки из ЕРГП от 28.06.2019 № основанием для государственной регистрации прав собственности Апариной П.М. на спорные объекты налогообложения является договор купли продажи от 29.07.2017, который определением Арбитражного суда Пензенской области от 06.09.2018 признан недействительным. Данным судебным постановлением применены последствия недействительности сделки. Суд обязал Апарину П.М. возвратить в конкурсную массу ООО «<данные изъяты>» в том числе и нежилое здание, кадастровый номер: №, земельные участки, кадастровый номер: № и №, расположенных по адресу: <адрес>. Данное определение суда вступило в законную силу.

Вместе с тем, в силу ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с последующими изменениями и дополнениями) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 17 данного Федерального закона предусмотрено, что основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество и сделок с ним являются, в том числе, вступившие в законную силу судебные акты.

Исходя из приведенных положений действующего законодательства, прекращение гражданских прав при признании сделки недействительной, само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве оснований возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Таким образом, поскольку с момента внесения записи в ЕГРН по дату вступления решения в законную силу (18.09.2018) Апарина П.М. являлась собственником спорного недвижимого имущества, то была обязана уплатить на него налог за 2017, несмотря на последующее признание сделки купли-продажи от 29.07.2017 недействительной.

Данная позиция изложена в письме ФНС России от 20.10.2017 № БС-4-21/21330 «О применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу»

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска до 20 000 руб., госпошлина составляет 4% цены иска, но не менее 400 руб. Соответственно, при цене иска 13 459,53 руб., госпошлина составляет 538,38 руб.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС №1 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 538,38 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 13 459 (░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 53 ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░: 10 297 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░ – ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░; 3 113 (░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 49 (░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 53 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 538 (░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 38 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░