Решение по делу № 7-456/2017 от 04.09.2017

Судья Нуриева В.М. Дело № 7-456/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Судья Верховного Суда Удмуртской Республики Ахкямов Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ижевске 11 сентября 2017 года жалобы М. Е.В.

на постановление по делу об административном правонарушении от 9 февраля 2017 года № 1 Межрайонной    ИФНС    России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, решение судьи Октябрьского района г. Ижевска от 27 апреля 2017 г., постановление по делу об административном правонарушении от 9 февраля 2017 года № 2 Межрайонной    ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Р. о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, решение судьи Октябрьского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении Мальшаковой Е. В.,

У С Т А Н О В И Л:

постановлением по делу об административном правонарушении от 9 февраля 2017 года № 1 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике Мальшакова Е.В. привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Решением судьи Октябрьского района г. Ижевска от 27 апреля 2017 г., постановление должностного лица оставлено без изменения.

Постановлением по делу об административном правонарушении от 9 февраля 2017 года № 2 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике Мальшакова Е.В. привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Решением судьи Октябрьского района г. Ижевска от 27 апреля 2017 г., постановление должностного лица оставлено без изменения.

Не согласившись с решениями судьи районного суда, Мальшакова Е.В. подала жалобы в Верховный Суд УР, в которой просит вынесенные акты отменить, прекратить производство по делам в виду отсутствия в ее действиях составов административных правонарушений.

Определением судьи Верховного суда УР от 11 сентября 2017 года вышеуказанные дела объединены в одно производство.

Изучив материалы дела, исследовав доводы жалобы, выслушав представителей Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике Леонтьеву М.В., Казакову Е.Ю., возражавших против доводов жалобы, прихожу к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка 4 представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173- ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173- ФЗ) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, необходимые для осуществления валютного контроля в пределах их компетенции.

В силу ч. 4 ст. 5 Закона № 173-Ф3 Центральный Банк Российской Федерации издает в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов, а также устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В ст. 20 Закона № 173-Ф3 указано, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (часть 1). Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (часть 2). Паспорт сделки используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом (часть 4). Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией Центрального Банка РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Инструкция № 138-И).

На основании п. 6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС. Согласно пункту 8.1 Инструкции № 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки (далее - ПС), либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС. В силу пункта 8.3 Инструкции № 138-И одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС (в случае, установленном пунктом 7.10 настоящей Инструкции, - при их наличии), за исключением случая, установленного пунктом 8.8 настоящей Инструкции.

Пунктом 8.8 Инструкции № 138-И предусмотрено, что в случае если в контракте (кредитном договоре) содержатся условия о возможности его продления (пролонгации) без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору), резидент для переоформления ПС в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного ПС, представляет в банк ПС только заявление о переоформлении ПС с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Согласно п.2, ч.1.1. ст. 19 Федерального закона № 173 ФЗ 1.1 при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с п.2.9 Инструкции Центрального Банка РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Инструкция № 138-И) при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Как следует из материалов дела, ООО «Удмуртская птицефабрика» заключило контракт № от ДД.ММ.ГГГГ (далее-Контракт) с нерезидентом фирмой «<данные изъяты>.». Общая сумма настоящего контракта составляет 1 900 000,00 Евро. Цена включает поставку оборудования по настоящему контракту на условиях DAP, г. Глазов У. Р.. ДД.ММ.ГГГГ общество для учета валютных операций в Удмуртском РФ АО «Россельхозбанк» оформило паспорт сделки №, указав в графе 5 раздела 3 «Сумма контракта - 1 900 000, 00, в графе 6 раздела 3 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» - ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ сторонами контракта заключено дополнительное соглашение №, в котором изменились условия пунктов 3.3, 3.6, а также последний абзац пункта 18, изложив его в следующей редакции: «Настоящий контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до ДД.ММ.ГГГГ или до полного выполнения сторонами взятых на себя обязательств». ДД.ММ.ГГГГ по факту заключения дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Удмуртская птицефабрика» переоформило в банке ПС паспорт сделки №, указав в графе 6 раздела 3 «Дата завершения обязательств по контракту» - до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ сторонами контракта заключено дополнительное соглашение №, в котором изменились условия пункта 3.3, а также последний абзац пункта 18, изложив его в следующей редакции: «Настоящий контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до ДД.ММ.ГГГГ или до полного выполнения сторонами взятых на себя обязательств». ДД.ММ.ГГГГ по факту заключения дополнительного соглашения № от 28.10.2015г. ООО «Удмуртская птицефабрика» переоформило в банке ПС паспорт сделки №, указав в графе 6 раздела 3 «Дата завершения обязательств по контракту» - ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ сторонами контракта заключено дополнительное соглашение №, в котором изменился последний абзац пункта 18, в соответствии с указанными изменениями стороны определили, что контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до ДД.ММ.ГГГГ. В случае если за 10 календарных дней до окончания срока действия договора ни одна из сторон не заявит о намерении расторгнуть договор, срок действия автоматически продлевается на 30 календарных дней. ДД.ММ.ГГГГ по факту заключения дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ общество переоформило в банке ПС №, указав в графе 6 раздела 3 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» - ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязательства нерезидента перед резидентом по оказанию услуг не исполнены, ведомость банковского контроля на ДД.ММ.ГГГГ сформирована с отрицательным сальдо расчетов - 190 000,00 евро.

Следовательно, контракт является действующим и после ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии пунктом 8.8 Инструкции №-Ина основании дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «УПФ» обязано было не позднее 19.08.2016 года переоформить паспорт сделки, изменив в нем графы 6 «дата завершения обязательств по контракту «раздела 3 « Общие сведения о контракте».

Вместе с тем, переоформление паспорта сделки ООО «УПФ» не произведено, тем самым ООО «УПФ» нарушены требования ст. 20 Закона № 173-ФЗ и пункта 8.8 Инструкции № 138-И.

Согласно п.2.9 Инструкция № 138-И, а также в соответствии с приложением № 1й к указанной инструкции « Порядок заполнения справки о валютных операциях » ООО «УПФ» обязано было не позднее 19.08.2016 предоставить в банк корректирующую справку о валютных операциях, изменив в графе 11 срок возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за невыполненные работы, не оказанные услуги и в графе 12 ожидаемый максимальный срок исполнения нерезидентом обязательств по контракту по факту автоматического продления срока действия контракта.

Корректирующая справка о валютных операциях в связи с изменением ожидаемого срок исполнения обязательств по контракту не представлена.

Соответственно ООО «УПФ» нарушены требования, установленные п.2 ч.2 ст. 24 ФЗ № 173-ФЭ и п.2.9. Инструкция № 138-И, в связи с чем начальником инспекции правомерно вынесено постановление, которым М. Е.В. привлечена к административной ответственности, в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Соглашаясь с выводами должностного лица и суда о наличии в действиях М. Е.В. составов административных правонарушений, предусмотренных ч.6 ст.15.25, ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, считаю необходимым оспариваемые постановления и решения изменить в части назначенного наказания.

Согласно ч.1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

При этом в силу ч.2 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) названного Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года N 5 (ред. от 19 декабря 2013 года) «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», если из протоколов об административных правонарушениях усматривается наличие оснований для назначения административного наказания по правилам ч.2 ст. 4.4 КоАП РФ, то следует вынести определение об объединении таких материалов и рассмотреть их в одном производстве с вынесением одного постановления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.2 – 30.9 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

постановление по делу об административном правонарушении от 9 февраля 2017 года № 1 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике в отношении М. по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, решение судьи Октябрьского района г. Ижевска от 27 апреля 2017 г., постановление по делу об административном правонарушении от 9 февраля 2017 года № 2 Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Удмуртской Республике в отношении М. Е.В. по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, решение судьи Октябрьского района г. Ижевска от 27 апреля 2017 г., изменить, назначить Мальшаковой Е. В. административное наказание по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25, ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Сумма административного штрафа должна быть уплачена в 60-дневный срок со дня вынесения настоящего решения судьей Верховного Суда УР.

В остальной части акты должностного лица и суда оставить без изменения.

Судья Р.Р. Ахкямов