Решение по делу № 1-364/2019 от 15.05.2019

Дело № 1 - 364/2019

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

01 июля 2019 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

Председательствующего судьи Ухановой Ж.О.,

с участием государственного обвинителя Трутановой Е.С.,

защитника Гагельганса С.А.,

подсудимого Бакало А.В.,

при секретаре Щерба О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

Бакало А.В., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в ...., гражданина РФ, со средне – специальным образованием, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, неработающего, военнообязанного, проживающего и зарегистрированного в ....,

ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного расследования Бакало А.В. обвиняется в том, что общество с ограниченной ответственностью «Торговая компания» ИНН № (далее ООО «Торговая компания», Общество) зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ с присвоением основного государственного регистрационного номера №

С момента регистрации Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю (далее МРИ ФНС № по ....) по адресу: .....

Юридический и фактический адрес ООО «Торговая компания» с момента регистрации: .....

ООО «Торговая компания» осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного единственным учредителем в соответствии с Решением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4.2 ст. 4 вышеуказанного Устава Общества оно вправе осуществлять различные виды деятельности, в том числе оптовую торговлю отходами и ломом.

Согласно п. 7.5 ст. 7 Устава Общества, утвержденного единственным учредителем, в соответствии с Решением № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительным органом Общества является директор. Согласно п. 7.5 ст. 7 указанного Устава Общества, а также ст.40 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», директор без доверенности действует от имени Общества, представляет его в отношении с другими юридическими лицами, заключает договора, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета, издает в пределах своей компетенции приказы, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, распоряжается в установленном порядке средствами Общества, дает указания, обязательные для всех работников. Директор Общества нанимается (назначается) на срок 3 года.

В соответствии с Решением № учредителя ООО «Торговая компания» от ДД.ММ.ГГГГ, директором ООО «Торговая копания» назначена ФИО4

Между тем реально ФИО4 деятельность по управлению Обществом не осуществляла, была подконтрольна лицу, фактически выполняющему обязанности руководителя Общества – Бакало А.В., распоряжения которого были обязательны для исполнения.

Бакало А.В. фактически выполнял обязанности руководителя Общества, то есть ее единоличного исполнительного органа и обладал управленческими функциями в ООО «Торговая компания», связанными с распоряжением его имуществом, выполнял на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции. При этом ФИО4 деятельности по руководству ООО «Торговая компания», как исполнительный орган, не осуществляла, так как Общество фактически находилось под руководством Бакало А.В.

В соответствии с требованиями ст. 7 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 на Бакало А.В., как на лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя Общества, была возложена ответственность за организацию в ООО «Торговая компания» бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в связи с чем он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное исполнение всеми работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка формирования и предоставления для учета документов и сведений.

На основании ст. 57 Конституции РФ ООО «Торговая компания», в лице Бакало А.В., фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, обязано платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы; самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ООО «Торговая компания» в период ДД.ММ.ГГГГ применяло общий режим налогообложения, следовательно, являлось плательщиком установленных законодательством налогов и сборов, в том числе в соответствии со ст.ст. 143 НК РФ – налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ является реализация товаров, работ (услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Налоговый период по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

Сумма НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ. Налоговые вычеты могут быть применены в порядке, предусмотренном ст.172 НК РФ. Пунктом первым ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок. Согласно п. 1, 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики НДС ведут налоговый учет в части налоговых вычетов по НДС в книге покупок в соответствии с правилами, установленными перечисленными нормативными актами.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.

Достоверно зная о вышеприведенных требованиях налогового законодательства к бухгалтерскому учету и отчетности, Бакало А.В., как лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя ООО «Торговая компания», умышленно уклонился от уплаты НДС в крупном размере путем включения в налоговые декларации по НДС Общества заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

По итогам деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, ООО «Торговая компания», в лице Бакало А.В., фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, исчислен НДС в размере

31 147 058 руб. в результате реализации товаров, работ, услуг, в том числе за:

- ДД.ММ.ГГГГ. – 2 983 388 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ – 10 807 725 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – 17 355 945 руб.;

В ДД.ММ.ГГГГ, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у Бакало А.В., как лица, фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, выполняющего обязанности по правильному исчислению и своевременной уплате указанных налогов, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в крупном размере, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений.

При этом Бакало А.В., фактически выполнявший обязанности руководителя ООО «Торговая компания», осознавая общественную опасность своих действий – нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления НДС в бюджетную систему Российской Федерации, желая наступления этих последствий, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, разработал преступный план совершения преступления, согласно которому, Бакало А.В. решил:

- приобретать товар (лом) от имени ООО «....», применяющего упрощенную систему налогообложения, где Бакало А.В., является лицом, фактически выполняющим обязанности руководителя Общества, у организаций, также не являющимися плательщиками НДС;

- подыскать организации, состоящие на налоговом учете, являющиеся в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком НДС;

- подыскать подложные счета-фактуры, содержащие сведения о поставке товаров и услуг подысканными организациями в адрес ООО «Торговая компания»;

- для придания видимости законности данных сделок совершать транзитные операции по безналичному перечислению денежных средств без фактического исполнения обязательств подысканными организациями по заключенным договорам с расчетного счета ООО «Торговая компания» на расчетные счета данных организаций, с указанием в основаниях платежей сведений о приобретении товара, включая в их стоимость НДС;

- полученные подложные счета-фактуры отражать в бухгалтерском учете ООО «Торговая компания», в том числе вносить данные счета-фактуры в книгу покупок Общества;

- по окончанию налогового периода по НДС, заведомо ложные для него, сведения о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет вносить в налоговые декларации Общества;

- при подписании данных налоговых деклараций удостоверяться во включении в них заведомо ложных сведений вышеуказанного характера, после чего организовывать их передачу в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для реализации преступного умысла Бакало А.В., как лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя ООО «Торговая компания», лично приискал ООО «....» ИНН №, ООО «....» ИНН №, ООО «....» ИНН №, ООО «....» ИНН №, для последующего получения от них фиктивных счетов-фактур.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на территории Алтайского края, Бакало А.В., фактически выполнявший обязанности руководителя ООО «Торговая компания», приискал фиктивные счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, составленные от имени ООО «....», ООО «....», ООО «....», ООО «....», счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, то есть содержавшие для него - Бакало А.В. ложные сведения о якобы приобретенном товаре (услуге) ООО «Торговая компания» у вышеуказанных организаций, а именно: наименовании оказанной услуги либо приобретенного товара, стоимости, объемов и дат, что не соответствовало действительности, а именно: счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 551 999, 96 руб., в том числе НДС 236 745, 76 руб., счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 554 684, 78 руб., в том числе НДС 84 612, 93 руб., счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
1 129 618, 72 руб., в том числе НДС 172 314, 72 руб., счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 293 462, 11 руб., в том числе НДС 44 765, 41 руб., счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
873 813, 60 руб., в том числе НДС 133 293, 60 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 447 578, 72 руб., в том числе НДС 68 274, 72 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
673 935, 76 руб., в том числе НДС 102 803, 76 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 267 600, 40 руб., в том числе НДС 40 820, 40 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
661 899, 76 руб., в том числе НДС 100 967, 76 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83 048, 40 руб., в том числе НДС 12 668, 40 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
947 473, 92 руб., в том числе НДС 144 529, 92 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 486 426, 68 руб., в том числе НДС 74 200, 68 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
523 554, 20 руб., в том числе НДС 79 864, 20 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 060 486, 06 руб., в том числе НДС 161 769, 06 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
702 271, 10 руб., в том числе НДС 107 126, 10 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 313 077, 60 руб., в том числе НДС 47 757, 60 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
295 283, 20 руб., в том числе НДС 45 043, 20 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 238 152, 32 руб., в том числе НДС 36 328, 32 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
499 734, 72 руб., в том числе НДС 76 230, 72 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 259 531, 39 руб., в том числе НДС 39 589, 53 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
456 571, 50 руб., в том числе НДС 69 646, 50 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362 142, 00 руб., в том числе НДС 55 242, 00 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
400 497, 90 руб., в том числе НДС 61 092, 90 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 192 487, 67 руб., в том числе НДС 334 447, 27 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
826 591, 77 руб., в том числе НДС 126 090, 27 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 087 244, 45 руб., в том числе НДС 165 850, 85 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
756 069, 66 руб., в том числе НДС 115 332, 66 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 452 614, 22 руб., в том числе НДС 221 585, 22 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
2 019 642, 92 руб., в том числе НДС 308 081, 12 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 444 852, 42 руб., в том числе НДС 220 401, 22 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
1 020 199, 68 руб., в том числе НДС 155 623, 68 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 599 676, 00 руб., в том числе НДС 91 476, 00 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
436 712, 10 руб., в том числе НДС 66 617, 10 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 018 585, 44 руб., в том числе НДС 155 377, 44 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
1 019 291, 67 руб., в том числе НДС 155 485, 17 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 037 705, 90 руб., в том числе НДС 310 836, 49 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
414 321, 60 руб., в том числе НДС 63 201, 60 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 475 652, 10 руб., в том числе НДС 72 557, 10 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
336 367, 26 руб., в том числе НДС 51 310, 26 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 010 838, 98 руб., в том числе НДС 154 195, 78 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
158 485, 80 руб., в том числе НДС 24 175, 80 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 144 723, 90 руб., в том числе НДС 174 618, 90 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
918 360, 04 руб., в том числе НДС 140 088, 82 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 872 550, 04 руб., в том числе НДС 133 100, 85 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
1 049 040, 05 руб., в том числе НДС 160 023, 06 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 918 360, 04 руб., в том числе НДС 140 088, 82 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
294 570, 01 руб., в том числе НДС 44 934, 41 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 379 000, 01 руб., в том числе НДС 362 898, 31 руб.; счет-фактуру ООО «....» № ВРТ00323 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
2 707 613, 72 руб., в том числе НДС 413 025, 82 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 915 023, 99 руб., в том числе НДС 139 579, 93 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
2 356 224, 00 руб., в том числе НДС 359 424, 00 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 905 607, 98 руб., в том числе НДС 138 143, 59 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
557 303, 99 руб., в том числе НДС 85 012, 47 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 311 738, 00 руб., в том числе НДС 352 638 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
834 063, 99 руб., в том числе НДС 127 230, 10 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 337 485, 75 руб., в том числе НДС 204 023, 25 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
517 439, 99 руб., в том числе НДС 78 931, 52 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 393 271, 99 руб., в том числе НДС 59 990, 64 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
942 127, 99 руб., в том числе НДС 143 714, 44 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 879 735, 98 руб., в том числе НДС 134 197, 01 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
757 151, 99 руб., в том числе НДС 115 497, 76 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 938 783, 99 руб., в том числе НДС 143 204, 34 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
1 811 801, 50 руб., в том числе НДС 276 376, 50 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 190 080, 00 руб., в том числе НДС 334 080 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму
2 201 599, 94 руб., в том числе НДС 335 837, 28 руб.; счет-фактуру ООО «....» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 898 303, 98 руб., в том числе НДС 137 029, 42 руб.;

Таким образом, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно общая сумма НДС якобы предъявленная Обществу к уплате за поставленный товар и оказанные услуги ООО «....», ООО «....», ООО «....», ООО «....», составила 9 522 023 руб., в связи с чем Бакало А.В., фактически выполнявший обязанности руководителя Общества, искусственно создал право на получение налоговых вычетов в том же размере.

В действительности же ООО «....», ООО «....», ООО «....», ООО «....» никаких товаров в адрес ООО «Торговая компания» не поставляли и услуг не оказывали, свои обязанности налогоплательщика, в том числе связанные с уплатой НДС на указанную сумму в соответствии с требованиями НК РФ, не исполняли.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Бакало А.В., фактически выполнявший обязанности руководителя Общества, находясь на территории Алтайского края, в том числе в помещении по адресу: ...., предоставил ФИО5, являющейся бухгалтером ООО «Торговая компания», не осведомленной о его преступных намерениях, подложные счета-фактуры и дал последней поручение о формировании книг покупок ООО «Торговая компания» за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, путем внесения в них вышеприведенных сведений из упомянутых подложных счетов-фактур, в том числе обозначенных выше сумм налоговых вычетов по НДС.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Бакало А.В., фактически выполнявший обязанности руководителя Общества, находясь на территории ...., в том числе в помещении по адресу: ...., давал указания ФИО6, привлекаемой Бакало А.В. для составления и подачи налоговых деклараций, на основании книг покупок и продаж, сформированных ФИО5, составлять аналогичного содержания налоговые декларации по НДС за тот же отчетный налоговый период.

В свою очередь, ФИО5, не посвященная в преступные намерения Бакало А.В., как лица, фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, и исполняя полученные от него поручения, находясь на территории ...., в том числе и в помещении по адресу: ...., в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сформировала книги покупок Общества за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, включив в них счета-фактуры ООО «....», ООО «....», ООО «....», ООО «....».

После этого, ФИО6, не посвященная в преступные намерения Бакало А.В., с учетом книг покупок и продаж, сформированных ФИО5, исполняя полученные от него - Бакало А.В. поручения, находясь на территории ...., в том числе и в помещении по адресу: ...., а также по адресу: ...., в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила налоговые декларации по НДС ООО «Торговая компания», внеся в них заведомо ложные для Бакало А.В. сведения о якобы причитавшихся Обществу налоговых вычетах по НДС, а также сумме налога подлежащего уплате.

Совершив вышеуказанные действия, ФИО6 в каждом случае лично уведомляла Бакало А.В., как лицо, фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, о суммах налога подлежащий уплате в бюджет, которые были внесены в налоговые декларации по НДС ООО «Торговая компания», который, удостоверившись, что в них (декларациях) содержатся заведомо ложные сведения о сумме налоговых вычетов по НДС, давал указания об их предоставлении в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № по Алтайскому краю по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту ТКС).

В результате чего, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО6, по указанию Бакало А.В., как лица, фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, организовала представление в Межрайонную ИФНС России № по Алтайскому краю, расположенную по адресу: ...., первичные налоговые декларации Общества по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи Бакало А.В.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО6, по указанию Бакало А.В., как лица, фактически выполнявшего обязанности руководителя Общества, организовала представление в Межрайонную ИФНС России № по Алтайскому краю, расположенную по адресу: ...., корректирующие налоговые декларации Общества по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи Бакало А.В.

Таким образом, Бакало А.В., как лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя Общества, организовал представление налоговых деклараций по НДС за указанные налоговые периоды, содержащие заведомо ложные сведения в вышеуказанные даты в Межрайонную ИФНС России № по Алтайскому краю, расположенную по адресу: .....

При этом, Бакало А.В., как лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя Общества, не исчислив при описанных выше обстоятельствах НДС, вследствие отнесения на налоговые вычеты сумм НДС, якобы предъявленных Обществу ООО «....», ООО «....», ООО «....», ООО «....», и доводя свой преступный умысел до конца, не произвел в установленные НК РФ сроки в полном объеме уплату НДС в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 9 522 023 руб., в том числе по конкретным налоговым периодам Бакало А.В. не уплатил:

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ – 1 995 688 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ – 7 053 468 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

- в срок до ДД.ММ.ГГГГ - 472 867 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.;

Таким образом, Бакало А.В., как лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя ООО «Торговая компания», действуя в нарушение статьи 57 Конституции РФ, статей 6.1, 11, 23, 45, 52, 54, 80, 81, 143, 146, 153, 154, 157, 163, 164, 166, 169, 171 - 174, 225 НК РФ, а также Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.2011, путем внесения описанных выше заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС ООО «Торговая компания» за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ умышленно уклонился от уплаты НДС с Общества за указанные налоговые периоды на общую сумму 9 522 023 руб.

При этом доля неуплаченного НДС составила 90,65%, что является крупным размером, так как указанная сумма составляет более пяти миллионов рублей и превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов.

Совершая описанные выше действия, Бакало А.В., как лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя ООО «Торговая компания», осознавал общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидел неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде нанесения экономического ущерба государству, не поступления в крупном размере в бюджетную систему РФ денежных средств ООО «Торговая компания» в счет уплаты НДС, невыполнения конституционной обязанности по уплате налогов, и желал их наступления.

Действия Бакало А.В. квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитником заявлено ходатайство о прекращении уголовного преследования в отношении Бакало А.В. в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199 УК РФ. Бакало А.В. поддержал заявленное ходатайство, гособвинитель не возражал против его удовлетворения.

Выслушав мнение участников процесса, изучив представленные материалы уголовного дела, суд приходит к следующему.

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, в котором обвиняется Бакало А.В. относится в соответствии со ст. 15 УК РФ к категории небольшой тяжести.

В соответствии со ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести. Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда.

В судебном заседании установлено, что после совершения преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ два года истекли, сведений об уклонении Бакало А.В. от следствия и суда нет.

В связи с этим суд находит ходатайство обоснованным, считает необходимым в соответствии с п. 3 ч. 1 ст.24, п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ уголовное преследование и уголовное дело в отношении Бакало А.В. прекратить, поскольку истекли сроки давности привлечения его к уголовной ответственности, предусмотренные ст. 78 УК РФ.

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в порядке ст.81 УПК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ гражданский иск заместителя прокурора Алтайского края на сумму 9 522 023 руб. суд оставляет без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства, о чем разъясняется сторонам.

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в порядке ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 24УК РФ, ст. 256, ст. 306 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении Бакало Алексея Валерьевича по ч. 1 ст. 199 УК РФ прекратить, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Бакало А.В. по настоящему уголовному делу отменить по вступлении постановления в законную силу.

Гражданский иск заместителя прокурора Алтайского края о взыскании с Бакало Алексея Валерьевича материального ущерба оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства: DVD-R диск с результатами ОРМ «Прослушивание телефонных переговоров» Ульяновой, DVD-R диск с результатами ОРМ «Прослушивание телефонных переговоров» ФИО55, DVD-R диск, содержащий сведения информационных баз данных 1С-бухгалтерия, CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «Торговая компания», представленного ПАО ВТБ, CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «Торговая компания», представленного ПАО АКБ «....», CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «....», представленного ПАО ...., выписка по расчетному счету № ООО «....», представленная ПАО АТБ, CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «....», представленного ПАО «....», CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «....», представленного ПАО ...., DVD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «....», представленного ООО КБ «....», выписку по расчетному счету №, ООО «....», представленную ПАО ВТБ на 3 листах, выписку по расчетному счету № ООО «....», представленную ПАО «Траст» на 3 листах, CD-R диск с выпиской по расчетным счетам № и № ООО «....», представленный ПАО Бинбанк, CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «....», представленный ПАО Сбербанк, CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «....», представленный ПАО ...., CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «....», представленный АО «....», CD-R диск с выпиской по расчетному счету № ООО «....», представленный ПАО АКБ «....», выписку по расчетным счетам № и № ООО «....», представленную ПАО ВТБ, каждая на 4 листах, CD-R диск с выпиской по расчетным счетам № и № ООО «....», представленный АО КБ «....», CD-R диск с выписками по расчетным счетам №, №, №, №, №, №, № ООО «....», представленный ПАО ...., по вступлении постановления в законную силу, хранить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы или представления в Центральный районный суд г. Барнаула в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий Ж.О. Уханова