Решение по делу № 2а-507/2020 от 20.04.2020

УИД № ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сыктывкар 04 июня 2020 года

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Арефьевой Т.Ю., при секретаре Гуляевой Т.В., рассмотрев административное дело № 2а-507/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Сыктывкару к Борисовой Марии Владимировне о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

На основании определения Верховного суда ... от **.**.** года в Эжвинский районный суд г.Сыктывкара Республики Коми передано для рассмотрения административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сыктывкару к Борисовой М.В. о взыскании недоимки по налогам и пени, поступившему в ... Республики Коми.

В обоснование требований ИФНС России по г.Сыктывкару указывает, что **.**.** года Борисова М.В. владела на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: ... и транспортным средством марки ..., в связи с чем на основании положений ст.357, главы 32 НК РФ и положений Закона РК № 110-РФ от 26.11.2002 года «О транспортном налоге» она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, всвязи с чем ей как налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере ... руб. за **.**.** год и за **.**.** года - ... руб. Также за **.**.** годы налогоплательщику был начислен транспортный налог в общем размере ... руб., за каждый год по ... руб. В установленные в налоговом уведомлении сроки Борисова М.В. суммы налога не уплатила, в связи с чем налоговым органом на основании ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за просрочку платежа. Направленные требования об уплате суммы налога и пени от **.**.** года №... от **.**.** года №... налогоплательщик добровольно не исполнила. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ... **.**.** года о взыскании сумм задолженности по налогам и пени, был отменен **.**.** года на основании поступивших от налогоплательщика возражений. С учетом имеющейся переплаты в сумме ... руб. задолженность Борисовой М.В. по налогу на имущество физических лиц за **.**.** годы составляет ... руб., начисленные пени – ... руб., задолженность по транспортному налогу за **.**.** составляет ... руб., пени – ... руб. Указанные недоимки перед бюджетом просит взыскать Борисовой М.В.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Борисова М.В. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ для налогоплательщика установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу абз.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 368 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз.2 п.3 ст.368 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз.2 п.3 ст.368 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз.3 п.3. с.368 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп.2 п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга или Севастополя) признается объектом налогообложения.

В силу требований ст.405 Налогового кодека РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.2 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

На основании абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.3 ст.70 Налогового кодекса РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумма налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Налоговый кодекс РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекс РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что с **.**.** года Борисова М.В. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: .... Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от **.**.** года, представленной Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Коми.

По сведениям учета транспортного средства, представленными отделом ГИБДД УМВД России по г.... **.**.** года, Борисова М.В. (ранее ...) в **.**.** годы являлась собственником транспортного средства марки ...

**.**.** года налоговый орган направил в адрес Борисовой М.В. налоговое уведомление №... от **.**.** года об уплате в срок не позднее **.**.** года налога на имущество физических лиц за **.**.**, начисленного на квартиру, расположенную по адресу: ... в размере ... руб., который был рассчитан с учетом переплаты ... руб. от суммы начисленного налога ...), и на иные строения, помещения и сооружения по адресу: .... Общий размер начисленного к уплате налога на имущество физических лиц за **.**.** год составил ...

В связи с числящейся по состоянию на **.**.** года за Борисовой М.В. общей задолженностью в сумме ... руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) ... руб., налоговый орган **.**.** года направил в ее адрес требование №... об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц (... в размере ... руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц (...) в размере ... руб. Срок исполнения требования установлен до **.**.** года.

Поскольку недоимка выявлена по состоянию на **.**.** года, срок для направления требования №... об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не пропустил.

Требование налогового органа №... об уплате налога на имущество физических лиц **.**.** и пени на недоимку на имущество физических лиц, общий размер которых не превысил 3000,00 руб., Борисова М.В. в установленный срок не исполнила.

**.**.** года ИФНС России по г.Сыктывкару направила Борисовой М.В. налоговое уведомление №... от **.**.** года об уплате не позднее **.**.** транспортного налога за **.**.** по объекту налогообложения – транспортного средства марки ...

Направление налогового уведомления **.**.** года об уплате транспортного налога за налоговый период **.**.** не противоречит требованиям п.1 ст.360, абз.2 п.3 ст.368 Налогового кодекса РФ.

Тогда же **.**.** года налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №... от **.**.** года об уплате не позднее **.**.** года транспортного налога за **.**.** года по объекту налогообложения – транспортного средства марки ... в размере ... руб., и налога на имущество физических лиц за **.**.**, исчисленного на квартиру, расположенную по адресу: ... в размере ... руб., и налога на имущество физических лиц, исчисленного за 12 месяцев 2017 года на иные строения, помещения и сооружения по адресу: ... Общий размер начисленного к уплате налога на имущество физических лиц за **.**.** год составил ... руб.

В связи с числящейся по состоянию на **.**.** года за Борисовой М.В. общей задолженностью в сумме ... руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) ... руб., налоговый орган **.**.** года направил в ее адрес требование №... об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц ...) за **.**.** год в размере ... руб., пени, начисленных на недоимку по на налогу на имущество физических лиц ...) в размере ... руб., недоимки по транспортному налогу в размере ... и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере ... руб. Срок исполнения требования установлен до **.**.** года.

Поскольку недоимка выявлена по состоянию на **.**.** года, срок для направления требования №... об уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, и пени, установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не пропустил.

Требование налогового органа №... об уплате налога и пени по состоянию на **.**.** Борисова М.В. в срок, установленный до **.**.** года, не исполнила.

Таким образом, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, установленного налоговым органом **.**.** года, общий размер недоимки по налогам на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, числящихся за Борисовой М.В., превысил 3000 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц ...

В связи с указанным срок обращения налогового органа с заявлением в суд о взыскании с Борисовой М.В. недоимок по налогам и пени должен исчисляться по правилам, установленным абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым обращение налогового органа с заявлением в суд о взыскании суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов производится в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом установленных обстоятельств указанный шестимесячный суд считает необходимым исчислять со дня окончания срока, предоставленного Борисовой М.В. в требовании №..., когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 руб., то есть с **.**.**.

Как установлено судом, **.**.** года, то есть до истечения 6 месяцев, начавшихся с **.**.** года, ИФНС России по г.Сыктывкару обратилась к мировому судье ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Борисовой М.В. недоимки по налогам и пеней в размере ... руб.

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Борисовой М.В. недоимки по налогам и пеней налоговым органом не пропущен.

Судебный приказ мирового судьи ..., вынесенный **.**.** года, отменен мировым судьей указанного судебного участка на основании поступивших от Борисовой М.В. возражений **.**.** года.

**.**.** года ИФНС России по г.Сыктывкару обратилась в суд с административным иском о взыскании с Борисовой М.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за **.**.** годы, недоимки транспортному налогу за **.**.** годы и пеней, общий размер которых на момент обращения в суд составил ... руб.

Указанное свидетельствует о соблюдении административным истцом положений абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, устанавливающего пределы срока предъявления налоговым органом требований в порядке искового производства, а именно, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку исследованные в судебном заседании доказательства, не опровергнутые административным ответчиком, свидетельствуют о неисполнении Борисовой М.В. обязанности по уплате в установленный срок недоимки по налогу и пени, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по г.Сыктывкару о взыскании с нее недоимки перед бюджетом в общем размере 7569,32 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за **.**.** годы - 1376,69 руб., пени - 26,83 руб., транспортного налога с физических лиц за **.**.** годы - 6060,00 руб. и пени – 105,80 руб., подлежащим удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО ГО «...» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Сыктывкару к Борисовой М.В. удовлетворить.

Взыскать с Борисовой Марии Владимировны, проживающей по адресу: ... в доход бюджета недоимку в общем размере 7569,32 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за **.**.** годы - 1376,69 руб., пени - 26,83 руб., транспортный налог с физических лиц за **.**.** годы - 6060,00 руб. и пени – 105,80 руб.

Взыскать с Борисовой Марии Владимировны в доход бюджета муниципального образования городского округа «...» государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Т.Ю. Арефьева