Решение по делу № 2а-1386/2019 от 16.05.2019

Дело №2а-1386/19

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

01 октября 2019 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Бивер А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Евсеева Валерия Анатольевича к Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию и возложении обязанности списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Евсеев В.А. обратился в Ленинский районный суд г.Барнаула с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, в котором просил признать административного ответчика утратившим возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням: транспортный налог 12092 руб.; 1657,99 руб. пени за несвоевременную оплату транспортного налога; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 21953 руб.; пеня за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2509,07 руб.; 204,48 руб. пени за несвоевременную оплату страховых вносов на обязательное медицинское страхование; 14643,33 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие к 01.01.2017 года; 9397,01 руб. пени за их несвоевременную оплату; 4306,21 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начиная с 01.01.2017 года; 492,17 руб. пени за их несвоевременную уплату; 87774 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за периоды, истекшие к 01.01.2017 года; 36639,98 руб. пени за их несвоевременную уплату.

Одновременно административный истец просил возложить на административного ответчика обязанность списать указанную задолженность.

В обоснование заявленных требований указано, что административный истец являлся с 2005 года по 2017 год индивидуальным предпринимателем. В декабре 2017 года административный ответчик прекратил административному истцу статус индивидуального предпринимателя. До настоящего времени за административным истцом числиться задолженность по обязательным платежам и пени. При этом вся задолженность была образована до 2015 года.

Вместе с тем, в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, в том числе по транспортному налогу, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 года, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность; для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017 года, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, указав, что постановлением административного ответчика № 26741 от 27.10.2017 года с Евсеева В.А. как с индивидуального предпринимателя было взыскано 23153,33 руб.; постановлением №23589 от 21.09.2017 года взыскано 17702,59 руб.; постановлением №21664 от 19.09.2017 года взыскано 142701,72 руб. В связи с чем, административный истец просит суд дополнительно признать налоговый орган утратившим возможность принудительного взыскания: 21153,33 руб. по постановлению №26741 от 27.10.2017 года; 17702,59 руб. по постановлению №23589 от 21.09.2017 года; 142701,72 руб. по постановлению №21664 от 19.09.2017 года, с одновременным возложением на административного ответчика обязанности списать указанную задолженность.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю представила отзыв на административное исковое заявление, в котором просило отказать административному истцу в удовлетворении требований, ссылаясь на отсутствие правовых оснований для их удовлетворения.

Также в ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц были привлечены – Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Барнауле Алтайского края и Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Барнауле Алтайского края в отзыве на административное исковое заявление просило суд отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований в связи с тем, что заинтересованным лицом своевременно производилось взыскание задолженности по страховым взносам и пеням.

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю в отзыве на административное исковое заявление также просило отказать Евсееву В.А, в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что территориальными органами Пенсионного фонда России в соответствии с действовавшим в тот период времени законодательством были приняты все меры по взысканию имеющейся задолженности по страховым взносам и пеням.

Административный ответчик и заинтересованные лица явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о месте и времени рассмотрения дела извещены.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело при имеющейся явке.

В судебном заявлении административный истец Евсеев В.А. и его представитель Фролов А.Н. на удовлетворении заявленных требований настаивали.

Выслушав административного истца и его представителя, изучив обстоятельства спора, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что Евсеев В.А. в период с 2005 года по декабрь 2017 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Евсеев В.А. в указанный период времени являлся владельцем транспортных средств. Таким образом, Евсеев В.А. являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования, а также плательщиком транспортного налога.

Вопросы уплаты страховых взносов и пени в период времени с 2005 года по настоящее время регулировались положениями федеральных законов: № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», главой 34 НК РФ.

Вопросам уплаты транспортного налога посвящена глава 28 НК РФ и Закон Алтайского края № 66-ЗС от 10 октября 2002 года «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Как следует из материалов дела и пояснений представителя налогового органа задолженность по транспортному налогу в размере 12092 руб. образовалась за период с 2015 года по 2017 год. Указанная задолженность начислена Евсееву В.А. как физическому лицу.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, а также в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Вместе с тем, нормы Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не распространяются на правоотношения, возникшие связи с уплатой транспортного налога за 2014 год и последующие налоговые периоды, а также начисленные на недоимку за эти налоговые периоды пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (ранее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае транспортный налог за 2015 год подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2016 года, ввиду чего недоимка как сумма налога, подлежащая уплате в установленный законодательством срок, по транспортному налогу за 2015 год по состоянию на 01.01.2015 года не возникла и не подлежала списанию.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

При этом согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, начисленная задолженность за 2015 год и последующие налоговые периоды не может быть признана безнадежной к взысканию и подлежать списанию.

Поскольку сумма недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 года не подлежит списанию у суда отсутствуют также и основания для признания безнадежной ко взысканию сумм пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога за указанные периоды.

Вместе с тем, из представленного в материалы дела расчета пени по транспортному налогу и пояснений представителя налогового органа следует, что задолженность по транспортному налогу за 2012, 2013 и 2014 года была списана налоговым органом. Вместе с тем, из расчета пени (т.2 л.д. 4-5) следует, что сумма пени в размере 1,62 руб. за просрочку уплаты транспортного налога за 2012-2014 года не была списана налоговым органом. При таких обстоятельствах суд признает безнадежной ко взысканию сумму пени в размере 1,62 руб. начисленной за просрочку уплаты транспортного налога за 2012, 2013 и 2014 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула от 11.05.2018 года №2а-852/18. Приказ не отменен. С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания признавать безнадежной к взысканию задолженность, которая фактически ранее была взыскана в установленном законом порядке. Учитывая, что задолженность по страховым вносам на ОПС за 2017 год списанию не подлежит, основания для списания 2509,07 руб. пени начисленных за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за 2017 год также отсутствует.

По тем же основаниям (поскольку ранее были взысканы в установленном законом порядке) не подлежат списанию следующие суммы: 23153,33 руб. по постановлению №26741 от 27.10.2017 года, 17702,59 руб. по постановлению №23589 от 21.09.2017 года, 142701,72 руб. по постановлению №21664 от 19.09.2017 года, 204,48 руб. пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула №2а-392/19 от 04 марта 2019 года (приказ не отменен), 4306,21 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 года взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула №2а-852/18 от 11 мая 2018 года (приказ не отменен).

Вместе с тем, сведения о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда России на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017 года) за 2015 год в сумме 18610,80 руб. и за 2016 год в сумме 19356,48 руб. отсутствуют. В связи с чем, суд признает указанную задолженность безнадежной к взысканию, так как сумма задолженности образовалась по состоянию на 01.01.2017 года и не превысила произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности.

Безнадежными к взысканию являются и пени начисленные за просрочку уплаты данных страховых взносов: 2402,96 руб. пени за просрочку уплаты 18610,80 руб. страховых взносов за 2015 год и 1082,07 руб. пени за просрочку уплаты 19356,48 руб. страховых взносов за 2016 год.

Кроме того, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2015 год в сумме 3650,58 руб. и за 2016 год в сумме 3796,85 руб. также является безнадежной к взысканию. Так как указанная задолженность образовалась по состоянию на 01.01.2017 года и налоговым органом не были приняты меры для взыскания указанной задолженности. Суммы пени за просрочку уплаты 3650,58 руб. в размере 471,35 и за просрочку уплаты 3796,85 руб. в размере 296,92 руб. также признаются безнадежными к взысканию.

В остальной части требования Евсеева В.А. удовлетворению не подлежат. Требования о возложении на налоговый орган списать задолженность признанную судом безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежит как излишне заявленное. Вступивший в законную силу судебный акт, которым задолженность признана безнадежной к взысканию, является обязательным для всех государственных органов и одновременно является основанием для списания налоговым органом задолженности.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Евсеева Валерия Анатольевича удовлетворить частично.

Признать следующую задолженность, числящуюся за Евсеевым Валерием Анатольевичем, безнадежной к взысканию: 1,62 руб. пени начисленных за просрочку уплаты транспортного налога за 2012, 2013 и 2014 года; 18610,80 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда России на выплату страховой пенсии за 2015 год; 2402,96 руб. пени, начисленных за просрочку уплаты 18610,80 руб. страховых взносов за 2015 год; 19356,48 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда России на выплату страховой пенсии за 2016 год; 1082,07 руб. пени за просрочку уплаты 19356,48 руб. страховых взносов за 2016 год; 3650,58 руб. страховых взносов на ОМС за 2015 год; 471,35 руб. пени за просрочку уплаты 3650,58 руб. страховых взносов на ОМС за 2015 год; 3796,85 руб. страховых взносов на ОМС за 2016 год; 296,92 руб. пени за просрочку уплаты 3796,85 руб. страховых взносов на ОМС за 2016 год.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Полный текст решения изготовлен 11 октября 2019 года