Решение по делу № 2а-199/2020 от 12.05.2020

Дело № 2а-199/2020 43RS0042-01-2020-000471-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2020 г. п.г.т.Юрья

Юрьянский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Шишкиной Н.И.,

при ведении аудиопротоколирования секретарем Козловских О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании посредством видеоконференцсвязи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к Шистерову Александру Валерьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шистерову А.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа.

В обоснование исковых требований указали, что Шистеров А.В, зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет ХХХХ. В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (п.1 ст.209 НК РФ). Согласно пп.2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвоката, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленной действующим законодательством порядке частной практикой – по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, также указанные налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ (п.5 ст.227 НК РФ). В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумму налога, подлежащая уплате, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае появления в течение года у налогоплательщика доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию формы 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появлении таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п.7 ст.227 НК РФ) (ред. от 29.09.2019г. с изм. от 19.12.2019г.). Согласно п.8 ст.227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом, расчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации или суммы фактически полученного дохода.

По уточненным требованиям 30.04.2019г. ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 13 по Кировской области первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год с суммой НДФЛ, подлежащей возврату в бюджет в размере 4965 руб. По представленной декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой установлено занижение налогоплательщиком суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 6000 руб., в связи с неверным отражением ответчиком в поданной декларации суммы налога, уплаченной 21.03.2018г. в качестве авансового платежа, поскольку налоговая декларация формы 4-НДФЛ за 2017 год с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган не была представлена.

Кроме этого, камеральной налоговой проверкой установлено нарушение ответчиком срока предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, а именно, срок предоставления – 30.04.2017г., фактически декларация представлена 30.04.2019г., чем нарушил требования пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 13.08.2019г. № ХХХХ, но, так как по состоянию на 16.07.2018г. числилась переплата, перекрывающая сумму доначисленного налога, установлено отсутствие в действиях ответчика состава налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ.

10.10.2019г. по результатам налоговой проверки вынесено решение № ХХХХ о привлечении ответчика к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год в виде штрафа в размере 1000 руб., доначислен НДФЛ за 2017 год в размере 6000 руб.

Данное решение ответчиком не обжаловалось, вступило в законную силу, оплата в бюджет не поступала.

30.04.2019г. ответчик представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой НДФЛ подлежащей уплате в бюджет в размере 7649 руб., рассчитанной с учетом ранее заявленной в декларации за 2018 год суммы налога к возмещению в размере 4965 руб. По итогам камеральной налоговой проверки установлено занижение налогоплательщиком суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 4965 руб., в связи с неверным отражением ответчиком в поданной декларации суммы налога (ошибочно указанной им в предыдущей налоговой декларации за 2017 год к возмещению в размере 4965 руб.) в качестве авансового платежа, поскольку налоговая декларация формы 4-НДФЛ за 2018 год с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган не была представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 13.08.2019г. № ХХХХ, 10.10.2019г. по результатам рассмотрения материалов вынесено решение № ХХХХ о привлечении ответчика к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 993 руб., доначислена сумма НДФЛ за 2018 год в размере 4965 руб., срок уплаты 15.07.2019г., начислены пени за период с 16.07.2019г. по 10.10.2019г. на сумму 103,60 руб.

Решение ответчиком не обжаловалось, вступило в законную силу, оплата в бюджет не поступала.

Налоговым органом ответчику направлено требование № ХХХХ от 09.12.2019г., № 19680 от 09.12.2019г. об уплате недоимки, требования ответчиком не исполнены.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается в суд налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, штрафов, когда сумма недоимки превысила 3000 руб.

Мировым судьей судебного участка № ХХХХ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области 06.03.2020г. вынесен судебный приказ по делу № ХХХХ о взыскании с Шистерова А.В. задолженности. Определением мирового судьи 10.03.2020г. судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По уточненным требованиям просит взыскать в доход государства с Шистерова А.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6000 руб., за 2018 год в размере 4965 руб., пеня в размере 103,60 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 993 руб. Общая сумма задолженности 13061,60 руб. Взыскать с административного ответчика госпошлину в установленном размере.

В судебном заседании административный ответчик поддержал уточненные исковые требования по основаниям, указанным в исковом заявлении.

Административный ответчик Шистеров А.В. исковые требования не признал, суду пояснил, что, по его мнению, он уплатил досрочно налоги за 2017 и 2018 годы. При этом представить суду документы об уплате налогов не смог.

Выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела. суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1-2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Шистеров А.В. зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет ХХХХ., соответственно является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 НК РФ.

Подпунктом 2 п.1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 25 НК РФ (п.3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, доходы административного ответчика, полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Шистеров А.В. зарегистрирован в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет ХХХХ.

30.04.2019г. административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 13 по Кировской области была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2017 год, в которой указана сумма доходов, полученных от деятельности в размере 124752 руб., сумма фактически произведенных расходов в размере 116790 руб., налоговая база – 7962 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 1035 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 6000 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 4965 руб.

В нарушение Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ административным ответчиком неверно заполнены сведения в листе В «Доходы от предпринимательской деятельности», разделе 2, разделе 1. Административным ответчиком в листе В налоговой декларации по строке 100 заявлена сумма фактически уплаченных авансовых платежей в размере 6000 руб., данная сумма также была отражена административным ответчиком в разделе 2 налоговой декларации по стр.110. В результате по разделу 1 сумма налога, подлежащая возврату из бюджета была заявлена в размере 4965 руб.

Административным ответчиком в налоговый орган не была представлена налоговая декларация формы 4-НДФЛ за 2017 год с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде, в связи с чем расчет авансовых платежей на 2017 год налоговым органом не производился, налоговые уведомления налогоплательщику не выписывались.

21.03.2018г. административным ответчиком уплачена сумма налога в размере 6000 руб., данная сумма является переплатой налога, а не авансовым платежом.

31.07.2019г. налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование в пятидевный срок с момента получения требования предоставить письменные пояснения в связи с выявленными расхождениями либо внести исправления в налоговую декларацию. В установленный срок требования налогового органа не исполнены.

Срок предоставления налоговой декларации за 2017 год – 30 апреля 2018 года, фактически декларация представлена в налоговый орган 30.04.2019г., что подтверждается входящим штампом налогового органа (л.д.16-20). Административным ответчиком данный факт не оспаривается.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № ХХХХ от 13.08.2019г., извещением № ХХХХ от 16.08.2019г. административному ответчику предложено было явиться в налоговый орган для дачи пояснений, однако, административный ответчик не явился, письменных возражений не представил, по итогам проверки административный ответчик был привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., налоговым органом доначислен НДФЛ за 2017 год в размере 6000 руб.

Решение налоговым органом административному ответчику было направлено 22.10.2019 г., административным ответчиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

Кроме этого, из материалов дела следует и установлено судом, что административный ответчик Шистеров А.В. представил в Межрайонную ИФНС России № 13 по Кировской области налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год, в которой указал сумму доходов, полученных от деятельности в размере 167315 руб., сумму фактически произведенных расходов в размере 70285 руб., налоговая база – 97030 руб., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет – 12614 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 4965 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 7649 руб.

В нарушение Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ административным ответчиком неверно заполнены сведения в листе В «Доходы от предпринимательской деятельности», в разделе 2, в разделе 1. Административным ответчиком в листе 3 налоговой декларации по строке 070 заявлена сумма фактически уплаченных авансовых платежей в размере 4965 руб., данная сумма также была отражена административным ответчиком в разделе 2 налоговой декларации по стр.110. В результате по разделу 1 сумма налога, подлежащая возврату из бюджета была заявлена в размере 7649 руб.

Административным ответчиком в налоговый орган не была представлена налоговая декларация формы 4-НДФЛ за 2018 год с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде, в связи с чем расчет авансовых платежей на текущий налоговый период (2017 год) налоговым органом не производился, налоговые уведомления налогоплательщику не выписывались.

31.07.2019г. налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование в пятидневный срок с момента получения требования предоставить письменные пояснения в связи с выявленными расхождениями либо внести исправления в налоговую декларацию. В установленный срок требования налогового органа не исполнены.

По лицевому счету налогоплательщика по сроку уплаты налога на 15.07.2019г. числится переплата в размере 4096 руб., данная сумма не перекрывает сумму доначисленного налога и сумму налога исчисленного к уплате по налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год, что явилось основанием для привлечения административного ответчика к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № ХХХХ от 13.08.2019г., извещением № ХХХХ от 16.08.2019г. административному ответчику предложено было явиться в налоговый орган для дачи пояснений, однако, административный ответчик не явился, письменных возражений не представил, по итогам проверки административный ответчик был привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 993 руб. (4965х20%).

Решение налоговым органом административному ответчику было направлено 22.10.2019 г., административным ответчиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой в установленные сроки суммы налога административному ответчику было начислено пени за период с 16.07.2019г. по 10.10.2019г. в размере 103,60 руб.

В адрес административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № ХХХХ по состоянию на от 09.12.2019г. (л.д. 25), требование № ХХХХ по состоянию на 09.12.2019г. (л.д. 27), которые направлены налогоплательщику в электронном виде через сервис "Личный кабинет" и получены адресатом, о чем свидетельствуют выписки (л.д. 26, 28).

До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается в суд налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, когда сумма недоимки превысила 3000 руб.

Мировым судьей Юрьянского судебного района Кировской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кировской области 06.03.2020г. вынесен судебный приказ по делу № ХХХХ о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи 10.03.2020г. судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного налоговый орган обратился в порядке искового производства в установленные законом сроки, согласно входящего штампа административный иск поступил в Юрьянский районный суд 12.05.2020г. (л.д. 4).

Учитывая, что административным ответчиком не были исполнены в установленный срок требования административного истца, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области к Шистерову Александру Валерьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать в доход государства с Шистерова Александра Валерьевича, проживающего по адресу: ХХХХ недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6000 руб., недоимку за 2018 год в размере 4965 руб., пени за период с 16.07.2019г. по 10.10.2019г. в размере 103,60 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 993 руб., всего 13061,60 руб.

Взыскать с Шистерова Александра Валерьевича в доход муниципального образования «Юрьянский муниципальный район Кировской области» государственную пошлину в размере 522,46 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Юрьянский районный суд Кировской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, то есть с 15 июня 2020 года.

Судья Шишкина Н.И.