Решение по делу № 2а-425/2020 от 27.04.2020

Дело № 2а-425/2020

УИД № 21RS0001-01-2020-000386-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2020 года г. Алатырь

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Легостиной И.Н.,

при секретаре судебного заседания Волковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к Борисову А.А. о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по земельному налогу и пеням, пеням по налогу на имущество, пеням по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике предъявила в Алатырский районный суд Чувашской Республики административное исковое заявление к Борисову А.А. о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по земельному налогу и пеням, пеням по налогу на имущество, пеням по транспортному налогу, мотивировав свои требования следующим:

В целях обеспечения надлежащего первичного учета и контроля за поступлением налогов (сборов) и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 12 мая 2005 года № ШС-3-10/201 утверждены Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» (далее - «РСБ»). Налоговые органы обязаны вести карточки «РСБ» по каждому плательщику налога или сбора, установленного законодательством о налогах и сборах, а также по каждому плательщику взносов в государственные внебюджетные фонды, администрируемые налоговыми органами.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного взыскания задолженности.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике в адрес Борисова А.А. направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требования оставлены без исполнения.

По сведениям, имеющимся у Инспекции, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в КРСБ за Борисовым А.А. имеется задолженность по земельному налогу в размере 399 рублей 68 копеек, пени по земельному налогу в размере 72 рубля 62 копейки, пени по налогу на имущество в размере 01 рубль 69 копеек, пени по транспортному налогу в размере 07 рублей 01 копейка.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ, Инспекцией не применялись.

Руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 4, 286, 287 КАС РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике просила:

- восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени;

- взыскать с Борисова А.А. задолженность по земельному налогу в размере 399 рублей 68 копеек, пени по земельному налогу в размере 72 рубля 62 копейки, пени по налогу на имущество в размере 01 рубль 69 копеек, пени по транспортному налогу в размере 07 рублей 01 копейка, всего в размере 481 рубль 00 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике, в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о дне и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик – Борисов А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом - судебная повестка, направленная по адресу регистрации Борисова А.А., который подтвержден данными Отделения по вопросам миграции МО МВД России «Алатырский» (от ДД.ММ.ГГГГ), возвращена с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в упрощенном производстве.

Изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям:

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1,3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что общий срок, установленный для обращения с административным исковым заявлением о взыскании налога, пеней и штрафа в суд, исчисляется исходя из трех составляющих: срок для предъявления требования, срок для добровольного исполнения требования и срок для предъявления административного искового заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что административном истцом - Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике, Борисову А.А. были сформированы требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 492 рубля 00 копеек (по ОКАТО 97603440 - 84 рубля 00 копеек, по ОКАТО 97704000 – 408 рублей 00 копеек), пени по земельному налогу в размере 4 рубля 14 копеек (по ОКАТО 97603440 – 0 рублей 60 копеек, по ОКАТО 97704000 – 03 рубля 54 копейки), пени по налогу на имущество в размере 04 рубля 03 копейки (по ОКАТО 97704000 – 04 рубля 03 копейки), пени по транспортному налогу в размере 28 рублей 50 копеек (по ОКАТО 97603480 – 28 рублей 50 копеек) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 492 рубля 00 копеек (по ОКАТО 97603440 - 84 рубля 00 копеек, по ОКАТО 97704000 – 408 рублей 00 копеек), пени по земельному налогу в размере 64 рубля 04 копейки (по ОКАТО 97603440 – 0 рублей 80 копеек, 10 рублей 10 копеек, по ОКАТО 97704000 – 04 рубля 03 копейки, 49 рублей 11 копеек), пени по налогу на имущество в размере 28 рублей 68 копеек (по ОКАТО 97704000 – 02 рубля 19 копейки, 26 рублей 49 копеек), пени по транспортному налогу в размере 251 рубль 65 копеек (по ОКАТО 97603480 – 19 рублей 09 копеек, 231 рубль 94 копейки, по ОКАТО 97704000 – 0 рублей 62 копейки) в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 776 рублей 00 копеек (по ОКАТО 97603440 - 368 рублей 00 копеек, по ОКАТО 97704000 – 408 рублей 00 копеек), пени по земельному налогу в размере 5 рублей 17 копеек (по ОКАТО 97603440 – 2 рубля 45 копеек, по ОКАТО 97704000 – 02 рубля 72 копейки), пени по налогу на имущество в размере 01 рубль 69 копеек (по ОКАТО 97704000 – 01 рубль 69 копеек), пени по транспортному налогу в размере 07 рублей 01 копейка (по ОКАТО 97603480 – 07 рублей 01 копейка) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, доказательств направления вышеуказанных требований административному ответчику, административный истец суду не представил.

На основании п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу данного административного искового заявления, без указания причин уважительности пропуска срока обращения в суд с иском.

Исходя из вышеизложенного, суд признает причины пропуска срока обращения в суд с данным иском неуважительными и отказывает Межрайонной ИФНС России № 1 по Чувашской Республике в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления к Борисову А.А. задолженности по земельному налогу и пеням, пеням по налогу на имущество, пеням по транспортному налогу.

Следовательно, административный истец утратил возможность обратиться в суд с административном иском о взыскании с Борисова А.А. сумм земельного налога и пеней, пеней по налогу на имущество, пеней по транспортному налогу, отраженных в указанных выше требованиях, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.), по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В п. 1 ст. 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@ (зарегистрирован в Минюсте России 23 сентября 2010 г. № 18528).

Из п. 2.4 Порядка следует, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@.

Согласно взаимосвязанному толкованию вышеуказанных норм права, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно справке административного истца, административный ответчик Борисов А.А. имеет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (по ОКАТО 97603440 - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по ОКАТО 97704000 – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек), по пеням по земельному налогу в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, по пеням по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (по ОКАТО 97704000 – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек), по пеням по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка.

Учитывая вышеизложенное, суд признает суммы земельного налога в размере 399 рублей 68 копеек, пеням по земельному налогу в размере 72 рубля 62 копейки, пеням по налогу на имущество в размере 01 рубль 69 копеек, пеням по транспортному налогу в размере 07 рублей 01 копейка, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Таким образом, в удовлетворении административных исковых требований о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пеням и взыскании с Борисова А.А. задолженности по земельному налогу в размере 399 рублей 68 копеек, пеням по земельному налогу в размере 72 рубля 62 копейки, пеням по налогу на имущество в размере 01 рубль 69 копеек, пеням по транспортному налогу в размере 07 рублей 01 копейка, всего в размере 481 рубль 00 копеек, следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы относятся на счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пеням и взыскании с Борисова А.А. задолженности по земельному налогу в размере 399 рублей 68 копеек, пеням по земельному налогу в размере 72 рубля 62 копейки, пеням по налогу на имущество в размере 01 рубль 69 копеек, пеням по транспортному налогу в размере 07 рублей 01 копейка, всего в размере 481 рубль 00 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий:                          И.Н. Легостина

Мотивированное решение изготовлено - 05 июня 2020 года.