Решение по делу № 2а-473/2019 от 12.08.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Усть-Ордынский 12 сентября 2019 г.

Эхирит-Булагатский районный суд Иркутской области в составе судьи Альхеева Г.Д., при секретаре Ханхасаевой А.А., с участием административного ответчика Андрюсенко П.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое дело № 2а-473/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к Андрюсенко П.В. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратившись с административным исковым заявлением к Андрюсенко П.В., в обоснование заявленных требований указала следующее.

Андрюсенко П.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика начисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п.2 ст. 224 Налогового кодекса РФ налог на доход с материальной выгоды установлен в размере 35%.

Пункт 7 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п.5 ст. 226 Налогового кодекса РФ и пунктом 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 01 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании представленных налоговым агентом сведений, налоговым органом был исчислен налог и направлены налоговые уведомления об уплате налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки для уплаты налогов.

Расчет налога:

Налоговый период	ИНН Налогового агента	Налоговая база (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом	Код дохода (в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@	Налоговая ставка (%)	Сумма исчисленного налога
1	2	3	4	5	6
2016	381084488	10933,54	2610	35	3826,00
2017	381084488	39724,94	2610	35	13905,00
Итого 17731,00

В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком сумма налога в установленный законодательством срок не уплачена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 10.12.2018 № 16975 об уплате налога.

Поскольку требование было оставлено налогоплательщиком без исполнения, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен. На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по погашению задолженности по обязательным платежам не исполнил.

На основании изложенного МИФНС России № 16 по Иркутской области просила суд взыскать с Андрюсенко П.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 г. в размере 17731,00 руб.

Кроме того, представитель Инспекции просил суд рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Андрюсенко П.В. административные исковые требования не признал по доводам письменных возражений, суть которых сводится к следующему.

Андрюсенко П.В. является военнослужащим и не имеет какого-либо иного дохода, кроме денежного довольствия военнослужащего. В отношении доходов, выплачиваемых военнослужащими, налоговым агентом является Министерство обороны Российской Федерации. Дополнительно пояснил, что имел долговые обязательства перед ПАО «Сбербанк» по кредитному договору. В связи с образовавшейся задолженностью задолженность была передана в ООО «Траст». Задолженность с него взыскивалась в судебном порядке, в настоящее время он погашает задолженность. Был не согласен с тем, что ему необходимо уплачивать налог на доход физических лиц с суммы кредита.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено без участия представителя административного истца.

Суд, выслушав доводы административного ответчика, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 этой же статьи при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 года № 1145 от 21.02.2017 г. налоговый агент – Общество с ограниченной ответственностью «ТРАСТ», занимающееся коллекторской деятельностью, сообщило о получении налогоплательщиком Андрюсенко П.В. дохода за 2016 год по коду 2610 в сумме 10933,54 руб.

Согласно аналогичной справке за 2017 год № 1604 от 11.02.2018 г. ООО «ТРАСТ» сообщило о получении Андрюсенко П.В. дохода за 2017 год по этому же коду в сумме 39724,94 руб.

Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" установлен код 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

На основании указанных справок налоговым органом в адрес Андрюсенко П.В. 01.08.2018 г. было направлено налоговое уведомление № 12344211 от 15.07.2018 г. со сроком уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 3826, за 2017 г. в сумме 13905,00 руб. в срок не позднее 03.12.2018 г.

10.12.2018 г. в адрес Андрюсенко П.В. было направлено требование № 16975 об уплате в срок до 09.01.2019 г. задолженности по налогу на доход физических лиц.

23.05.2019 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 134 Эхирит-Булагатского района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника Андрюсенко П.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 г. в сумме 17731,00 руб. Определением от 28.05.2019 г. судебный приказ отменен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ООО «ТРАСТ», как налоговый агент выполнило обязанности, возложенные на неё п.5 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

Доводы Административного ответчика о том, что он уплачивает задолженность по кредитным обязательствам, не могут быть приняты судом в качестве основания для отказа в удовлетворении исковых требований. Административный ответчик не обжаловал направление ООО «ТРАСТ» в налоговый орган справок о доходах за 2016, 2017 г.г.

Кроме того, суд принимает во внимание, что, если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Кодекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

Соответствующая позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 04.04.2014 N 03-04-07/15238.

Доводы Административного ответчика о том, что законодательно не установлена обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц с сумм полученного кредита, основаны на неверном толковании оснований административного иска. Налоговым агентом налог на доходы физических лиц исчислен с сумм не уплаченных процентов за пользование кредитом, а не с суммы кредита. То есть с сумм материальной выгоды, полученной на экономии на процентах. На основании чего налоговой инспекцией подано настоящее исковое заявление.

Проверяя порядок предъявления административных исковых требований о взыскании с Андрюсенко П.В. налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно п. 7 ст. 228 Налогового кодекса РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Административный истец обратился с исковым заявлением до истечения 3-х летнего срока исковой давности, с соблюдением требований п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к Андрюсенко П.В. удовлетворить.

Взыскать с Андрюсенко П.В., ИНН 850601825881, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 г.г. в размере 17731,00 руб. с зачислением по следующим реквизитам:

р/с 40101810250048010001; Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области; БИК 042520001; Получатель – УФК по Иркутской области (МИФНС России № 16 по Иркутской области); ИНН 3808185774; КПП 384901001; Назначение платежа: Налог на доходы физических лиц – КБК 18210102030011000110/ОКТМО 25657444.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения путем подачи жалобы через Эхирит-Булагатский районный суд.

Судья Г.Д.Альхеев