Решение по делу № 2а-3658/2019 от 20.08.2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2019 года          г. Иркутск

Кировский районный суд г.Иркутска в составе

председательствующего судьи Исаковой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Лукьяновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3658/2019 по административному иску МИФНС России № 20 по Иркутской области к Рогову И.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Рогову И.В. о взыскании обязательных платежей, в котором просила взыскать с Рогова И.В. задолженность в общей сумме 35 362,43 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 34 389 рублей, и соответствующую сумму пени в размере 502,65 рублей; транспортный налог за 2017 год в сумме 464 рубля, и соответствующую сумму пени в размере 6,78 рублей.

В обосновании требований указано, что согласно карточке учета и (или) регистрации Рогов И.В. является собственником следующих объектов недвижимости:    

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно расчету налогового органа, налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 34 389 рублей.

Кроме того, согласно карточке учета и (или) регистрации Рогов И.В. является собственником <данные изъяты>. Согласно расчету, транспортный налог, подлежащий уплате ((налоговая база)*(доля в праве)*(налоговая ставка)*(количество месяцев владения недвижимым имуществом)) за 2017 год составил 464 рубля, пени - 6,78 рублей. Роговым И.В. указанные суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2017 год в установленные законом сроки не уплачены. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по плате налога в бюджет в установленный срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика размещено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременно уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, соответствии с п.1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 35 362,43 рублей. 30.01.2019г. в личном кабинете налогоплательщика размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.01.209г. Указанное налоговое уведомление и требование просмотрены налогоплательщиком, что подтверждают скриншоты личного кабинета Рогова И.В. В связи с тем, что в установленный действующим законодательством РФ срок задолженность по налогам не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК Р начислены пени за периоды: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в сумме 502,65 рубля. Расчет пени, приведен приложении № к настоящему заявлению. В связи с неисполнением Роговым И.В. требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № 7 Кировского района г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ №а-2710/2019 по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от Рогова И.В. относительно исполнения судебного приказа, мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №а-2710/2019, вынесенный мировым судьей в пользу Инспекции.

Впоследствии налоговый орган уточнил требования, указав в обоснование, что сумма исковых требований по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № составляла 35 362,43 рублей, в связи с уменьшением (частичная оплата по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 12197,87 рублей), остаток задолженности составляет 23 164,56 рублей, в том числе налог на имущества за 2017 год - 22 191,13 рублей, пени - 502,65 рублей; налог на транспорт за 2017 год - 464 рублей, пени - 6,78 рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст. 46 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области просит суд взыскать с Рогова Игоря Валерьевича задолженность в общей сумме 23 164,56 рублей, из них: имущественный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 22 191,13 рублей и пени - 502,65 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2017 года в сумме 464 рублей и пени в размере 6,78 рублей.

В судебном заседании представители административного истца Бурков В.В., Маковеева А.А. уточненные требования поддержали.

Административный ответчик Рогов И.В. в судебном заседании отсутствует, уведомлен через своего представителя Севрюк Т.В., которая в судебном заседании уточненные требования не признала, полагала, что задолженность по налогам за 2017 год у Рогова И.В. отсутствует, представив суду платежные поручения об уплате налогов.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место: 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Рогов И.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям налогового органа и выписки из ЕГРП по состоянию на 30.08.2019г., Рогов И.В. является собственником недвижимости: <данные изъяты>, что стороной административного ответчика не оспаривается.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Кроме того, в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено ч. 1 ст. 360 НК РФ. Частями 2, 3 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомленияТранспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007г. № 53-оз. В силу ч. 1 ст. 1 названного Закона в редакции № 3 от 08.11.2010г., налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: - Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 6,5 рублей;Рогов И.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области как собственник <данные изъяты>.В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Органы, указанные в п.п. 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведений в налоговые органы в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон. С учетом возложенной ст. 85 НК РФ на органы, учреждения, организации и должностных лиц обязанности сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц, какие-либо основания ставить под сомнение предоставленную информацию у налогового органа отсутствовали. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет земельного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 48 711 рублей, объекты налогообложения: <данные изъяты>; а также транспортного налога за 2017 год в размере 12 802 рубля, объекты налогообложения: <данные изъяты>. В связи с чем, у Рогова И.В. возникла обязанность в срок до 03.12.2018г. уплатить налоги в общей сумме 67 573 рубля. Налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика Рогова И.В. и им просмотрено, что подтверждают скриншоты личного кабинета Рогова И.В.В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 502,65 рубля. Как следует из существа заявленных требований и пояснений представителей административного истца в судебном заседании, административному истцу в настоящем административном иске МИФНС России № 20 по Иркутской области предъявляется задолженность по налогу на имущество физических лиц, за следующие объекты недвижимости, расположенные на территории Правобережного округа г. Иркутска:    <данные изъяты>

<данные изъяты>

Поскольку налоги за 2017 год, указанные в налоговом уведомлении, были погашены Роговым И.В. частично, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому Рогов И.В. должен был в срок до 19.03.2019г. уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34 489 рублей и соответствующие сумму пеней в размере 502,65 рубля, а также транспортный налог за 2017 год в размере 464 рубля и пени по транспортному налогу в размере 6,78 рублей.

Требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика Рогова И.В. и им просмотрено, что подтверждают скриншоты личного кабинета Рогова И.В.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 19.04.2019 № 2а-2710/2019. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от 15.04.2019 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за сет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась 21.06.2019г., о чем свидетельствует штамп суда, то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа от 15.04.2019г. Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика Рогова И.В. налоговым органом соблюден.

На момент подачи административного искового заявления, согласно расчетам истца, за Роговым И.В. числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 34 389 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 502,65 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 464 рубля, пени по транспортному налогу в размере 6,78 рублей.

В обоснование отсутствия недоимки по налогам за 2017 год, представителем административного ответчика суду были представлены платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62 772 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 790 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206 619,39 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 197,87 рублей.

Вместе с тем, платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62 772 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 790 рублей не являются относимыми доказательствами по настоящему делу, поскольку, как следует из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62 772 рубля, указанная сумма была уплачена по ОКТМО 25612440, что, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, относится к сельским поселениям, однако в настоящем административном иске требований об уплате налога на имущество физических лиц, расположенное в сельских поселениях Рогову И.В. не вменяется.

Не могут являться доказательством надлежащего исполнения Роговым И.В. обязанности по уплате задолженности по налогу извещение по уплате налога в размере 62 772 рубля, поскольку в нем указаны реквизиты ОКТМО 25612440, то есть задолженности по налогу на имущество, расположенное в сельских поселениях.

Из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма 9 790 рублей уплачена в счет оплаты задолженности по исполнительному производству №-ИП, т.е. в счет других платежей.

Из платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма 206 619,39 рублей уплачена в счет оплаты задолженности по исполнительному производству №-ИП, т.е. в счет других платежей.

Налоговым органом было учтено только платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 197,87 рублей, оплаченного по ОКТМО 25701000 что, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, относится к городу Иркутску, в связи с чем, налоговым органом на эту сумму была уменьшена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и составила 22 191,13 рублей.

Иных относимых доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 г., указанной в требовании № административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 22 191,13 рублей и по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 502,65 рубля, по транспортному налогу за 2017 год в сумме 464 рубля и пени по транспортному налогу в размере 6,78 рублей, а в общей сумме 23 164,56 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61. 1 БК РФ с административного ответчика в пользу бюджета г. Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 6 439,09 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с Рогова И.В., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 22 191,13 рублей и по пеням по налогу на имущество физических лиц в размере 502,65 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 464 рубля и пени по транспортному налогу в размере 6,78 рублей, а всего 23 164,56 рублей.

Взыскать с Рогова И.В. в бюджет г. Иркутска государственную пошлину в размере 894,94 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Исакова

Мотивированный текст решения изготовлен 09.12.2019г. Н.Н. Исакова