Решение по делу № 2а-590/2019 от 25.04.2019

Дело №а-590/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Хасавюрт 24 июня 2019 года

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Гереева К.З., при секретаре ФИО3, с участием представителя административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании задолженность по уплате транспортного налога безнадежной к взысканию и понуждении по ее уплате прекращенной, а также о понуждении ответчика осуществить списание задолженности по уплате налога и пеней,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика административным истцом ФИО1 обнаружена задолженность по уплате транспортного налога в размере 44 тысяча 252 рубля 95 копеек и пеней в размере 19 тысяч 642 рублей 99 копеек. Вместе с тем, уведомлений об уплате транспортного налога в размере 44 тысяч 252 рублей 95 копеек не поступало, кроме того не было известно за какой год (период) образована задолженность, а также не был известен объект налогообложения. В целях получения информации о вышеуказанной задолженности посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1, им был направлен соответствующий запрос №/ЗГ от ДД.ММ.ГГГГ в межрайонную ИФНС России № по РД. ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика получен ответ за № @ согласно которому, указанная задолженность образована в связи с неуплатой транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, данное налоговое уведомление им по сегодняшний день не получено, в связи с чем транспортный налог не уплачен. Данное обстоятельство подтверждается отчетом об отслеживании отправлений (почтовый идентификатор 40093987837231) на официальном сайте Почты России, согласно которому почтовое отправление на сегодняшний день находится в статусе «в пути».

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога к уплате рассчитана за 2014 год в размере 44 тысяча 252 рублей 95 копеек.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и абзацем 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом вышеуказанного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ гласит, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Указанное требование на сегодняшний день истцом не получено.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае невыполнения требования налоговый орган вправе в судебном порядке взыскать образовавшуюся недоимку.

В порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, заявление о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом не подано.

Таким образом, налоговым органом пропущены сроки взыскания транспортного налога, а также пеней.

Для досудебного порядка урегулирования спора истцом направлено заявление в Управление ФНС по РД о списании указанной задолженности по уплате налога в размере в размере 44 тысяч 252 рублей 95 копеек и пеней, с указанием вышеизложенных доводов (вручено нарочно ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ получено письмо Управления ФНС по РД об отказе списания указанной задолженности по уплате налога и пени со ссылкой на статью 59 НК РФ.

Между тем, согласно п.п. 4. п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговым органом пропущены все сроки взыскания недоимки и задолженности по пеням.

Кроме того, и после обращения в налоговый орган о списании задолженности по уплате недоимки и задолженности по пеням, налоговым органом не предпринято каких-либо мер по принудительному взысканию в судебном порядке, с восстановлением пропущенного срока, что свидетельствуют об отсутствии у них правовых оснований для взыскания в судебном порядке задолженности по уплате недоимки и задолженности по пеням, а также уважительных причин восстановления пропущенного срока.

Данное бездействие налогового органа является основанием для обращения истца с соответствующим заявлением о признании задолженности по уплате транспортного налога в размере 44 тысяча 252 рублей 95 копеек, а также пеней в размере 18 тысяч 280 рублей 25 копеек, безнадежной к взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной.

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ16-43 указывает, что исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-8/393 «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (далее - Приказ) утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными взысканию, согласно приложению № к настоящему Приказу.

В соответствии с п. 2 и п. 2.4 приложения № к Приказу порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Пунктом 3 вышеуказанного Приказа установлено, что решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка.

В связи с изложенным просит признать задолженность по уплате транспортного налога в размере 44 тысяч 252 рублей 95 копеек и пеней, начисленных в связи с неуплатой указанного налога, безнадежной к взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной, обязать налоговый орган осуществить списание задолженности по уплате налога в размере 44 тысяч 252 рублей 95 копеек и пеней, начисленных в связи с неуплатой указанного налога.

Административный истец на рассмотрение дела не явился, хотя надлежащим образом извещён о времени и месте рассмотрения дела.

Рассмотрение административного дела в отсутствии административного истца суд не расценивает как нарушение его процессуальных прав и с учётом мнения сторон, считает возможным рассмотреть дело без его участия.

Представитель административного ответчика ФИО4 административный иск не признал, считая его не законным и не обоснованным.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из скриншота (распечатанного снимка экрана электронно-вычислительной машины (телефона или компьютера), ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Управление ФНС России, где просил разъяснить наличие у него задолженности по налогам в размере 44 тысяча 252 рубля 95 копеек и пеней в размере 19 тысяч 642 рублей 99 копеек, периода их образования, вида объекта налогообложения, указывая, что им налоговое уведомление не получено.

В своём письме от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> сообщила, что налоговое уведомление за 2014 г. было отправлено ДД.ММ.ГГГГ филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогооблажения, налоговой базы, а также срока уплаты налога.

В приложенном к указанному письму налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что ФИО1 следует уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 44 тысяча 252 рубля 95 копеек.

Также приложен список заказных писем направленных филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в <адрес> и <адрес>, где указано о направлении письма ФИО1

Как следует из имеющегося в деле требования № МРИ ФНС России № по РД ставит ФИО2 в известность, что за ним числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам и обязывает ФИО2 уплатить образовавшуюся на ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 161 тысяча 525 рублей 33 копеек.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Указанная задолженность индивидуального предпринимателя ФИО2 по налогам и пеням образовалась за налоговый период до ДД.ММ.ГГГГ

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст.46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить начисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями46, 48 Налогового Кодекса РФ истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

Таким образом, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся в вышеназванных актах, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Таким образом, в отношении указанной задолженности истекли предусмотренные статьями 46, 70 Налогового кодекса РФ сроки на взыскание в принудительном порядке, при отсутствии такого взыскания ранее, и задолженность является безнадежной к взысканию.

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке недоимку по налогам и пеням

Из подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Ответчик в установленные статьями 46 и 70 Налогового кодекса РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в требовании № задолженность ФИО2 по налогам на имущество в размере 161 тысяча 525 рублей 33 копеек являются безнадежными к взысканию.

В части требований об обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по налогам и пеням, с лицевого счета, суд отказывает в данной части исковых требований, поскольку признание задолженности безнадежной к взысканию подразумевает под самой списание данной задолженности с лицевого счета ФИО2

Таким образом, суд признает задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 179, 180, 227, 228 КАС РФ, суд

решил:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО2 по налогам в размере 161525 (сто шестьдесят одна тысяча пятьсот двадцать пять) рублей 33 копеек, безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд РД в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 июня 2019 года.

Судья К.З. Гереев