Решение по делу № 2а-29/2020 от 03.12.2019

Дело № 2а-29/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ивановская область г. Тейково 3 марта 2020 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Алешиной О.А.,

при секретаре Ткачук К.Р.,

с участием представителя заинтересованного лица Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Тейково Ивановской области (межрайонное) по доверенности Авдеевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №2 по Ивановской области к Багажковой Н.Р. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы и пени,

установил:

МИФНС России № 2 по Ивановской области обратилась в Тейковский районный суд с вышеназванным административным иском, в котором просит суд взыскать с Багажковой Н.Р. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 4545 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 15970 руб., пеня в размере 1038.92 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеню в размере 5.24 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеню в размере 1.34 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2795 руб., пеню в размере 9.80 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3689 руб., пеню в размере 6.67 руб., на общую сумму 28060.97 рублей.

Административный иск мотивирован тем, что в период с 04.07.2005 по 17.01.2019 административный ответчик имел статус ИП и за период деятельности предпринимателем не были в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единый налог на вмененный доход. Также ИП Багажкова Н.Р. являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту УСН). О необходимости уплаты страховых взносов и задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени административный ответчик была проинформирована требованиями № 42403 от 04.05.2018, № 42495 от 11.05.2018, № 201 от 17.01.2019, № 5921 от 25.02.2019.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 1 Тейковского судебного района в Ивановской области №2а-1219/2019 от 17.06.2019 с Багажковой Н.Р в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Ивановской области взыскана задолженность в указанном выше размере. Определением от 17.06.2019 указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника о его отмене.

Определением суда от 19.02.2020 производство по делу в части взыскания единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2795 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2818 рублей прекращено в связи с отказом административного истца от этой части административного иска, в связи с произведенной административным ответчиком оплатой.

Представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, ранее в судебном заседании административный иск поддержал в части взыскания с Багажковой Н.Р. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4545 рублей, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 15970 руб., пени в размере 1038.92 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 5.24 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 1.34 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 9.80 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 871 руб., пени в размере 6.67 руб., на общую сумму 22448.27 рублей, указав, что данная задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик Багажкова Н.Р. извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о восстановлении пропущенного срока для зачета или возврата излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. В обоснование заявленного ходатайства указала, что об имеющихся у нее переплатах по налогам, сборам, страховым взносам ей стало известно в ходе настоящего судебного разбирательства.

Определением суда от 03 марта 2020 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Тейково Ивановской области (межрайонное).

В судебном заседании представитель заинтересованного лица Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Тейково Ивановской области (межрайонное) по доверенности Авдеева О.А. пояснила, что у Багажковой Н.Р. имеется переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, возникшая более трех лет назад, в связи с чем, в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов ей было отказано, решение вопроса о зачете излишне уплаченных налогов, страховых взносов оставила на усмотрение суда.

Исследовав и оценив доказательства, представленные сторонами и имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом в судебном заседании установлено, что Багажкова Н.Р. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.07.2005 по 17.01.2019, то есть в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001г. и п. б ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и, следовательно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, при этом сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

- в случае, если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300000 руб., то он уплачивает взносы в фиксированном размере: 26545 руб. за 2018г., если доход за год превышает 300 000 руб., то помимо взносов в фиксированном размере индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование оплачиваются в фиксированном размере, равном 5 840 руб. за 2018 г.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (часть 2).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя … уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя….

Согласно представленным выпискам по лицевым счетам по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административный ответчик Багажкова Н.Р. не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сроки, установленные налоговым законодательством.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно статье 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ Багажкова Н.Р. являлась налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения.

Согласно ст. 346.14 п. 1 НК РФ, объектом налогообложения для применения упрощенной системы налогообложения признается доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы налога по упрощенной системе налогообложения согласно ст. 346.18 НК РФ признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае если объектом налогообложения по УСН являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В силу ч.ч. 3,4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным выпискам и расчетам по лицевому счету по упрощенной системе налогообложения, взимаемой с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, расчетов задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии в ПФ РФ, на обязательное медицинское страхование работающего населения ответчик Багажкова Н.Р. не исполняла обязанность по уплате вышеуказанных платежей в сроки, установленные налоговым законодательством.

Согласно представленным административным истцом расчетам у налогоплательщика Багажковой Н.Р. в настоящее время имеется неоплаченная задолженность по уплате налога, начисленного по упрощенной системе налогообложения, взимаемой с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 15970 рублей, пени в размере 1038,92 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии в ПФ РФ в размере 4545 руб., пеня в размере 5,24 руб., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере: 871,30 рублей, пени в сумме 6,67 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС в сумме 1,34 рублей. Указанные страховые взносы начислены административному ответчику в фиксированном размере в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из количества времени деятельности в качестве Индивидуального предпринимателя.

Согласно представленному административным истцом расчету, подтверждениями пени, начисленных за несвоевременную оплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности у налогоплательщика Багажковой Н.Р. имеется задолженность по уплате пени в размере 9,80 рублей.

Исследованные в судебном заседании расчеты заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, в связи с чем суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм. Кроме того, указанные расчеты административным ответчиком не оспаривались, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из пояснений сторон, данных в ходе судебного разбирательства, указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела было установлено, что у Багажковой Н.Р. имеется переплата по налогам, сборам, страховым взносам. Административным ответчиком заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для зачета или возврата излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

В соответствии со статьями 21, 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренным настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В судебном заседании было установлено, что у Багажковой Н.Р. имеется переплата по налогам (сборам), страховым взносам: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в размере 184 рубля; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5354 рублей; по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за налоговый период до 01.01.2016 в размере 1781,61 рублей, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 845,79 рублей. Данная переплата образовалась в результате смены КБК налогоплательщика после 01.01.2017.

13.02.2020 Багажкова Н.Р. обратилась в МИФНС N 2 по Ивановской области с заявлениями о зачете указанных сумм излишне уплаченного налога (сбора), страховых взносов.

Решениями МИФНС N 2 по Ивановской области от 13.02.2020 и от 26.02.2020 Багажковой Н.Р. было отказано в возврате (зачете) сумм налога в связи с тем, что предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок для осуществления возврата (зачета) истек. Решением ГУ ПФ по Ивановской области от 25.02.2020 отказано в возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов, поскольку сумма, указанная в заявлении, уплачена в период более трех лет.

Определяя момент, когда Багажкова Н.Р. узнала или должна была узнать о факте излишней уплаты налога в бюджет, суд приходит к выводу, что трехлетний срок следует исчислять с даты представления предпринимателем налоговых деклараций за соответствующие периоды по налогу. Следовательно, заявление в МИФНС №2 по Ивановской области было подано Багажковой Н.Р. за пределами установленного законом трехлетнего срока.

    В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного срока Багажкова Н.Р. указала, что об имеющихся у нее переплатах по налогам, сборам, страховым взносам ей стало известно в ходе настоящего судебного разбирательства, налоговый орган о факте излишне уплаченного налогу в порядке, установленном пунктом 3 статьи 78 НК РФ, не сообщал.

Административным истцом указанные обстоятельства не оспаривались.

Проанализировав материалы дела и пояснения сторон, данные в судебном заседании, учитывая незначительный период пропуска срока, суд полагает ходатайство Багажковой Н.Р. о восстановлении пропущенного срока на возврат (зачет) излишне уплаченных налогов (сборов), страховых взносов подлежащим удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска МИФНС № 2 по Ивановской области в полном объеме, о взыскании с Багажковой Н.Р. задолженности по уплате налога, начисленного по упрощенной системе налогообложения, взимаемой с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 15970 рублей, пени в размере 1038,92 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии в ПФ РФ в размере 4545 руб., пени в размере 5,24 руб., страховых взносов в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере: 871,30 рублей, пени в сумме 6,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС в сумме 1,34 рублей, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9,80 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г.о. Тейково, размер которой в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 873,45 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск МИФНС России №2 по Ивановской области к Багажковой Н.Р. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы и пени удовлетворить.

Взыскать с Багажковой Н.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога, начисленного по упрощенной системе налогообложения, взимаемой с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 15970 рублей, пени в размере 1038,92 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии в ПФ РФ в размере 4545 руб., пени в размере 5,24 руб., по страховым взносам в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере: 871,30 рублей, пени в сумме 6,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС в сумме 1,34 рублей, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9,80 рублей, а всего взыскать 22448 (двадцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей 27 копеек.

Взыскать с Багажковой Н.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 873,45 рублей в доход бюджета городского округа Тейково.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Алешина О.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 марта 2020 года.