Решение по делу № 2а-2097/2017 от 06.03.2017

    Дело № 2а-2097/17

РЕШЕНИЕ

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2017 года                                                                                   г. Красноярск

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – федерального судьи Шевцовой О.В.,

при секретаре Шилко О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому краю к Булыгину Р.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

                                                     УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю) Захарова С.Н. (полномочия проверены) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Булыгина Р.С. недоимку по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 годы в размере 907 руб. 95 коп., пени в размере 102 руб. 56 коп., а всего 1010 руб. 51 коп.

Требования мотивированы тем, что Булыгин Р.С. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем инспекцией начислен земельный налог на указанный земельный участок за 2011, 2012, 2013 годы в размере 907 руб. 95 коп. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, ответчику была начислена пеня в размере 102 руб. 56 коп. В связи с тем, что в установленные сроки, уплата налога и начисленных пени в полном объеме ответчиком произведена не была, ответчику направлены требования № 26909 от 23 ноября 2012 года об уплате земельного налога за 2011 год в размере 302 руб. 65 коп. в срок до 25 января 2013 года; № 15712 от 10 апреля 2014 года об уплате земельного налога за 2012 год в размере 302 руб. 65 коп. и пени 57 руб. 32 коп. в срок до 30 мая 2014 года; № 69887 от 16 декабря 2014 года об уплате налога за 2013 год в размере 302 руб. 65 коп. и пени 42 руб. 24 коп. в срок до 05 февраля 2015 года. Обязанность по уплате налогов и пени ответчиком исполнена не была.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому Захарова С.Н. (полномочия проверены), извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, направила в суд заявление об уменьшении размера пени с 102 руб. 56 коп. до 101 руб. 77 коп., поддерживает уточненные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Ранее представителем Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому Дмитриенко Д.Н. (полномочия проверены) на письменные возражения административного ответчика Булыгина Р.С. были направлены письменные пояснения с указанием, что срок обращения в суд с данными административными исковыми требованиями представителем Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому не пропущен, административным ответчиком Булыгиным Р.С. спорная сумма задолженности не погашена.

Административный ответчик Булыгин Р.С., извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил суд письменные возражения, согласно которым Булыгин Р.С. исковые требования не признает, просит в удовлетворении иска отказать, поскольку налоговым органом данное административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока для взыскания задолженности и пени по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 год.

    Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), в соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно частям 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Булыгин Р.С. (ИНН №) в период с 01 июля 2009 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью на 01 января 2015 года (в связи с изменениями разрешенного использования категорий земельных участков произведена переоценка кадастровой стоимости земельных участков на 01 января 2014 года) в размере 187 125 руб. 00 коп., вид права: общая долевая собственность, доля в праве ?, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости от 22 мая 2017 года №, что административным ответчиком не оспаривается.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Красноярскому краю за 2011 год начислен земельный налог в размере 302 руб. 65 коп., что подтверждается налоговым уведомлением Межрайонной ИФНС России № 15 по Красноярскому краю № 267932 от 02 марта 2012 года со сроком уплаты до 01 ноября 2012 года, направленным почтой заказной корреспонденцией 28 апреля 2012 года согласно списку заказных писем № 687 Булыгину Р.С. по адресу: <адрес>, которое считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Объект налогообложенияКадастровый номер земельного участка	Налоговая база	Доля в праве	Налоговая ставка	Количество месяцев, за которые производится расчет	Исчисленная сумма налога
Земельный участок № <адрес> (№	201 765,00	1/2	0,3	12	302,65

Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю за 2012 год начислен земельный налог за 2012 год в размере 302 руб. 65 коп., что подтверждается налоговым уведомлением Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю № 337364 от 01 апреля 2013 года со сроком уплаты до 01 ноября 2013 года, направленным почтой заказной корреспонденцией 30 августа 2013 года согласно списку заказных писем №1635 Булыгину Р.С. по адресу: г<адрес>, которое считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Объект налогообложенияКадастровый номер земельного участка	Налоговая база	Доля в праве	Налоговая ставка	Количество месяцев, за которые производится расчет	Исчисленная сумма налога
Земельный участок № <адрес> (№)	201 765,00	1/2	0,3	12	302,65

Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю за 2013 год начислен земельный налог в размере 302 руб. 65 коп., что подтверждается налоговым уведомлением Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю № 721267 от 01 января 2014 года со сроком уплаты до 05 ноября 2014 года, направленным почтой заказной корреспонденцией 16 мая 2014 года согласно списку заказных писем № 2410 Булыгину Р.С. по адресу: г<адрес>, которое считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Объект налогообложенияКадастровый номер земельного участка	Налоговая база	Доля в праве	Налоговая ставка	Количество месяцев, за которые производится расчет	Исчисленная сумма налога
Земельный участок № <адрес> (№)	201 765,00	1/2	0,3	12	302,65

В связи с неисполнением налогоплательщиком Булыгиным Р.С. своей обязанности по уплате земельного налога за 2011, 2012, 2013 год в установленный в вышеуказанном налоговом уведомлении срок, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 год.

Так, Межрайонной ИФНС России № 15 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ по адресу: г. Красноярск, проспект имени газеты Красноярский рабочий, д. 49, кв. 76 почтой заказной корреспонденцией согласно почтового реестра заказных писем №1417 от 14 декабря 2012 года, направлено требование № 26909 об уплате задолженности и пени по земельному налогу за 2011 год в срок до 25 января 2013 года, которое считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Наименование налога и сбора	Срок уплаты налога (сбора)	Недоимка	Пени
Земельный участок № <адрес> (№)	01. 11.2012	302,65	0

Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ по адресу: <адрес> почтой заказной корреспонденцией согласно почтового реестра заказных писем № 2334 от 22 апреля 2014 года, направлено требование № 15712 об уплате задолженности и пени по земельному налогу за 2012 год в срок до 30 мая 2014 года, которое считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Наименование налога и сбора	Срок уплаты налога (сбора)	Недоимка	Пени
Земельный участок № <адрес> (№)	01.11.2013	302,65	0
Земельный участок № <адрес> (№)	09.04.2014	0,00	57,32

Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ по адресу: <адрес> почтой заказной корреспонденцией согласно почтового реестра заказных писем № 3110 от 24 декабря 2014 года, направлено требование № 69887 об уплате задолженности и пени по земельному налогу за 2013 год в срок до 05 февраля 2015 года, которое считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Наименование налога и сбора	Срок уплаты налога (сбора)	Недоимка	Пени
Земельный участок № <адрес> (№	05.11.2014	302,65	0
Земельный участок № <адрес> (№	15.12.2014	0,00	45,24

Проверяя расчет пени, рассчитанный Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю, в размере 102 руб. 56 коп., суд признает его арифметически верным, рассчитанным за период с 12 июля 2013 года по 16 декабря 2014 года в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ,

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Кол-во дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100	Начислено за период
12.07.2011.	22.10.2013	103	302,65	0,000275000000	17,09
23.10.2012.	23.05.2014	212	605,30	0,000275000000	34,19
24.05.2013.	16.12.2014	205	907,95	0,000275000000	51,28
0,00	0,00	520	1815,90	0,00	102,56

    Административным истцом произведено уменьшение размера пени на 00 руб. 79 коп., уменьшив сумму пени до 101 руб. 77 коп.

    Вместе с тем, Булыгиным Р.С. обязательства по уплате вышеуказанного налога в установленный в требовании срок не исполнены, равно как не исполнены на день вынесения решения суда. Доказательства, опровергающие наличие вышеуказанной задолженности по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 год, административным ответчиком Булыгиным Р.С. не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как следует из указанных ранее требований, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 год по истечении срока исполнения самого раннего требования №26909 об уплате транспортного налога за 2011 год, со сроком исполнения до 25 января 2013 года не превысила 3 000 рублей (2011 год – 302 руб. 65 коп., 2012 год – 302 руб. 65 коп., 2013 год – 302 руб. 65 коп.), в этой связи при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 год подлежат применению положения абзаца 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 25 июля 2016 года (25 января 2013 года + 3 года + 6 месяцев).

    Вместе с тем, Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 57 в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании с Булыгина Р.С. задолженности по земельному налогу за 2011- 2013 год в размере 907 руб. 95 коп., пени в размере 102 руб. 56 коп., 01 августа 2016 года посредством курьерской доставки, что подтверждается ответом мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска Дуванской О.Н., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском районе г. Красноярска №4424 от 03 октября 2017 года, выпиской из программы ПК «Мировые судьи» входящей корреспонденции мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском районе г. Красноярска, копией заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании с Булыгина Р.С. задолженности по земельному налогу за 2011- 2013 год в размере 907 руб. 95 коп., пени в размере 102 руб. 56 коп.

    Представленный Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю в обоснование подачи заявления о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании с Булыгина Р.С. задолженности по земельному налогу за 2011- 2013 год в размере 907 руб. 95 коп., пени в размере 102 руб. 56 коп. в срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса, реестр регистрируемых почтовых отправлений № 948 от 05 июля 2016 года, суд не принимает во внимание, поскольку как следует из данного реестра Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю в адрес мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском районе г. Красноярска 05 июля 2016 года заказная корреспонденция не направлялась, заказная корреспонденция направлялась физическим лицам, в том числе Булыгину Р.С.

    Иных доказательств, подтверждающих направление вышеуказанного заявления о выдаче судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 57 в Ленинском районе г. Красноярска в срок до 25 июля 2016 года Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю не представлено.

    Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу, что Межрайонной ИФНС России №26 по Красноярскому краю пропущен срок для обращения с указанными административными исковыми требованиями о взыскании с Булыгина Р.С. задолженности и пени по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 год, при этом Межрайонной ИФНС России №26 по Красноярскому краю ходатайств о восстановлении срока на подачу административного искового заявления не заявлялось.

     Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что исключительных обстоятельств, которые препятствовали налоговому органу обратиться в суд в течение установленного срока с требованием о взыскании налоговой задолженности не указано, равно как не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям статьи 205 Гражданского кодекса РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим заявлением пропущен налоговым органом, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2011, 2012, 2013 год.

        На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Красноярскому краю в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Булыгина Р.С., ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю задолженности по земельному налогу за 2011, 2011, 2013 год в размере 907 руб. 95 коп., а также пени за период с 12 июля 2013 года по 16 декабря 2014 года в размере 101 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

            Мотивированное решение изготовлено и подписано 15 ноября 2017 года.

            Судья                                                                                                      О.В. Шевцова