Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1521/2023 ~ М-736/2023 от 03.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года                                г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Селезневой Е.И.,

при помощнике судьи Гусаровой А.В.,

с участием помощника прокурора Советского района г. Самары Пинчук Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1521/2023 по административному исковому заявлению прокурора Советского района г.Самары, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц, к МИФНС России №22 по Самарской области о признании действий налогового органа по обработке деклараций незаконными, обязании исключить из обработки налоговые декларации,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г.Самары обратился в суд в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц с административным исковым заявлением к МИФНС России № 22 по Самарской области о признании действий налогового органа по обработке деклараций незаконными, обязании МИФНС России № 22 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3 квартал 2020, 4 квартал 2020, 1 квартал 2021, 2 квартал 2021 в отношении ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты>

В обоснование требований указано, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИ ФНС России № 22 по Самарской области о результатах     проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> ОГРН <данные изъяты>

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. инспекцией установлено:

-неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. в результате занижения налогооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

-неуплата НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

-неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой, предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ;

-непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ;

-систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

Адрес регистрации - <адрес> Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 02.04.2021г.

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Руководитель с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ г.р. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) с 28.10.2021.

Учредитель с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ г.р. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) с 28.10.2021.

В Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области составлен протокол допроса ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 подтверждает, что является «номинальным» руководителем.

В соответствии с анализом банка, установлен транзитный характер операций по расчетным счетам ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты>

В связи с вышеизложенным инспекция предполагает, что основной целью в действиях должностных лиц ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а создание фиктивного документооборота.

Вышеуказанная информация может свидетельствовать о создании организациями искусственного документооборота с привлечением недобросовестных организаций при отсутствии фактического оказания услуг. Указанные действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Данный факт является фактом юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости контрагентов.

Финансово-хозяйственная деятельность организаций свидетельствует о согласованности действий между участниками сделок с целью создания цепочки контрагентов для рассеивания денежных потоков между ними.

ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> являлось «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а исключительно на уклонение от налогообложения.

В судебном заседании помощник прокурора Советского района г. Самары Пинчук Е.В. требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 22 по Самарской области Кузьмина А.В. в судебном заседании согласилась с административным иском.

Представители заинтересованных лиц ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС», УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИ ФНС России № 22 по Самарской области о результатах     проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. инспекцией установлено:

-неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. в результате занижения налогооблагаемой базы, совершенные умышленно, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

-неуплата НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ;

-неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ;

-непредставление документов по требованию налогового органа, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ;

-систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушив правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 120 НК РФ.

ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

Адрес регистрации - <адрес> Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 02.04.2021г.

Основной вид деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Руководитель с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ г.р. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) с 28.10.2021.

Учредитель с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ г.р. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) с 28.10.2021.

В Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области составлен протокол допроса ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 подтверждает, что является «номинальным» руководителем.

В соответствии с анализом банка установлен транзитный характер операций по расчетным счетам ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты>

В связи с вышеизложенным инспекция предполагает, что основной целью в действиях должностных лиц ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а создание фиктивного документооборота.

Вышеуказанная информация может свидетельствовать о создании организациями искусственного документооборота с привлечением недобросовестных организаций при отсутствии фактического оказания услуг. Указанные действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Данный факт является фактом юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости контрагентов.

Финансово-хозяйственная деятельность организаций свидетельствует о согласованности действий между участниками сделок с целью создания цепочки контрагентов для рассеивания денежных потоков между ними.

ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> являлось «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а исключительно на уклонение от налогообложения.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

-    подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

-    отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации по НДС ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. Оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования прокурора Советского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № 22 по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление прокурора Советского района г.Самары, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц, к МИФНС России №22 по Самарской области о признании действий налогового органа по обработке деклараций незаконными, обязании исключить из обработки налоговые декларации удовлетворить.

Признать действия МИФНС России №22 по Самарской области по обработке деклараций по НДС в отношении ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС», ИНН 6319240488 за период 3 квартал 2020г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г., 2 квартал 2021г. незаконными.

Обязать ИФНС России № 22 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 3 квартал 2020, 4 квартал 2020, 1 квартал 2021, 2 квартал 2021 в отношении ООО «НЕФТЕГАЗ ИМПЭКС» ИНН <данные изъяты>.

Обратить решение к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 апреля 2023 года.

Судья                                                                                        Селезнева Е.И.