Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-168/2022 ~ М-118/2022 от 23.05.2022

УИД № 63RS0002-01-2022-000229-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 17 августа 2022 года

Богатовский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Малкиной А.В.,

при секретаре Авдеевой А.В.,    

рассмотрев в открытом судебном заседании Богатовского районного суда Самарской области административное дело № 2а-168/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 11 по Самарской области к Худяковой Г. М. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №11 по Самарской области обратился в суд к Худяковой Г.М. с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указали на то, что Худякова Г.М. являлся налогоплательщиком земельного налога и транспортного налога в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с тем, что имеет в собственности следующие объекты: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиль легковой № гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты земельного налога и транспортного налога, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В указанных налоговых уведомлениях содержится полный расчет задолженности (в том числе: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, налоговые периоды).

Худякова Г.М., являющаяся собственником объектов налогообложения, не уплатила в установленные сроки суммы налогов.

МИФНС России №11 по Самарской области направила ответчику требования об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования ответчиком оставлены без исполнения.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику начислены пени.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 126 Богатовского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Худяковой Г.М. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налогов.

От должника поступило возражение на судебный приказ, в результате чего судом вынесено определение ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с Худяковой Г.М. задолженность на сумму 1541,33 рублей, в том числе:

- земельный налог в размере в размере 1191,06 рублей, из них: за 2016 год – 515,06 рублей, за 2017 год – 676,00 рублей и пени в размере 64,74 рублей: за 2014 год – 9,16 руб., за 2016 год – 44,82 руб., за 2017 год – 10,76 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: за 2016 год – 267,00 руб., пени – 18,53 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя, на удовлетворении административных требований настаивали в полном объеме.

Административный ответчик Худякова Г.М. в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, представила письменный отзыв, в котором возражала против удовлетворения исковых требований, указав, что налоговый орган по задолженности за 2016 год должен был выставить требование не позднее трех месяцев, начиная со 02.12.2017г., а за 2017год не позднее трех месяцев, начиная со ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование, датированное ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом с нарушением установленных сроков. Срок исполнения самого раннего требования истек в 2017г., следовательно, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что Худякова Г.М. является налогоплательщиком и состоит на учете в МИФНС №11 России по Самарской области.

Согласно сведениям, указанным в административном иске, Худяковой Г.М. принадлежит на праве собственности: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиль легковой №, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Худяковой Г.М. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 334,00 рублей; земельный налог за 2016 год в размере 2679,00 рублей; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2017 год в размере 676 рублей;

Налоговым органом на имя Худяковой Г.М. выставлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании указывалось о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ, в размере 334 рублей, пени в размере 18,53 рублей; земельный налог, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ, в размере 973,06 рублей, пени в размере 53,98 рублей.

Также Худяковой Г.М. выставлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании указывалось о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ, в размере 676 рублей, пени в размере 10,76 рублей.

Задолженность по указанным налоговым уведомлениям и требованиям полностью не была оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Довод административного ответчика Худяковой Г.М. о том, что налоговый орган по задолженности за 2016 год должен был выставить требование не позднее трех месяцев, начиная со 02.12.2017г., а за 2017год не позднее трех месяцев, начиная со ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование, датированное ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом с нарушением установленных сроков – не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей во время возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктам 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц отнесены иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании пунктов 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в соответствии с приведенными выше нормами налогового законодательства допускается исчисление налоговыми органами налога на имущество за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть направление налогового уведомления в 2018 году о необходимости уплаты соответствующих налогов за 2015 - 2017 годы не противоречит налоговому законодательству.

Факт направления налогового требования № об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговое уведомление направлено Худяковой Г.М. через личный кабинет налогоплательщика, вручено налогоплательщику в срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена частично оплата земельного налога на сумму 458,00 рублей.

Требование № об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ получено налогоплательщиком Худяковой Г.М. по почте ДД.ММ.ГГГГ, в срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, не исполнено, задолженность составляет 686,76 рублей.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая инспекция обратилась к мировому судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Худяковой Г.М.

Мировым судьей судебного участка № Богатовского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании налогов с Худяковой Г.М.

От должника поступило возражение на судебный приказ, в результате чего судом вынесено определение ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Учитывая отмену судебного приказа и отсутствие погашения задолженности по налогам, МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направило в суд через отделение почтовой административное исковое заявление по настоящему делу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании с Худяковой Г.М. задолженности по налогу на имущество.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением в суд о взыскании задолженности в установленные законом сроки, следовательно, подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании с Худяковой Г.М. задолженности по земельному и транспортному налогам в сумме 1541,33 рублей.

Административный ответчик не представил суду доказательства уплаты налогов и пени, в связи с чем, суд полагает, что административные исковые требования о взыскании обязательных платежей с Худяковой Г.М. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России №11 по Самарской области к Худяковой Г. М. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с Худяковой Г. М. задолженность в сумме 1541 (одна пятьсот сорок один) рублей 33 копеек, из них: земельный налог в размере в размере 1191,06 рублей (за 2016 год – 515,06 рублей, за 2017 год – 676,00 рублей) и пени в размере 64,74 рублей (за 2014 год – 9,16 руб., за 2016 год – 44,82 руб., за 2017 год – 10,76 руб.); транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 267,00 руб., пени – 18,53 руб.

Взыскать Худяковой Г. М. в доход государства госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Богатовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Малкина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.