Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2514/2015 от 10.04.2015

Дело № 2-2514/15

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2015 года                                                                  г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Мосинцевой О.В.

при секретаре Алексеевой О.Я.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2514/15 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к Вишневской Е.О. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области обратилась в Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону с настоящим иском к Вишневской Е.О., ссылаясь на следующие обстоятельства.

В соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год Вишневская Е.О. получила доход от осуществления деятельности в РФ. Сумма дохода, полученного Вишневской Е.О., составила 413 500 рублей. Сумма расходов и налогового вычета в порядке ст. ст. 218-221 НК РФ составила 82 700 рублей. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 330 800 рублей. Налоговая ставка в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Таким образом, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, составила 43 004 рубля. Сумма фактически уплаченных налоговых платежей составила 0 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 43 004 рубля.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ Вишневская Е.О. не произвела уплату налога на доходы физических лиц по расчёту за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГГГ перед бюджетом составила 43 004 рубля. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога исчислена пеня - 477 рублей 20 коп.

         В соответствии с уточненной налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год Вишневская Е.О. получила доход от осуществления деятельности в РФ. Сумма дохода, полученного Вишневской Е.О., составила 416 000 рублей. Сумма расходов и налогового вычета в порядке ст. ст. 218-221 НК РФ составила 88 000 рублей. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 328 000 рублей. Налоговая ставка в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Таким образом, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, составила 54 080 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 54 080 рублей.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ Вишневская Е.О. не в полном объёме произвела уплату налога на доходы физических лиц по расчёту за ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность по налогу на доходы физических лиц перед бюджетом составила 10 816 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога исчислена пеня - 4 842 рубля 91 коп.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требование № об уплате суммы налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате суммы налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, требования не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц.

На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области просит суд взыскать с Вишневской Е.О. задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 820 рублей и пени в размере 5 320 рублей 11 коп., а всего сумму в размере 59 140 рублей 11 коп.

Определением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 26 февраля 2015 года настоящее гражданское дело передано на рассмотрение по подсудности в Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (л.д. 40-41).

В судебное заседание явилась представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области по доверенности Громова Ю.В., заявленные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объёме, дала пояснения, аналогичные тем, которые содержатся в исковом заявлении.

В судебное заседание не явилась Вишневская Е.О., о месте и времени судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом, что подтверждается отметкой на справочном листе гражданского дела, сведений о причинах неявки в судебное заседание суду не представила.

Согласно ст. 233 ГПК РФ в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства. Поскольку представитель истца в ходе судебного заседания не возражала против рассмотрения дела в порядке заочного производства в отсутствие представителя ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 233 ГПК РФ.

         Выслушав представителя истцовой стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Так, в соответствии с названной нормой закона, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 ГПК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход в результате осуществления деятельности в РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ходе рассмотрения дела по существу, судом установлено, что за ДД.ММ.ГГГГ годы Вишневская Е.О. в результате осуществления деятельности на территории РФ получила доход в размере 416 000 рублей и 413 500 рублей соответственно, что подтверждается представленными ответчиком налоговому органу декларациями по форме 3-НДФЛ. Налоговая база для исчисления налога составила за ДД.ММ.ГГГГ год - 330 800 рублей, сумма налога - 43 004 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год - 328 000 рублей, сумма налога - 54 080 рублей. За ДД.ММ.ГГГГ год Вишневская Е.О. частично оплатила налог на доходы физических лиц, в конечном счёте, задолженность составила 10 816 рублей.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Во исполнение вышеуказанной нормы материального права в адрес налогоплательщика были направлены требование № об уплате суммы налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате суммы налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-13).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ с Вишневской Е.О. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области взыскана задолженность по налогу физических лиц в размере 59 140 рублей 11 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 14 ноября 2014 года данный судебный приказ на основании заявления Вишневской Е.О. отменен.

Судом установлено и не отрицалось ответчиком в рамках состоявшегося 05 мая 2015 года судебного заседания, что требования налогового органа не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок, задолженность по налогу на доходы физических лиц остается непогашенной до настоящего времени, при этом доказательств уважительности причин неуплаты налога суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с Вишневской Е.О. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011-2012 годы в размере 53 820 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из вышеуказанной суммы налога на доходы физических лиц, с Вишневской Е.О. подлежит взысканию сумма пени в размере 5 320 рублей на основании представленного истцовой стороны расчёта, который выполнен в полном соответствии с вышеуказанной нормой материального права, является абсолютно верным.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно порядку, установленному ст. ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, с Вишневской Е.О. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 1 974 рубля 20 коп.

        На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199, 235 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 25 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 53 820 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 5 320 ░░░░░░ 11 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 59 140 ░░░░░░ 11 ░░░.

          ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 974 ░░░░░░ 20 ░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░-░░-░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░ ░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, - ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 19 ░░░ 2015 ░░░░.

░░░░░: