Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1129/2019 ~ М-721/2019 от 19.02.2019

№2а-1129/2019

УИД № 13RS0023-01-2019-000825-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 мая 2019 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К.,

при секретаре Мариной А.С.,

при участии в деле: административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска, его представителя Крайновой С.В., действующей на основании доверенности от 24.09.2018,

административного ответчика Давыдова Э.Ш.

рассмотрев в открытом судебном заседании ад­министративное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к Давыдову Э. Ш. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, налоговый орган) обратилась с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, в котором просит суд взыскать с Давыдова Э.Ш. недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 38700 руб., пени по транспортному налогу в размере 95,78 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2016 г. в размере 6406 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 15,85 руб., а всего на общую сумму 45217,63 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Давыдов Э.Ш. состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска. Он является правообладателем: автомобиля легкового «BMW X3», государственный регистрационный знак №, 2011 года выпуска, дата регистрации права собственности 25.01.2012.

Кроме того, за Давыдовым Э.Ш. зарегистрированы:

квартира по адресу: <адрес>, площадь – 78,6 кв.м., дата регистрации права собственности 14.03.2012, кадастровый номер – 13:23:0901177:126;

квартира по адресу: <адрес>, площадь – 46,8 кв.м., дата регистрации права собственности 14.03.2012, кадастровый номер – 13:23:0901177:125.

Налоговым органом Давыдову Э.Ш. был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 38700 руб. Кроме того, Давыдову Э.Ш. был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 6406 руб.

Ему было направлено единое налоговое уведомление № 57567039 от 20.09.2017 с указанием всех видов собственности для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени. 11.12.2017 выставлено требование №10368 со сроком уплаты до 30.01.2018. Данные требования были направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма; в установленный срок в полном объеме исполнены не были.

Заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени было ранее рассмотрено в порядке приказного производства, 11.04.2018 вынесен судебный приказ. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.12.2018.

ИФНС по Ленинскому району г. Саранска просит суд взыскать с Давыдова Э.Ш. недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 38700 рублей, пени по транспортному налогу в размере 95,78 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2016 г. в размере 6406 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 15,58 руб., а всего на общую сумму 45217,63 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Крайнова С.В. исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - заказным письмом с уведомлением.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику Давыдову Э.Ш. направлено по почте своевременно заказным письмом с уведомлением, в связи с чем он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации),органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) каждый обя­зан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установ­ленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к каковым относятся автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 360 НК Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 359 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК Российской Федерации регламентировано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. На территории Республики Мордовия ставки устанавливаются Законом Республики Мордовия №46-З от 17.10.2002 «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 НК Россий­ской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам нало­говыми органами в порядке и сроки, установленные НК Рос­сийской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункта 4 статьи 57 НК Российской Федера­ции в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым орга­ном, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения нало­гового уведомления.

В соответствии со статьей 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен в статье 402 НК Российской Федерации и определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

Как следует из материалов дела (л.д.36), Давыдов Э.Ш. является собственни­ком автомобиля легкового «BMW X3», государственный регистрационный знак К043РУ13, 2011 года выпуска, дата регистрации права собственности 25.01.2012.

Кроме того, за Давыдовым Э.Ш. зарегистрированы (л.д. 34 – 35) квартира по адресу: <адрес>, площадь – 78,6 кв.м., дата регистрации права собственности 14.03.2012, кадастровый номер – 13:23:0901177:126; квартира по адресу: <адрес>, площадь – 46,8 кв.м., дата регистрации права собственности 14.03.2012, кадастровый номер – 13:23:0901177:125.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2016 года) транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в указанную норму внесены изменения, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанная редакция абз. 3 п. 1 ст. 363 НК Российской Федерации действует с 01.01.2016 года.

Налогоплательщику Давыдову Э.Ш. было направлено единое налоговое уве­домление для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов: № 57567039 от 20 сентября 2017 г. в общей сумме 45106 рублей со сроком исполне­ния не позднее 01 декабря 2017 г. (л.д. 14).

Названное уведомление, в частности, содержит расчет транспортного налога за 2016 год на сумму 38700 рублей, за принадлежащее Давыдову Э.Ш. указанное транспортное средство из расчета, где значениям соответствуют налоговая база/ставка налога/период нахождения в собственности по отношению к количеству месяцев владения в году 12/12, что составляет 258 * 150 * 12 /12 = 38700 рублей, а также содержит расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6406 рублей.

В установленные сроки налоги не были уплачены.

Налоговым органом было выставлено требование № 10368 от 11 декабря 2017 г., из которого следует, что за Давыдовым Э.Ш. числится недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 30.01.2018 (л.д. 18). Из налогового уведомления №57567039 от 30 сентября 2017 г. усматривается, что налоговая недоимка, поименованная в административном иске и учтённая в указанных требованиях, сложилась ввиду неуплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц по таким объектам налогообложения, как автомобиля легкового «BMW X3», государственный регистрационный знак №, квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога и пени, налогу на имущество физических лиц и пени направлены Давыдову Э.Ш. заказными письмами по его месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика погашение задолженности по уплате транспортного налога и пени Давыдовым Э.Ш. в установленные сроки не произведено (л.д. 21-23).

По настоящее время за Давыдовым Э.Ш. числится непогашенная задол­женность по транспортному налогу за 2016 г. по автомобилю марки «BMW X3», государственный регистрационный знак № и пени, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 45217,63 руб.

Административным истцом представлен подробный расчет задол­женности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 (л.д.4, 33), который судом проверен, явля­ется арифметически верным.

Общая сумма пени по транспортному налогу за 2016 года составляет 95 рублей 78 копеек, исходя из расчета, где значениям соответствуют - недоимка для пени * ставка рефинансирования * количество дней (9), что соответствует: (38700 рублей) * 0,000275 * 9 = 95 рублей 78 копеек.

Общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года составляет 15 рублей 85 копеек, исходя из расчета, где значениям соответствуют - недоимка для пени * ставка рефинансирования * количество дней (9), что соответствует: (6 406 рублей) * 0,000275 * 9 = 15 рублей 85 копеек.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в абзаце 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК Российской Федерации, в слу­чае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налого­вый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании на­лога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы кото­рых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуще­ства физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным орга­ном) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за ис­ключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенные по уважительной причинесрокиподачизаявленияо взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи48НК Российской Федерации, могут бытьвосстановленысудом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничениисрока в течение которого налоговый орган вправе обратиться всудза взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределамисроков, установленных НК Российской Федерации, осуществляться не может (Определение КонституционногоСудаРоссийской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогопла­тельщиком Давыдовым Э.Ш. установленной законом обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г. Саран­ска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Давыдова Э.Ш. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Мировым судьей су­дебного участка № 4 Ленинского района г. Саранска 11.04.2018 был вынесен судебный приказ о взыскании с Давыдова Э.Ш. задолженности по транспортному налогу за 2016 гг. в размере 38700 руб. и пени в размере 95,78 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 6406 рублей и пени в размере 15,85 рублей

Определением мирового судьи судеб­ного участка № 4 Ленинского района г. Саранска от 06 декабря 2018 года в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен.

Процессуальный срок при обращении, как к мировому судье, так и в районный суд с административным иском налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

При таких обстоятельствах суд полагает исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, к Давыдову Э.Ш. о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 38700 рублей, пени по транспортному налогу в размере 95,78 руб., недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2016 г. в размере 6406 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 15,85 руб., а всего на общую сумму 45217,63 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика Давыдова Э.Ш. в доход бюджета городского округа Саранск.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации с Давыдова Э.Ш. в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1557 руб., согласно следующему расчету: (45 217– 20000)*3%+800=1557 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной на­логовой службы по Ленинскому району г. Саранска к Давыдову Э. Ш. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с Давыдова Э. Ш., зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет Республики Мордовия недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 38 700 рублей, пени по транспортному налогу в размере 95 рублей 78 коп., в бюджет городского округа Саранск недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6406 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 рублей 85 коп., а всего на общую сумму 45 217 (сорок пять тысяч двести семнадцать) рублей 63 копейки.

(Реквизиты для перечисления транспортного налога и пени: – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810022020017002 в ГРКЦ Национального банка, КБК транспортного налога 18210604012021000110, КБК пени 18210604012022000110, БИК 048952001, ИНН №, ОРГН №, ОКТМО – 89701000, КПП – 132601001).

(Реквизиты для перечисления налога на имущество физических лиц и пени: - УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810022020017002 в ГРКЦ Национального банка, КБК налога на имущество физических лиц 18210601020041000110, КБК пени 18210601020042000110, БИК 048952001, ИНН №, ОРГН №, ОКТМО – 89701000, КПП – 132601001).

Взыскать с Давыдова Э. Ш. в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1557 (одна тысяча пятьсот пятьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2019 г.

Судья А.К. Чибрикин