Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4317/2023 ~ М-3007/2023 от 20.04.2023

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 г.                                                                                                     г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, Ивановой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4317/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Коршикову ИВ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Коршикову И.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование требований административный истец указал, что Коршиков И.В. зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в качестве адвоката и обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов. Однако налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за расчетный 2021 г., в связи с чем за ним образовалась задолженность. В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Коршиковым И.В. в МИФНС № по <адрес> была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ физическим лицом уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в отношении Коршикова И.В. было выставлено требование № согласно которому он должен был уплатить налог на доходы физических лиц в <данные изъяты> руб. Указанное требование было направлено в адрес должника через электронный кабинет налогоплательщика.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с Коршикова И.В. (ИНН №), недоимку по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты> рубля, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 0,42 руб.; налог за 2021 г. на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Коршиков И.В. ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил суду возражения на административный иск, в соответствии с которым в удовлетворении иска просил отказать по основаниям уплаты заявленной истцом суммы пеней в размере 0,42 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, произведенной ДД.ММ.ГГГГ Относительно декларации по форме 3-НДФЛ указал, что она была им подана ДД.ММ.ГГГГ, а сумма налога согласно указанной декларации была оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., в связи с чем ответчик полагает, что оснований для начисления ему задолженности по налогу на доходы физических лиц у МИФНС России № по Самарской области отсутствуют.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 №322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В силу статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что Коршиков И.В., состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с июня 2011 г. по настоящее время.

С учетом положений вышеуказанных норм, Коршиков И.В. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на доходы физических лиц.

В связи с недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год административным истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. и пеней <данные изъяты>.

Также ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принята декларация формы 3-НДФЛ за 2021 г., в соответствии с которой Коршиков И.В. обязан к уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

В связи с недоимкой по налогу на доходы физических лиц за 2021 год административным истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на день возникновения налоговых правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой инспекции недоимки за 2020, 2021 гг. в общей сумме <данные изъяты> руб. из которых: налог на доходы физических лиц в сумме 9 768 руб., налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> руб. и пеня в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пеням налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Вместе с тем, административным ответчиком представлены:

- чек по операции в мобильном приложении Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ с указанием назначения платежа – налоговый платеж на сумму <данные изъяты>., УИН: 18№; получатель: УФК по <адрес> МИФНС России № по <адрес>;

- чек по операции в мобильном приложении Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., УИН: 18№; получатель: УФК по <адрес> МИФНС России № по <адрес>;

- чек-ордер на сумму 45 595,00 руб. ПАО Сбербанк Самарское отделение от 21.06.2022г. с указанием назначения платежа- НДФЛ от адвокатской деятельности, получатель: УФК по <адрес> МИФНС России № по <адрес>.

Указанные платежные документы свидетельствуют об исполнении административным ответчиком в полном объеме своей обязанности по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 г., недоимки по страховым взносам и пеней за 2021 г., в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Коршикову ИВ о взыскании задолженности по налгу на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 1 002,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты>. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья                                                               ДД.ММ.ГГГГ                                                  Е.С. Пудовкина

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №а-4317/2023 (УИД 63RS0№-63) Промышленного районного суда <адрес>.