Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-81/2019 ~ М-16/2019 от 10.01.2019

Дело № 2а-81/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2019 года                                    г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Седлецкого А.В.,

при секретаре Колыбиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия (далее - МИ ФНС России № 2 по РК, административный истец) к Федорову Э.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный иск подан по тем основаниям, что ответчик является плательщиком налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), а именно транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства:

- грузовой автомобиль 244-ИФА М 25, 32 л.с., рег. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль Мерседес Бенц Спринтер, 81,6 л.с., рег. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль ЗИЛ 431410, 80 л.с., рег. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за 2016 год всего составляет 4840 руб. Налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ Федоров Э.В. является плательщиком земельного налога, т.к. имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога за 2014 год составила 91133 руб., за 2016 год - 89507 руб. На дату направления настоящего заявления остаток задолженности по земельному налогу с учетом произведенной частичной оплаты составляет 55000 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога начислены пени всего 2270,80 руб., в том числе: по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1112,25 руб., по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,05 руб., по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1133,50 руб.

Налоговый орган направлял налогоплательщику требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данными требованиями налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку счетов. Разногласий в МИ ФНС России № по РК не поступило. Требования не исполнены до настоящего времени, задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Карелия и.о. мирового судьи судебного участка <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с Федорова Э.В. вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления налогоплательщика.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с Федорова Э.В. задолженность в размере 62110,80 руб., в том числе: транспортный налог за 2016 год – 4840 руб., пени по транспортному налогу – 25,05 руб., земельный налог за 2014, 2016 годы – 55000 руб., пени по земельному налогу – 1133,50 руб. пени по налогу на имущество – 1112,25 руб.

Определением Беломорского районного суда Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Карелия от административного иска к Федорову Эдуарду Валерьевичу в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014, 2016 годы в размере 55000 руб., пени по земельному налогу в размере 1133,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Производство по административному делу в данной части прекращено.

В судебное заседание представители административного истца не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик Федоров Э.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, не просил об отложении дела. Ранее в судебных заседаниях административный иск признал частично, по доводам, изложенным в возражениях, указав, что задолженность по земельному налогу за 2014 и 2016 годы отсутствует, в связи с чем не согласен с начислением пени по земельному налогу в размере 1133,50 руб., транспортный налог за 2016 год также должен быть оплачен бухгалтерским агентством «Главбух», которое ведет его финансовую деятельность. У него в собственности имеется большое здание, налог на землю под этим зданием оценивается в шесть миллионов руб., налог на сам объект недвижимости также составляет миллионы, но в связи с тем, что здание он сдает в аренду, а сам является ИП, то ему предоставляется 100 % льгота по налогу, и с него удерживают только пени.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п/п 1 п.1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (в ред. Федерального закона от 20.10.2005г. №131-ФЗ).

Согласно ст. 6 Закона РК от 30.12.1999г. №384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 25 руб. за лошадиную силу.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, что у Федорова Э.В. имеются в собственности транспортные средства:

- грузовой автомобиль 244-ИФА М 25, 32 л.с., рег. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль Мерседес Бенц Спринтер, 81,6 л.с., рег. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ;

- грузовой автомобиль ЗИЛ 431410, 80 л.с., рег. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ.

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия Федорову Э.В. был исчислен транспортный налог за 2016 год: в сумме 800 руб. для грузового автомобиля 244-ИФА М 25; в сумме 2000 руб. для грузового автомобиля Мерседес Бенц Спринтер; в сумме 2040 руб. для грузового автомобиля ЗИЛ 431410.

Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией списка № отправки заказных писем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, налоговым органом были начислены пени, и ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией списков отправки заказных писем № и №. Данными требованиями налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Разногласий в Межрайонную ИФНС России №2 по Республике Карелия не поступило. Ответчик на основании указанных уведомлений не уплатил налоги в установленный срок.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету сумм пени, представленного административным истцом, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили – 25,05 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили – 1112,25 руб.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч.6 ст. 69 НК РФ).

Как следует из административного дела № Межрайонная ИФНС России №2 по РК обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> и.о. мирового судьей судебного участка <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с Федорова Э.В. вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> в связи с тем, что должник представил возражения относительно его исполнения.

Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Беломорский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются сторонами.

Применительно к взаимосвязанным положениям ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ проверяя срок обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей, суд отмечает, что проверке подлежит как срок на обращение с административным исковым заявлением, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, так и срок на подачу заявления о взыскании, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для уплаты задолженности по требованиям № и № не истек.

Расчет начисленного земельного налога, налога на имущество физических лиц, пеней по налогу судом проверен, признан верным. Административным ответчиком возражений по сумме иска не представлено.

Принимая во внимание, что факт и указанный выше размер задолженности по транспортному налогу и пени подтверждается исследованными материалами дела, административным ответчиком в судебное заседание не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты транспортного налога за 2016 год и пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения, срок давности взыскания в судебном порядке не пропущен, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу и налогу на имущество всего в размере 5977,30 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика – Федорова Э.В. в пользу административного истца – Межрайонной ИФНС №2 по Республике Карелия задолженность в размере 5977 рублей 30 копеек, в том числе: транспортный налог за 2016 год - 4840 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25 руб. 05 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1112 руб. 25 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Федорова Э.В., не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в сумме 400 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Федорову Э.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Федорова Э.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета 5977 (пять тысяч девятьсот семьдесят семь) рублей 30 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2016 год - 4840 руб. 00 коп., который перечислить <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25 руб. 05 коп., которые перечислить <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1112 руб. 25 коп., которые перечислить <данные изъяты>

Взыскать с Федорова Э.В. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                         А.В. Седлецкий

Решение в окончательной форме изготовлено 11.03.2019